审计调研报告Word文档格式.docx

1、第三在现代企业当中审计制度的审计时间也将发生质的改变，将由传统审计模式当中的固定时间审计转化为即刻在线网络审计模式，从而能够有效提高现代企业的审计质量，促进审计强度的提升，能够使企业即时了解其自身的实际经营情况，在企业经营出现问题的第一时间或是其变化的趋势所呈现出来的状态表现为持续的下滑，从而能够使企业及时发现其经营状况的问题所在，为企业采取相应的应对策略，改变企业的经营战略避免或降低企业的资产亏损争取宝贵的整改时间;第四点即是在现代企业的内部审计发展当中，其相应的财务报表情况也将逐步被列入现代企业的审计工作当中，内部审计工作也将逐渐由传统的注重结果审计，倾向于对企业经营管理的过程审计。依据目

2、前现代企业的内部审计发展趋势来看，在未来计算机信息化的审计方式将始终穿插于现代企业内部的审计的整体过程，也会被更多行业、更广范围的企业所接受。 二、趋向于效益性审计 对于经营一个企业而言，效益是核心关键，因而在现代企业内部审计当中也不例外，效益审计也是现代企业内部审计的核心内容。效益审计其本质含义即为对任一企业或任一独立的机构开展效益审查，并且根据相应的评价指标来衡量企业在经济方面责任与效益，从而指出其需要采取的整改策略，从而对于提升企业或独立机构的经济效益，并为其相应的管理策略提供一些具有建设性的意见与建议。在我国当前的企业效益审计方面，还未能够对其提出明确的概念解释，但已在我国现代化企业当

3、中开展了相应的效益审计工作，与此同时伴随着我国市场经济体制的持续发展，相关的效益审计也在逐步的扩充及完善。在可预见的内部发展趋势当中其重点内容也将置于企业的具体管理层面，从而加强对于企业内部的效益性审计，为企业的良性发展循环道路打下坚实的基础。在我国当前日益激烈的市场竞争以及现代企业内部制度不断发展的大背景下，唯有不断提升企业自身的经济效益，才能够使企业存活于激烈竞争的市场当中，企业才有可能迎来可持续的良性健康发展，而采取相适应的效益审计则能够有助于企业不断持续改善自身的经营状况，修正其发展过程当中的失误措施，辅助企业实现经济效益的急速升高。因而，在现代企业的内部审计发展趋势当中，效益性审计是

4、其主要的发展方向。 审计调研报告2 近年来，随着公共财政制度的逐步建立和完善，产生了对公共财政资金支出效果进行问效的要求，_区审计局按照人大、政府的要求和上级审计机关的统一部署，陆续实施了一批绩效审计项目，取得了很好的成绩，获得了上级的充分肯定，有力地促进了我区绩效审计工作的推进。 一是加大对财政资金使用环节的审计监督，提高财政资金使用效益。将绩效审计的要求贯穿到财政审计的全过程，加大对政府采购、国库集中支付和“收支两条线”等制度、政策、措施执行情况的审计监督力度，有针对性地提出审计意见和建议，比如通过对车辆维修、加油和保险未进行政府采购问题，提出了加强技术管控，对非定点商家不予付款的建议，促

5、使财政对国库支付系统进行改造升级，从付款源头进行管控，切实落实了监管，得到了区人大、区政府的认可。 二是围绕促进国有资产保值增值，对各预算单位管理的出租房屋开展专项审计调查，反映出出租合同签订不规范、内容不完整、租金明显偏低及个别租赁资产的漏管等问题，促使我区出台了关于进一步加强国有资产管理工作的意见、区行政事业单位国有资产管理实施细则及街道国有资产管理实施细则等管理措施，对国有资产进行规范管理、堵塞漏洞、提高效率。 三是以涉及民生资金为重点，注重对政策措施落实情况的审计监督。如对我区公卫资金审计中，对提供医疗服务的八大类30项医疗业务指标进行了评价，揭示了主管部门违规向基层分配资金、基层单位

6、虚报工作量领取补助资金等问题；在保障性安居工程跟踪审计中反映出专项资金闲置、部分项目未严格执行基本建设程序等问题。引起了上级领导的关注，并通过审计整改，促使卫生部门提高服务质量，提高居民健康档案建档率，财政部门对闲置的保障房资金统筹安排、及时使用，取得较大的影响。 四是加大对政府投资建设项目资金的跟踪审计力度，确保建设资金的使用效率，助力建设项目的顺利推进。如对城建计划落实情况的审计中，反映出项目开工率不高、中期计划调整过多的问题，引起人大的关注；在对重点建设项目的结算审计中针对审减率居高不下的问题，制定政府性投资项目委托社会中介机构审计管理办法，对工程造价进行控制，对审减额过高的建设单位进行

7、处罚，促进建设单位提高管理水平、节约财政资金。 一是上级理论指导不足。虽然提出绩效审计的时间很早，但审计署至今尚未制定出绩效审计的操作指南，基层审计机关也缺乏可以借鉴的成熟经验，对绩效审计的组织方式、开展模式、评价方法无法进行规范统一，审计质量难以保证。 二是绩效评估指标体系不成熟。绩效审计的核心是对项目实行情况进行评价，因而评价指标的选取直接决定审计项目的成功与否。但当前并没有一套权威的、适用性广的评价指标体系，尤其是政府各部门提供的公共产品及内部管理行为涉及面广、各有特点，其经济、效率和效果各有差别，基层审计机关如何建立特定项目的适当的评价指标，成为每一项审计的难点。 三是绩效审计基础薄弱

8、，获得数据难度大。绩效审计必须建立在基础数据和资料真实完整的基础上，否则就会使绩效审计的质量大幅度下降，而开展审计所应用的数据很大一部分来源于部门的业务数据，涉及业务管理的各个环节、各个时期，同一事项涉及的数据还有可能由不同部门管理，如低保数据就涉及民政、公安、交管、工商、银行等多个部门，数据管理的权限也各不相同，如何取得这些数据，并进行标准化处理，使之成为绩效审计的可用数据，制约了绩效审计的有效开展。 四是审计人员能力还不能适应新的要求。由于绩效审计方式和评价的特殊性，绩效审计需要审计人员要具备较广的知识面和较强综合能力，只具备某一方面的知识是远远不够的。目前基层审计机关财务、审计专业人员多

9、，计算机、法律、工程、统计、管理等专业人才少，复合型人才的缺乏也限制了绩效审计的视野和思路。 一是制定绩效审计的操作指南。对绩效审计的立项、组织形式、证据取得、审计结果公开及运用等方面作出具体的规定，建立起审计质量控制体系，并对基层审计机关进行相关理论指导。 二是探索建立适合我区的评价指标。一方面对预算资金、资产配置、收益管理及取得的经济效益等对象，在参考既有的财政管理评价指标的基础上建立共性评价指标，适用全区所有评价对象。另一方面，对特定部门或项目，在参考行业标准、历史状况及横向对比结果的基础上，对社会效益、管理水平等分类别制定适用于不同预算部门和项目的个性评价指标。 三是进一步加大信息化建

10、设力度。建立完善跨部门的数据查询平台，连接统计、房管、社保、公安等各部门，将各种查询数据进行标准化整理，建立数据分析模块，对预算部门和实施项目的历史与现状、支出与效益、不同地区的差异进行分析，使审计结论更具权威性和全面性。 四是引入专业化的中介咨询机构。根据需要适时聘请各类社会中介机构参与绩效审计，对一些专业性较强的项目可以建立专家人才库，聘请行业专家参与目标设定、指标设计及结果评价的全过程，特别是对政府部门提供的公共产品取得的社会效益的评价，应充分利用专业调查机构，采用问卷调查、满意度测评等方式进行广泛地取样，增强审计结论的客观性。 五是进一步加强绩效审计学习培训。采取请进来、走出去、自助学

11、等多种方式，对绩效审计基本理论及涉及的统计分析、工程管理、社会管理、数据库处理等专业进行学习，邀请专家进行有重点的针对式培训，扩充审计人员的思路、提高审计人员的技术。 六是充分利用审计成果。将绩效评价结果按照政务公开的要求进行公示，作为绩效问责的重要依据，同时也作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据，促进部门优化预算支出结构，合理配置资源，提高财政资金的使用效益，不断加强项目绩效管理。 审计调研报告3县政府教育督导室： _县审计局自20_年以来，深入学习贯彻相关文件精神，紧密结合审计机关实际情况，经会议研究决定成立教育工作督导评估领导小组和自评小组，制定落实了_县审计局落实教育法律法规职

12、责实施方案，规定了审计局依法履行教育管理的职责，对即将迎来的教育督导工作做好了充分准备，现将自检自查情况汇报如下： 一、办法及措施 加大教育工作审计力度，对20_年20_年教育工作中涉及到的教育经费核拨、使用及使用效益进行审计监督；对教育专项经费的核拨及使用情况进行审计，督促落实核拨情况，对发现滞留、挪用等违规行为进行查处、纠正；对教育附加费是否专款专用，基建款、房屋修缮款使用是否合理、是否有效益进行审计监督；对校企业为弥补教育经费不足，改善办学条件，改善教职工福利所上交的管理费使用情况进行审计监督。 创新工作方法，发挥审计作用，在教育工作审计中，全体审计人员认真落实教育法律法规职责，明确审计

13、目标任务，对涉及教育工作的审计项目做到实事求是、客观公正。加大对教育局、学校的财务收支情况审计力度，加强对校办企业的审计监督，杜绝校办企业在资金管理使用上的漏洞，确保学校利益不受侵害。 加大政府性教育投资前置审计和结算审计力度，近年来，我县的教育投入经费与日俱增，建设项目较多，教育基础设施建设力度不断增强，对在学校基础设施建设工程中，我单位审计人员，深入建设工地，认真查阅工程建设相关材料，实地勘测工程量，对工程建材做详细检查，对所建工程全程进行跟踪审计，有效的确保了工程质量，做到了高质高效，使建设经费发挥了最大效益。 加大对教育工作审计中的资料收集，在审计中注重审计资料的管理使用，认真编写审计

14、日记，做好审计报告的起草，项目完成后对审计档案进行归档装订，很大程度上提高了审计监督的准确性和权威性。 二、存在问题 在教育口审计项目中，项目多、人员少，工作经费不足，矛盾相当突出，导致部分审计项目规格质量不高。 舆论宣传不足，干部职工参与积极性不是很高。 审计调研报告4 审计承诺制是被审计单位按照审计机关的要求，就其提供的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他有关财政财务收支情况的真实和完整作出保证的制度，审计法第三十一条作出了明确的规定。实行审计承诺制可以约束被审计单位和有关人员向审计机关提供真实、完整的会计资料和其他情况，也便于审计机关和有关部门追究提供虚假会计资料等责任时确定责任人。审计承

15、诺其目的是减少“假账真审”情况的发生,分清审计责任和会计责任。但在实践过程中不管是被审计单位还是审计机关都存在许多不尽人意的地方。 一、被审计单位及人员对审计承诺存在的问题 1、难以承诺承诺制度是审计机关的一项新的制度，经过一段时间的实践，承诺制度本身存在操作性不强的问题。如审计进驻前要作出承诺，而这时根本没有向审计组提供有关的会计资料，怎么对资料的完整性作出承诺。有些被审计单位财务负责人认为自己无法了解本单位全部经济活动而拒绝签字，法定代表人则以不熟悉财会知识为由拒绝作出承诺。另外现实中确实还存在：部分法定代表人和财务负责人不一定能掌握本单位由其他财务人员主观故意作出的隐蔽性舞弊，以及对某些

16、非主观性的偶然错误他们也未必全部觉察。要么肯定性或要么否定性的承诺要求确实难为于被审单位和财务负责人。 2、不肯承诺怕承担责任。根据审计法第四十三条规定：“被审计单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任”。由于承诺书是由被审计单位法定代表人和财务负责人签字作出，这对法定代表人和财务负责人提出了要求，不真实或乱承诺要追究责任。而一些存在违法乱纪的被审单位领导和财务负责人，更怕要求承诺。因此对审计承诺能推则推，能拖则拖，有时到审计结束时才提交承诺书。审计机关无

17、法取得承诺回复的情况也时有发生。 3、无奈承诺被审计单位并非真正心甘情愿地向审计机关作出承诺，往往是迫于审计机关的权威性，为了不给审计机关留下不配合的印象而无奈作出承诺。而更有个别被审计单位甚至认为他们配合完成这道审计程序是为了让审计人员有所交差，碍于审计人员的情面，他们作出承诺并不表明他们真的愿意或准备承担所承诺的责任。被审计单位这种无奈的心态和例行公事的做法使承诺制度的实施陷入了似乎强人所难的尴尬局面，这种承诺也失去了其真正意义。 4、随意承诺被审计单位及相关人员对审计承诺制要产生的后果、要承担的责任根本不去考虑，只要是审计人员要求填写的都会填写，部分明知自己单位存在违规违纪行为的被审计单

18、位，在审计机关送达审计通知书并提出书面承诺要求时也是挥笔在承诺书上签字并盖章，空洞承诺。 二、审计机关及人员对审计承诺存在的问题 1、“承诺无用”。有的审计人员认为审计承诺书没有用，如果被审计单位都按审计承诺书上要求承诺，那还要审计干吗！认为即使被审计单位作出了承诺，也不能仅靠承诺书来认定他们提供的会计资料就是真实的、完整的。因此审计承诺归承诺，审计归审计，两者不联系。 2、“不用承诺”。有的审计人员对审计承诺书的作用不重视，对进点前被审计单位的审计承诺书不作分析，认为这是作为审计程序必定要走的一步，或审计档案上要用，形式上要有，实际效果没有或不大。对被审单位是不是承诺，有没有认真承诺不关注，

19、抛开了审计承诺书。审计人员对审计承诺书一诺了之，实施阶段也没有很好地利用承诺书开展审计工作，把审计承诺书高高挂起。 3、“承诺万能”。 有的审计人员认为有了审计承诺书就万事大吉。对审计承诺书产生过度依赖性，误认为被审计单位作出承诺后，即使其提供的会计资料不真实、不完整与我审计人员无关，一旦有了问题责任也不在审计人员。从而对被审计单位放松警惕，对审计承诺书是否真实不过问，甚至不认真履行审计监督的法定职责。这样一来，反而无形中使审计风险加大了。如果被审计单位存在账外账等违法乱纪行为，而审计机关未能审计出来，虚假的承诺并不能解除审计机关应负的责任。 三、应采取的办法和措施 为顺利地推进审计承诺这一法

20、定程序，降低审计风险，提高审计质量。我认为，应采取以下方面措施加以重视和关注，使审计承诺更具有操作性和实用性。 1、要“改变”使审计承诺可以承诺。从审计承诺的时间、程序、格式、要求上进行适当的改变，提高审计承诺的可操作性，让被审计单位及相关人员可以承诺，也让审计机关和审计人员更能有效地利用承诺书。 审计承诺时间不是单一的必须是审计组进驻前作出，允许被审计单位及相关人员随时作出承诺或可补充审计承诺，只要被审计单位及人员在审计实施阶段提出。国家审计准则中命令性规则“审计机关应当建立健全承诺制度”及“审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员作出承诺”和授权

21、性规则“在审计过程中，审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺的要求”。二者灵活结合效果会更好。 承诺程序也可以适当灵活，审计程序中的各个环节是环环相扣的,一环紧扣一环,在时间上具有连续性，审计承诺也是如此，虽然送达审计通知书时就审前调查得到的有关情况进行了承诺,但由于审计的相关重点内容,不仅仅反映在被审计单位的账面上,有的内容需要座谈、走访、实地观察才能了解到，随着实施阶段审计的不断深入，也可能发现重大的审计线索与事实，审计人员应根据所掌握的情况和线索及时地要求被审计单位有关责任人进行单项承诺，才有利于查深审透审计项目和分清责任，对于审计手段、力量有限等一时难以查实的情况，可以要求被审计

22、单位负责人对特定事项单独承诺，有利于明确会计责任,减少审计风险,提高工作效率。 审计承诺书的格式上更可以作出一些改变，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被审计单位或经办人员自行填写选用。 2、要“顶真”使审计承诺必须承诺。 审计承诺制作为一项审计业务制度，已写入审计法和审计准则，就必须坚决执行，提高承诺书的刚性约束和效果，不能走过场搞形式。要充分发挥审计承诺书的作用，充分利用审计承诺书对实施阶段的帮助和辅助作用。 一是要健全承诺制度，应从明确其法律效力为突破口，以法律强制力来保证该制度的实施。目前，承诺制虽然已作为法定程序，但相关的配套机制未建立。对被审计单位不提供审计承诺书、提供虚假承诺或到

23、审计结束时才提供审计承诺书的行为，要采取强制性措施加以处罚，进行责任追究。 二是要宣传承诺制度，应从转变审计人员观念为抓手，提高承诺的有用性。改变审计人员重审计问题的查找和取证工作，轻承诺书的利用分析工作。审计部门要通过宣传承诺书对审计实施阶段起帮助和辅助作用的审计案例介绍，来推动一线审计人员应用承诺书，提高审计人员督促被审计单位重视审计承诺的监督力度。 审计调研报告5 经济责任审计是指通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政收支以及相关经济活动进行审计，以监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况。实行领导干部任期经济责任审计，是全面考核

24、和正确评价领导干部，加强对领导干部的监督管理，促进党风廉政建设的一项重大举措。由此可见，经济责任审计具有高层次、严要求、政策性强、涉及面广的特点。随着社会的发展，人们的法律意识和自我保护意识逐步提高，审计风险也越来越为人们所重视。从审计实践看，当前经济责任审计风险的成因归纳起来主要有以下两个方面： 首先是审计机构自身的因素。一是审计人员风险意识不强，凭经验办事。不以发展、变化的眼光看问题，常常自认为对被审计单位情况很了解，因而情况调查不能深入。二是审计技术不精。审计人员知识结构单一，真正既懂财务又懂法律和其他相关专业知识的复合型人才很少。三是审计力量配备不足，审计人员配备与所应承担的审计任务不

25、适应，致使一线审计人员长期与时间赛跑，超负荷工作。四是管理不到位。当审计机关管理松懈时，审计风险产生的可能性会大大增加。其次是审计环境因素：一是审计法律环境不健全、不完善，致使审计过程中遇到新情况和新问题等难以认定和处理。二是审计独立性受制约。三是违规违纪行为更加隐蔽。针对审计风险的不同成因，笔者认为，经济责任审计风险防范最关键的还是要从以下几个方面入手： 一、强化风险意识。采取制度与教育并重的方式，双管齐下，强化对审计人员的风险意识。一要健全制度，如完善岗位责任制、审计过错追究制、考核激励机制等制度；二要加强对审计人员的法制教育、职业道德教、风险教育等，提高其防范风险的自觉性和主动性。 二、

26、提高审计人员自身素质。既要提高审计人员的业务素质，又要提高审计人员的政治素质。审计人员要不断更新知识，学习掌握现代审计技术和审计方法，掌握国家现有的经济法律法规和经济责任审计法规，坚持“公开、公正、公平”和“以事实为依据、以法律为准绳”原则，做到“事实查得清，道理说得明，处理能到位”。， 三、加强质量控制。质量是审计工作的生命线，审计人员应严格按照审计署审计机关审计项目质量控制办法的要求，制订严密的审计工作计划和实施方案，并对审计工作每一道程序进行严格审核把关，实施审计质量全程监控。 四、注重协调配合。对审计中发现的问题要实事求地依法处理。对严重违纪、违规、违法的经济案件或线索，要及时向相关有

27、权处理的部门报告，坚持部门联动，形成齐抓共管的局面，这样才能妥善处理好审计工作中的“越位”与“缺位”现象，起到降低和防范审计风险的作用。 审计调研报告6 近年来，随着我国金融改革的日益深化，行业竞争的日趋激烈，我国各商业银行都积极开展了金融产品创新业务，不断满足经济发展对金融服务的需求，促进了金融市场的迅速发展，但同时也会带来金融风险。如何加强对金融产品创新业务的审计，有效防范金融创新业务风险，笔者提出拙见，仅供商榷。 首先，金融创新产品具有表外反映性、杠杆性、风险与收益的潜在性、虚拟性等诸多特点，对传统审计理论和审计方法提出了挑战，有待审计界进一步探究。 其次，金融衍生交易具有较强的技术性、

28、复杂性等特点，对审计人员的专业技能和金融知识储备提出了挑战，成为深入开展金融产品创新业务审计的瓶颈。 最后，不完全信息博弈对金融审计构成了困境，主要表现为审计人员与被审金融机构之间的信息不对称，同时还表现在审计人员与金融监管部门之间的信息共享不畅通。 首先，把握重点，加强对金融创新的重点风险业务产品的审计。 金融创新的风险重点主要集中于金融衍生产品，审计前必须对金融创新产品进行全面了解。一是了解创新产品的种类和业务量，看是否将金融衍生业务交易演化成主业；二是了解金融创新产品的研发设计、试点推广、操作流程、风险环节及其内控制度，看是否能保证金融创新业务风险在可控范围内。 其次，充分准备，加强与被

29、审计金融机构的有效沟通，确保有的放矢地开展审计。 审计前，审计人员必须加强金融知识的学习，甚或是实地跟班学习，就某些关键性问题与被审单位的有关人员进行有效沟通与观摩，以掌握重要的金融创新产品的业务流程和风险环节等方面情况，以便有的放矢地开展审计。 此外，还应充分利用金融、法律等专家的意见。衍生金融产品一般会涉及较深的金融、法律等专业知识，可考虑聘请金融、法律等方面的专家协助审计。 再次，多方协助，加强与金融监管部门的有效沟通，以求监管信息及时共享。 在实施审计项目时，及时与金融监管部门沟通，重点关注相关监管制度是否及时跟进，避免出现监管盲区，从而促进被审金融机构改进和完善金融创新产品，发挥审计“免疫系统”的功效。 最后，招贤纳才，加强审计人才梯队的培养与建设，确保审计队伍的延续性