2.财务会计货币资金.ppt

1、第二章第二章 货货 币币 资资 金金 狭义的现金仅指库存现金。广义的狭义的现金仅指库存现金。广义的现金，除库存现金以外，还包括银行存现金，除库存现金以外，还包括银行存款和其他货币资金。款和其他货币资金。货币资金是企业流动性最强的一项货币资金是企业流动性最强的一项资产。通过本章的学习，不仅应掌握货资产。通过本章的学习，不仅应掌握货币资金的具体内容、结算程序和会计处币资金的具体内容、结算程序和会计处理方法；更应掌握货币资金管理与控制理方法；更应掌握货币资金管理与控制的政策、理论和技能。的政策、理论和技能。学学 习习 目目 标标 货货币币资资金金是是指指企企业业所所拥拥有有的的处处于于货货币币形形态

2、态的的资资产产,包包括括库库存存现现金金、银行存款和其他货币资金。银行存款和其他货币资金。第一节第一节 库存现金库存现金 第二节第二节 银行存款银行存款 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 第四节第四节 外币业务外币业务第一节第一节 库存现金库存现金一、现金的涵义一、现金的涵义二、现金的管理制度二、现金的管理制度三、现金的会计处理三、现金的会计处理 在我国会计实务中，现金指库存现金，即狭义现金概念。在西方，现金除库存现金以外,还包括银行存款和其他符合现金定义的票证，即广义现金概念。一、现金的涵义一、现金的涵义（一）现金的库存限额（一）现金的库存限额(二）现金收支的规定二）现金收支的规定（三

3、）现金的使用范围（三）现金的使用范围(四四)现金内部控制现金内部控制二、现金的管理制度二、现金的管理制度（一）现金的库存限额 正正确确核核定定库库存存现现金金限限额额，并并按按规规定定限限额额控控制现金，超过限额的现金应及时送存银行制现金，超过限额的现金应及时送存银行1、满足企业、满足企业3至至5天日常零星开支所需的现金。天日常零星开支所需的现金。2、边远和交通不便的地区的现金限额可以超过、边远和交通不便的地区的现金限额可以超过5天但不超过天但不超过15天的日常零星开支所需的现金。天的日常零星开支所需的现金。(二）现金收支的规定二）现金收支的规定1、不许、不许“坐支现金。坐支现金。”2、不准、

4、不准“白条白条”顶库顶库3、不准、不准“公款私存公款私存”4、不准设置、不准设置“小金库小金库”5、不准谎报用途套取现金、不准谎报用途套取现金6、不准出借银行帐户、不准出借银行帐户（三）现金的使用范围（三）现金的使用范围1.职工工资，津贴；2.个人劳务报酬；3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1 000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。(四四)现金的内部控制现金的内部控制1、现金收入的内部控制2、现金支

5、出的内部控制1.现金收支的序时核算 应设置现金日记帐，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录帐簿。该帐簿应做到日清日结。2.现金总分类核算 应设置“现金”帐户，总括核算现金的收付和结存情况。三、现金的会计处理三、现金的会计处理 （1 1）现金收入的账务处理）现金收入的账务处理 例1.企业零星销售产品，取得销售收入460元。借：库存现金 460 贷：主营业务收入 460例2.企业开出现金支票一张，从银行提取现金 1 000元备用。借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （2 2）现金支出

6、的账务处理）现金支出的账务处理 例3.企业采购人员出差，预借差旅费2 200元。借：其他应收款 2 200 贷：库存现金 2 200例4.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金520元。借：管理费用 520 贷：库存现金 520例5.采购人员出差归来，报销差旅费2 100元，余额交回现金。借：管理费用 2 100 库存现金 100 贷：其他应收款 2 200 现现金金帐帐面面数数与与实实际际数数的的不不一一致致称称为为现现金金溢溢缺缺。当当实实际际库库存存金金额额大大于于帐帐面面数数时时，为为长长款款；当当实实际际库库存存金金额额小小于于帐帐面面数时，为数时，为短款短款。现现 金金 待处理财产

7、损溢待处理财产损溢 调增调增 调减调减 盘亏盘亏 盘盈盘盈（3）现金清查的核算）现金清查的核算 例6.企业在现金清查时,发现库存现金短缺120元。借：待处理财产损溢 120 贷:库存现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借:其他应收款XXX 120 贷:待处理财产损溢 120 例7.企业在现金清查时,发现长款350元。借:库存现金 350 贷:待处理财产损溢 350 无法查明上述多余款项原因,经批准予以转销。借:待处理财产损溢 350 贷:营业外收入 350四、备用金四、备用金 1.由会计部门根据实际情况核定、拨出一笔固定数额的现金，并规定使用范围；2.必须设立专人经管定额

8、备用金；3.支付零用现金时，必须由指定的负责人签字同意；4.备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证，并设置备用金登记簿，记录各项零星支出；5.经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足到备用金的规定金额。例8.企业供应部门为方便日常零星开支的需要，设立定额备用金，数额为3 000元，规定每隔10天报销一次。设立时，会计开出现金支票给供应部门。借：备用金供应部门 3 000 贷：银行存款 3 000 10天后，供应部门凭各种发票报销，金额为2 560元，会计又开出现金支票2 560元补足备用金定额。借：管理费用 2 560 贷：银行存款

9、 2 560 企业因情况变化，决定取消备用金制度，供应部门最后一次报销840元，并将多余款项交还出纳员。借：管理费用 840 库存现金 2 160 贷：备用金供应部门 3 000第二节第二节 银银 行行 存存 款款一、银行帐户的管理一、银行帐户的管理二、银行结算方法二、银行结算方法三、银行存款的会计处理三、银行存款的会计处理(一)银行存款帐户的种类：1.基本存款帐户，企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户；2.一般存款帐户，基本存款帐户以外的银行借款转存及与基本存款帐户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的帐户；3.临时存款帐户，因临时经营活动需要而开立的帐户；4.专用存款帐户，因特定用途需要开

10、设的帐户。一、银行存款帐户的管理(二二)银行存款帐户的管理银行存款帐户的管理1.企事业单位开立基本存款帐户,要实行开户许可证制度.2.不得出租和出借银行账户，套取银行信用和进行其他非法活动。3.不得违反规定在异地存款和贷款而开立帐户,不得将单位资金以个人名义开立帐户储蓄4.企业应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不得签发。不得签发空头支票和远期支票。5.及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并向银行提供有关资料，定期与银行核对账目。二、银行结算方式二、银行结算方式 1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票.4.支票 5.汇兑 6.委托收款 7.托收承付 8.信用卡(证)111 1 1 1.银

11、银银银行行行行汇汇汇汇票票票票1.1.银行汇票银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适合于单位和个人款项结算,无论是同城还是异地均可使用银行汇票。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。2.2.银行本票银行本票 银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人，籍以办理转账结算或支取现金的一种票据。银行本票分定额本票与不定额本票两种。适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月。3.3.支票支票 支票是由银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项无条件支付给收款人或持

12、票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用。支票的提示付款期限为自出票日起10天。支票分现金支票、转帐支票及普通支票。4.4.商业汇票商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用，付款期限最长不超过6个月。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。5.5.汇兑汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分信汇与电汇两种。适用于单位、个体经营者和个人之间各种款项的结算，方便汇款人主动付款。6.6.委托委托收款收

13、款 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，同城异地均可。按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种，付款期为3天。单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式收取款项。7.7.托收托收承付承付 托收承付是指收款单位根据购销合同发货后，委托银行向付款单位收款，经付款单位审核发货单或验货后承诺付款的结算方式。使用托收承付结算方式应符合必备的条件。其每笔起点金额为10 000元。验单付款承付期为3天，验货付款的承付期为10天。8.8.信用卡信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信

14、用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。单位卡帐户的资金一律从其基本存款帐户转入。信用卡按信用等级分为金卡和普通卡。透支期限最长60天。1.1.银行存款的序时核算银行存款的序时核算 按开户银行、存款种类设置银行存款日记帐，由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后次序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，并且定期与银行对帐单核对记录。2.2.银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 设置“银行存款”帐户，总括核算银行存款收支及结存情况。三、银行存款的会计处理三、银行存款的会计处理 例9.企业销售甲产品400件,每件200元,货款已收存银行。借:银行存款 93 600 贷:主营业务收入

15、80 000 应交税金应交增值税 13 600例10.企业收回A公司前欠货款56 000元,款已存银行。借:银行存款 56 000 贷:应收帐款 56 000例11.企业收到B公司投资900 000元，款已存银行。借:银行存款 90 000 贷:实收资本 90 000 例12.企业采购原材料一批，货款30 000元，增值税5 100元，款已通过银行付出。借：原材料 30 000 应交税金应交增值税 5 100 贷：银行存款 35 100例13.企业以银行存款1 000 000平价购入C公司三年期债券，并准备长期持有，款已付。借：交易性金融资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 00

16、0例14.企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税250 000元。借：应交税金应交增值税 250 000 贷：银行存款 250 000 3.银行存款清查的核算银行存款清查的核算 银行存款日记帐与银行对帐单核对出现不一致的原因：1)企业和银行任一方或双方记录错误。2)出现未达帐项。未达帐项，是指企业与银行一方已经入帐,而另一方由于未收到结算凭证尚未入帐的款项。未达帐项通常要编制“银行存款余额调节表”进行调节。例15.企业2001年9月30日,银行存款日记帐余额为15 640元,同日银行对帐单余额为16 200元。经逐笔核对，发现如下未达帐项:9月29日企业委托银行代收的一笔款项 5 200元,银行已入帐,尚未通知企业;9月28日银行代划企业本月电话费640元,银行已入帐,企业未接通知;9月28日企业出售产品收取转帐支票一张,金额4 800元,企业已入帐,银行尚未入帐;9月29日企业开出转帐支票一张购买办公用品,金额800元,企业已入帐,银行尚未入帐。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2001年 9月30日 项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额银行存款日记帐余额 15 640