春北交《审计学》在线作业二Word文档格式.docx

1、5. 在对固定资产和累计折旧进行审计时，注册会计师注意到：公司于2007年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0。采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致。2008年6月30日公司对该生产线进行更新改造，2008年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命。截至2008年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元. 固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元. 固定资产原值调减200万

2、元，累计折旧调减100万元. 固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元. 固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元6. 以下关于业务准则的说法中不正确的是. 对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论. 在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论. 对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证. 在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证7. 对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是. 发货前，顾客的赊销已

3、经被授权. 销售发票均经事先编号，并已登记入账. 销售价格、付款条件、运费等的确定已经适当的授权批准. 每月向顾客寄送对账单8. 注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是. 供应商向乙公司提供购货折扣. 乙公司向客户提供销货折扣. 乙公司已将购买的存货退给供应商. 客户已将购买的存货退给乙公司9. 在对存货减值准备进行审计时，发现公司存在以下事项。其中，正确的是. 甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备. 乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格

4、出售给关联方，未计提减值准备. 丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备. 丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备10. 在我国审计监督体系中，政府审计的独立性表现为. 仅与被审计单位独立，不与委托者独立. 仅与委托者独立，不与被审计单位独立. 与委托者、被审计单位均不独立. 与委托者及被审计单位均独立11. 对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，注册会计师应. 审查所审期间应收账款的收回情况. 了解大额应收账款的信用情况. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例12. 如果在资产负债表

5、日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确. 审计报告. 资产负债表日. 盘点日. 外勤工作结束日13. 如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。14. 下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是. 外国子公司的存货无法监盘. 截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘. 管理层不允许注册会计师观察存货盘点. 被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查15. 在对被审计单位应收账款的审查中，注册会计师由于无法实施

6、函证审计程序，因此实施了替代审计程序对应收账款的真实性进行了审查，结果令其满意，注册会计师应当签发. 保留意见，应收账款的函证是独立审计准则要求必须进行的，未进行则形成审计范围的限制. 带说明段的无保留意见. 无保留意见，无须揭示审计程序. 无法表示意见16. 以下关于审计业务约定书的表述不正确的有. 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同. 审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力. 签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品

7、性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价. 如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项17. 采购与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务. 存在性. 完整性. 分类. 准确性18. 下列属于与侵占资产相关的舞弊风险的借口因素的是. 对现金、有价证券、存货或固定资产等实物采取的安全措施不充分. 存在大额现金被经手或处理的情形. 不执行控制或不及时纠正控制缺陷. 单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货19. 不应当在审计报告意见段中

8、提及比较数据的情形是. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要. 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露. 后任注册会计师识别出比较数据存大重大错报，但管理层拒绝更正. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍对本期财务报表产生重大影响20. 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序，最有效的是. 审查资产负债表日后货币资金支出情况. 审查资产负债表日前后几天的发票. 审查应付账款、应付票据的函证回函. 审查购货发票与债权人名单21. 采购与付款

9、循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的22. 应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的. 临近资产负债表日. 年中. 年初. 资产负债表日后23. 以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是. 对验资后长期占用被投资单位的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回. 对本年度因降低股份而变为施加重大影响的控股子公司，建议改用权益法核算该长期股权投资. 对持有子公司30%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算. 公司的合营企业向其大量销售产品，形成公司大量期末库存及大额投资收益

10、。建议公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备24. 事项（ ）若发生在资产负债表日之后，被审计单位应调整报表的金额25. 在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字. 订货单. 发运单. 销售单. 销货发票 二、多选题（共 10 道试题，共 30 分。1. 决定测试存货所费时间多少的最重要的因素是. 有关实地盘点、永续记录的可靠性. 存货的总金额及种类. 存放不同位置的重要存货. 以前年度发现的误差性质和程度2. 注册会计师计划测试公司年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能

11、实现该目标的有. 向受托代管公司长期证券的托管机构寄发询证函. 查阅公司董事会与长期投资业务有关的会议记录. 检查长期股权投资中股票投资的年末市价变动情况. 向被投资单位寄发询证函3. 在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实. 资产负债表中应收票据的数据与审定数相符. 资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据. 已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明. 长期应收票据未列入流动资产项目内4. 下列交易可以通过调节银行存款来揭示的有. 12月31日前银行已付的某项支出，企业未入账. 将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度. 12月31日开出支票但未入

12、账，并要求顾客年后办理转账手续. 应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账5. 在对特定会计期间的业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位的业务收入确认有密切关系的日期包括. 销售截止测试实施日期. 发票开具日期或者收款日期. 记账日期. 发货日期或提供劳务日期6. 注册会计师有可能对期后事项实施的审计程序有. 检查资产负债表日后发生企业合并的情况. 重新计算资产负债表日后出售固定资产的处置损益. 检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况. 检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况7. 下列（ ）情况下，注册会计师选择函证方式时，不宜选择否定式。. 相关的内部控制是有效的. 相关内

13、部控制无效. 某些债务人欠款金额很小. 某些债务人欠款金额很大8. 对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注（ ）重要内部控制制度。. 公司发行股本、股息宣布等业务的适当批准. 正确记账和现金、股票处理职责的适当分工. 股本的正确估价和正确反映. 独立的股票登记代理人和股票过户代理人9. 在实施审计过程中，注册会计师发现公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响. 直接向监管机构报告. 尽早向公司治理层报告. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性10. 在确定有关期初余额的审计证

14、据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑的事项有. 被审计单位运用的会计政策. 上期财务报表是否经过审计；如果经过审计，审计报告是否为非标准审计报告. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险. 期初余额对于本期财务报表的重要程度三、判断题（共 10 道试题，共 20 分。1. 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。. 错误. 正确2. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准3. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。4. 同函证

15、应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据5. 注册会计师没有必要关注管理层对超出评估期间的事项或情况的处理6. 如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定7. 审计其他货币资金应当关注其是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险8. 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则9. 注册会计师进行的监盘是观察和实物检查工作的集合程序10. 审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。1. 事项（ ）若发生在资产负

16、债表日之后，被审计单位应调整报表的金额2. 有关存货审计的下列表述中，正确的是3. 采购与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的4. 事项（ ）若发生在资产负债表日之后，被审计单位应调整报表的金额。5. 注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是6. 为验证收入业务记录是否发生，注册会计师应该采用的最有效的实质性测试程序为. 从收入明细账追查至发运凭证和销售发票. 从发运凭证追查至收入明细账. 从发运凭证追查至存货永续盘存记录. 从销售发票追查至收入明细账7. 在对被审计单位应收账款的审查中，注册会

17、计师由于无法实施函证审计程序，因此实施了替代审计程序对应收账款的真实性进行了审查，结果令其满意，注册会计师应当签发8. 在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字9. 对于会计师事务所的不正确表达有. 在有限责任合伙制会计师事务所中，合伙人以自己在事务所的财产为限承担责任. 独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任. 普通合伙人以各自的财产以事务所的债务承担无限连带责任. 在有限责任公司制会计师事务所中，注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任10. 在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是. 因公司固有风险

18、和控制风险低，在预审时函证. 在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证. 项目小组进驻审计现场后，立即进行函证. 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证11. 公司实行实地盘存制，注册会计师在复核公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况。其中，做法正确的是. 监盘前将抽盘范围告知公司，以便其做好相关准备. 索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行账账、账实核对. 抽盘后将抽盘记录交予公司，要求公司据以修正盘点表. 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，并予以确认12. 下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是13. 在我国审计监督体系中，政府审计

19、的独立性表现为14. 注册会计师计划测试M公司2004年度业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是. 抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录. 押取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录. 从业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票. 从业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票15. 对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是16. 如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的

20、现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确17. 以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是18. 在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。（1分）19. 以下关于业务准则的说法中不正确的是20. 如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。21. 被审计单位于2005年12月29日向公司发出价值100万元的商品，2006年1月4日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账，则被审计单位违反了. 期末截

21、止. 真实性. 机械正确性22. 由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是. 存在或发生. 完整性认定. 估价或分摊. 表达与披露认定23. 采购与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务24. 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是. 函证很可能无效的应收账款. 交易频繁但期末余额较小的应收账款. 执行其他审计程序可以确认的应收账款. 应收纳入审计范围内子公司的款项25. 注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。1. 只有同时存在下列（ ）情况时，

22、注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。. 重大错报风险评估为低水平. 涉及大量余额较小的账户. 预期不存在大量的错误. 没有理由相信被询征者不认真对待函证2. 下列审计程序中，（ ）与查找未入账应付账款有关. 审核期后现金支出的主要凭证. 审核期后未付账的主要凭证. 追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票. 审核应付账款的明细汇总表3. 在识别和评估公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有. 考虑是否存在舞弊风险因素. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制4. 下列各项中，注册会计师可与被审计单位治理层直接沟通的有. 管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延