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1、（2）2015年权责发生制的处理2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。财政补助结转（结余）XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款财政收回2015年权责发生制的质保金”。某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万元）。根据2016年年终查询的2015年的权责发生制指标余额和收回2015年权责发生制资金的文件记账。财政补助结转项目支出结转 （

2、教学楼） 150000 其他应收款财政收回2015年权责发生制的质保金 50000 财政应返还额度 200000特别重要：年终学校要将“指标综合情况查询”的全部数据导出，然后分代管资金和预算内分析相关数据，并导出年终的代管资金表和预算内的拨款表存档备查。2.关于作业本由原助学金调为专用材料因义务教育作业本是实行政府采购，发放的是材料。从今年开始，学生作业本在项目支出商品服务支出的专用材料中核算，项目核算中增加一个项目作业本。某校年初助学金结转作业本13854元（2015年结转金额），2016年春季学期教委代编直接支付作业本款2万元，均已记账为助学金。（1）调整年初项目年初结转的作业本款在助学金

3、，调为项目支出作业本。项目支出结转（助学金） 13854贷：项目支出结转（作业本） 13854（2）冲销已列支出的去年的作业本款13854元在2月13号凭证，由财务平台自动生成冲销凭证，凭证处理凭证编制冲红，被冲销凭证处选JZ-02-0013,如图： 再订正2月13号凭证。事业支出项目支出商品和服务支出专用材料费（作业本）13854财政应返还额度 13854（3）冲销今年上半年的 收支作同样处理。3.关于财政收回结转结余及下达结转结余资金（1）取得财政或主管部门归集调入财政补助结转或额度，贷记财政补助结转。如：开财行（2016）17号的2015年教育救灾市级补助资金，部分在往来指标加载中已注明

4、是财政补助结转，特别注意开州财行发（2016）246号追加的校园保安服务费也要增加财政补助结转。财政下达教育救灾资金教学楼走廊排危加固指标280000元，打印支付平台的往来指标加载数据和预算安排文件作附件。其他应收款财政代管资金 280000财政补助结转（教学楼走廊排危加固） 280000工程完工按相关资料要求，财政直接支付。事业支出项目支出（教学楼走廊排危加固） 280000（2）上缴或注销财政补助结转额度。某校教学楼项目结转经费30万元，是2013年的项目，超过两年未使用，按规定由财政收回，根据开州区财政局关于收回和调整区教育系统部分单位历年结转结余资金的通知（开州财行发2016118号）

5、凭财政直接支付凭证和收回的文件。（注：开州财行发2016230号收回了2015年薄改设备类政府采购资金是财政应返还额度）。财政补助结转（教学楼） 300000财政代管资金（财政应返还额度） 300000（3）某校操场项目结转资金2000元，操场已完工，不再使用，学校自行转为结余。财政补助结转项目支出结转（操场）2000财政补助结余 2000（4）某校用公用经费偿还原实验楼历史性债务10万元，原实验楼工程项目在财政补助结转中是-10万元。年终公用经费结余25万元，学校拟从日常公用经费结转中调整10万元弥补教学实验楼差口。基本支出结转日常公用经费结转 100000财政补助结转项目支出结转（实验楼）

6、 100000日常公用经费可调整弥补项目差口，但项目经费不能调整弥补日常公用经费不足。今年年底，要对年终账上的项目、往来进行分析，该调账的要调账。4.关于今年收入下达到代管资金的问题部分资金是通过代管资金划转到学校，凡是在摘要中注明为（财政补助收入）的项目，均要记收入，并纳入今年决算，（如：2016年的长效、改薄和学前中央奖补，即33号、34号和117文，以及年终加载的285号文、286号文以及绩效工资、高中中职资助、学前资助、学前专项、三区人才支持计划、寄宿生及建卡贫困生补助（在其他助学金中列收列支）等，因此，学校必须要作为当年的收入，并纳入决算。1.凭资金文件复印件，财政支付平台代管资金加

7、载指标，财政支付平台的核销数（将支付平台的可执行指标里面与此相关的几个指标导出电子表格（这些直接核销的指标，只有预算数和支付数，没有批复数），打印作附件，核销数据就是加载的代管资金记收入的数据，功能科目按核销时的支出功能科目分类列。其他应收款财政代管资金-专项资金公共财政预算拨款项目支出（XX项目）或基本支出 2.列支出时与其他财政性项目经费一样 借：事业支出项目支出或基本支出其他应收款财政代管资金（或零余额账户用款额度、现金）。5.非义教免收学费及保教费的核算重庆市财政局、重庆市教育委员会关于完善建卡贫困户子女教育资助政策的通知（渝财教2016126号）规定：“对受助幼儿免收保教费和生活费，

8、幼儿园不再向建卡贫困户幼儿收取保教费、生活费等其他费用”。今年，对于免学费、住宿费及保教费存在两种情况：如果仍然是先收后退（包括上学期是可能是先收后退的），纳入助学金核算。如果是直接免收，因财政下拨的幼儿园保教费补助和高中免学费、免住宿费属于公用经费性质，不再发给学生；而幼儿生活费和高中的国家助学金属于助学金性质，要发给学生。例如：（1）某校2016年秋季直接免收10名幼儿的保教费及生活补助，此时没有经济业务往来，不需要进行账务处理，但需要将免收名单及原因装入收费统计表中，如总人数多少，应收多少，免收多少（附免收名单），实收多少。（2）财政下达10名家庭经济困难儿童资助款7800元，其中：保教

9、费补助4500元，生活费补助3300元，已终审用款计划。零余额账户用款额度7800贷：财政补助收入基本支出日常公用经费困难家庭儿童免保教费 4500财政补助收入项目支出助学金家庭困难儿童助学金 3300已在财务平台平台中预设相关科目，在凭证编制状态更新基础资料。（3）发放10名儿童的生活补助款3300元（或转账到食堂），幼儿家长应在相关表册签字确认。事业支出项目支出助学金家庭困难儿童助学金3300零余额账户用款额度（或现金） 3300同时在食堂账上进行处理：学校将3300元生活补助转入食堂账，同时从公用经费中补助2700元划转到食堂。库存现金（银行存款） 6000补助收入（学校补助收入或其他补

10、助收入） 6000（4）学校将免保教费补助直接用于日常开支。事业支出基本支出商品服务支出等现金（或零余额账户用款额度等）下列内容原已上传，新会计人员处理账务时可参考 离退休健康修养费：因离退休费的定义包括离退休费、护理费和其他补贴。所以，离退休健康修养费退休5000元（离休7000元）和退休人员工资中的生活补助均纳入离（退）休费。医保垫底资金：列入对个人和家庭补助-医疗费中核算。目标绩效考核9000元：在工资福利支出其他工资福利支出。注意：双特教师的工资、目标绩效考核奖及社保、公积金等全部由教委列收列支,学校在往来中核算。退休活动费：功能科目教育类，经济科目：其他商品和服务支出。例1. 财政采

11、用预调方式，兑现在职人员2015年目标管理绩效考核奖、2014年医疗垫底资金、退休人员健康休养、调整退休人员基本养老金的账务处理（1）财政预调的目标管理考核奖，打印相关往来指标加载信息作为附件。其他应收款财政代管资金 20000其他应付款财政预调资金 20000如果财政追减了财政代管资金指标,对应做负数。（2）申报代管资金用款计划，银行的额度到账通知书作附件。零余额账户用款额度 20000其他应收款-财政代管资金 20000（3）使用零余额账户用款额度，实际应发15000元，通过银行直接发放职工目标绩效考核奖。应发职工目标绩效考核奖，领导审签的相关名册作附件。其他应收款目标考核奖 15000应

12、付职工薪酬 15000 实发目标绩效考核奖，银行相关发放依据（名册）及转账依据作附件。零余额账户用款额度 15000（4）财政下达预算指标15000元，将支付平台的可执行指标里面与此相关的几个指标导出电子表格（这些直接核销的指标，只有预算数和支付数，没有批复数），打印作附件。其他应付款-财政预调资金 15000公共财政预算拨款人员经费目标管理绩效考核 15000 事业支出其他工资福利支出目标管理绩效考核 15000其他应收款-目标考核奖 15000（5）将多预调的目标绩效考核将5000元缴回财政。其他应付款财政预调资金 5000零余额账户用款额度 5000（6）上述实例中如果预调的钱少于实际应

13、发数，财政将追加下达预算指标，与收到财政拨款一样。例2：预下达的2017年长效机制专项资金的账务处理部分学校通过财政代管资金预下达了2017年长效机制专项资金，此项目财政暂时没有安排资金，是教委的暂借款，收支均不能列入今年的决算。（1）2016年9月，教委预下达某校功能室扩容专项资金30万元，打印往来指标加载信息作为附件。其他应收款财政代管资金专项资金 300000其他应付款教委预下达的暂借款 300000（2）竣工验收合格后，承建方将质保金15000元打入财政代管资金。其他应收款财政代管资金保证金（编码为）质量保证金功能室扩容质保金 15000其他应付款应付质保金 15000 因两年未使用完

14、的资金将收回，为便于核算、统计和加快支出进度，针对保证金作如下要求：一是在财务平台的财政代管资金科目下已统一预设科目编码为“保证金”科目，下设“质量保证金和履约保证金”两个明细（学校可根据具体项目在下面再设XX项目质保金）。二是经商财政，由承建方先将质保金打入学校财政代管资金账户，付尾款时就直接付清所有工程款。三是要在合同中约定质保金缴入的方式、缴入时间、比例和质保开始时间等内容。针对之前已签订与本要求不一致的合同，可采用再签订质保金补充协议的方式，然后按合同将质保金打入财政代管资金，申报工程尾款时就按结算全额申报。拨款时需提供合同（补充协议）及打入财政代管资金的凭证及账页。财务平台科目已预设

15、科目：（3）相关项目资料送审合格，财政已终审用款计划30万元。其他应收款预下达的功能室扩容专项资金 300000（4）明年，财政正式下达预算指标，学校申报直接支付计划并划转到教委特设账户，凭资金文件、复印相关的支出票据、财政直接支付凭证等。公共财政预算拨款项目支出（功能室扩容） 300000事业支出项目支出（功能室扩容） 300000达到固定资产标准的，同时记固定资产。固定资产房屋及构筑物 300000非流动资产基金固定资产 300000（5）质保期到期后无质量问题，全额返还质保金。其他应收款财政代管资金保证金（编码为1215996）例3：食堂并账XX小学年末资产负债表编制单位：xx小学编制时

16、间：2016年12月 31日 单位:元资产期初数期末数负债和净资产库存现金应付账款2300银行存款预收账款600应收账款其他应付款预付账款负债合计其他应收款2500结余原材料1278低值易耗品500资产总计负债和净资产总计第一步，2016年12月31日。该校年初余额已全部从经费账转出，现将食堂账相应科目余额全部并入学校经费账（大账）。库存现金食堂账库存现金 银行存款食堂账银行存款 其他应收款应收食堂往来资金 存货食堂原材料及低值易耗品 1778其他应付款应付食堂往来资金 （此金额为应付账款与其他应付款之和） 代管款项食堂伙食费 600 其他应付款食堂结余 第二步，2017年1月31日转出。要将

17、经费账上食堂资产负债类及净收入等食堂方面的余额全部转出，即转出2016年的期末数，不是转2016年发生的净额。其他应付款食堂结余 其他应付款应付食堂往来资金 代管款项食堂伙食费 600银行存款食堂账银行存款 例4.某初中修建学生宿舍，用政府性基金预算安排项目资金1060000元。（1）按合同约定收到承建方缴来的履约保证金10万元，缴入财政代管资金账户。其他应收款财政代管资金履约保证金 100000长期应付款学生宿舍履约保证金 100000注：为便于统计，已在财政代管资金下预设属约保证金和质量保证金两个科目，务必在规定科目中核算。（2）完成地勘，设计、招投标等内容，凭相关发票、合同，财政直接支付

18、地勘及设计费75000元，合同公正及质量监测费5000元。事业支出项目支出资本性支出房屋建筑物购建（初中教育，财政补助支出，项目：学生宿舍）80000政府性基金预算拨款项目支出（初中教育，项目：学生宿舍） 80000同时：在建工程基建工程2待摊投资勘察设计费 75000 合同公正及质量监测费5000（项目：学生宿舍）非流动资产基金在建工程 80000（不得在同一张凭证上多借多贷）（3）承建方开来建安发票920000元，并经审计局进行了项目结算审计。申报870000元直接支付工程款，扣质保金50000元，待两年保修期后付款。凭资金文件、财政预算评审结果的通知、中标通知书及开标记录、合同、正式发票

19、、审计局项目结算意见书、监理公司的支付证明及向承建方出具的质保金收据等凭据。事业支出项目支出资本性支出（初中教育，财政补助支出，项目：学生宿舍） 920000学生宿舍）870000 长期应付款应付质保金 50000同时：在建工程基建工程2建筑安装投资（项目：学生宿舍）920000非流动资产基金在建工程 920000（4）承建方领回履约保证金，凭教委相关领导的审签意见，承建方加盖公章的领取履约保证金的领条，相关账页，财政直接支付。其他应收款财政代管资金履约保证金 100000（5）凭承建方领工程质保金50000元的领条，相关账页。长期应付款应付质保金 50000政府性基金预算拨款项目支出（小学教

20、育，项目：学生宿舍）50000 （6）竣工交付使用时，在建工程转入固定资产明细账，凭在建工程竣工验收报告及其他相关资料进行结转。固定资产房屋及构筑物 1000000非流动资产基金固定资产 1000000非流动资产基金在建工程 1000000在建工程基建工程2待摊投资勘察设计费（项目：学生宿舍）75000 合同公正及质量监测费（项目：学生宿舍）5000建筑安装投资（项目：学生宿舍）20000（7）12月31日，该学生宿舍结余资金6万元年终由财政统一划转为学校代管资金，作为学校拨款，凭财政盖章的表册，财政代管资金加载指标等。其他应收款财政代管资金专项资金（项目：学生宿舍） 60000学生宿舍） 6

21、0000月末结转时学生宿舍）60000财政补助结转项目支出结转（项目：学生宿舍） 60000该学生宿舍项目已完工，将结转资金6万元转为财政补助结余。财政补助结余 60000（8）该结余资金按规定应收回重新安排，缴入县财政国库，上缴时凭相关文件，财政直接支付凭证。如果已转入财政补助结余科目财政补助结余 60000其他应收款财政代管资金专项资金（学生宿舍） 60000如果没有转入财政补助结余，仍在财政补助结转科目其他应收款财政代管资金专项资金（学生宿舍） 60000（9）学校收到文件，该资金仍然用于本校，但调整用途，用于设备购置（班班通），凭相关文件将项目调整为班班通。班班通） 60000新修订的

22、预算法第42条规定：连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。开县人民政府办公室关于进一步加强财政结转结余资金管理的通知（开县府办发2015）107号） 规定：对单位结转结余中属县本级财政资金安排而不再继续使用的结余资金，由县财政局收回统筹安排，仍需继续使用的结转资金留存原单位继续使用。例小学1月上报的统发工资名册金额是：在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）200000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资10000元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。同时代扣养老保险18000元，基本医疗保险3

23、000元，大额医疗保险100元，住房公积金18000元，个人所得税100元。（1）根据加盖公章的工资发放名册，摘要为“应发1月工资”。事业支出基本支出工资福利支出基本工资 200000 津贴补贴 12980 绩效工资 10000（功能科目：小学教育，资金性质：财政补助支出） 对个人和家庭的补助离休费3329 退休费2129事业单位离退休，资金性质：应付职工薪酬工资（离退休费） 215280 地方（部门）津贴补贴 13158（2）根据银行转来的加盖银行公章的“预算单位入账通知联、工资实发汇总表和个人工资清单”作为入账依据，摘要为“财政统发1月工资”。应付职工薪酬 工资（离退休费） 215280公

24、共财政预算拨款基本支出基本工资及津 212980 基础性绩 10000 （功能科目：小学教育）事业单位离退休 5458事业单位离退休）（3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，凭财政国库支付平台的往来指标加载及工资册代扣明细等资料，摘要为：“财政工资统发代扣”。其他应收款-财政代管资金-统发工资代扣款项 39200 应缴税费代扣个人所得税 100 其他应付款养老保险个人部分 18000医疗保险费个人部分 3100 住房公积金个人部分 18000 （4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项39200元，另外，公共财政预算拨款的基本医疗保险单位部分10000元

25、、养老保险单位部分30000元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费200000元。零余额账户用款额度预算资金 258025代管资金 39200公共财政预算拨款基本支出社会保障缴费（小学教育） 30000社会保障缴费（事业单位医疗） 10000 社会保障缴费（小学教育） 25 住房公积（住房公积金） 18000 公用经费补助（小学教育）200000 其他应收款财政代管资金统发工资代扣款项 39200（5）应缴职工医疗保险10000元、工伤保险25元、公积金18000元，养老保险30000元，摘要为“应付职工医疗保险、工伤保险及住房公积金”。事业支出基本支出工资福利支出社会保障缴费医疗保险10000 养老保险30000 工伤保险 25 对个和家庭补助