中级会计实务真题下载整理Word文件下载.docx

1、D.可供出售债务工具减值准备C 资产减值损失的确定及其账务处理 坏账准备和持有至到期投资减值准备符合转回条件的予以转回，并计入当期损益，选项A和B不正确；对已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，选项D不正确；可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过所有者权益（其他综合收益）转回，选项C正确。4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置

2、费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18 B.23 C.60 D.65无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者中较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2014年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。5. 2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现

3、金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。A.797 B.800 C.837 D.840以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 相关分录如下：2014年2月3日：借：交易性金融资产成本2000 投资收益 3 贷：银行存款2003 2014年5月25日：应收股利40 投资收益40 2014年7月10日：银行存款40 2014年12月31日：交易性金融资产公允价值变动 800 公允价值变动损益 800 所以该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额=-3+40+800=837（万元）。6

4、. 下列各项交易或事项中，属于股份支付的是（）。A.股份有限公司向其股东分派股票股利 B.股份有限公司向其高管授予股票期权 C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务 D.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价B 股份支付的特征 股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易，选项B符合该定义。7. 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。A.现值 B.历史成本 C.重置成本 D.公允价值会计要素计量属性 企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量，选项D正确。8. 甲公司以950万元发行面

5、值为1000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为（）万元。A.0 B.50 C.60 D.110可转换公司债券 企业发行的可转换公司债券，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额确认应付债券，再按照整体发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具。本题中可转换公司债券的负债成分的公允价值为890万元，权益成分的公允价值=950-890=60（万元），计入所有者权益。9. 2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付

6、款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.650 B.750 C.800 D.850长期应付款 融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750（万元）。10. 甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年

7、12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。A.15 B.25 C.35 D.40资产负债表日对预计负债账面价值的复核 当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年12月31日资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。11. 2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的营业外收入为（）万元。A

8、.3 B.3.5 C.5.5 D.6与资产相关的政府补助 本题是与资产相关的政府补助，应在收到专项财政拨款时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入，固定资产从7月份开始折旧，递延收益也应从7月份开始摊销，所以2015年度甲公司应确认的营业外收入=60/106/12=3（万元）。12. 2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。

9、不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元人民币。A.34.5 B.40.5 C.41 D.41.5外币交易的会计处理 对于外币可供出售权益工具，资产负债表日折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=3500.81-3000.83=34.5（万元人民币）。13. 企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。A.损益类项目 B.应收账款项目 C.货币资金项目 D.所有者权益类项目资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 日后调整事项中涉及的货币资金

10、，属于本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。14. 2014年1月1日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权的股份，取得对乙公司的控制权；乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2014年度，乙公司以当年1月1日可辨认资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日，甲公司以2000万元转让上述股份的80%，剩余股份的公允价值为500万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表

11、中投资收益项目的金额为（）万元。A.560 B.575 C.700 D.875处置对子公司投资的会计处理 2014年1月1日企业合并产生的商誉=1800-1500100%=300（万元）；本题是处置部分股权且在丧失控制权的情况，2015年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=（处置对价+剩余股权公允价值）-（享有原子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额+按原持股比例计算的商誉）+与原子公司股权投资相关的其他综合收益=（2000+500）-（1500+125+300）100%+0=575（万元）。15. 下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.外币财

12、务报表折算差额 B.现金流量套期的有效部分 C.可供出售金融资产公允价值变动损益 D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额外币交易的会计处理,外币交易的会计处理 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益，该其他综合收益未来期间不能转入损益。二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。1. 企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。A.入库前的挑选整理费 B.运输途中的合理损耗 C.不能抵扣的增值税进项税额 D.运输途中因自然灾害发生的损失A, B, C 选项D自然灾害损失（即非常损失）不属于合理

13、损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。2. 企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有（）。A.重新预计净残值 B.重新确定折旧方法 C.重新确定入账价值 D.重新预计使用寿命A, B, C, D 固定资产的后续支出 企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。3. 下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权 B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物 C.持有并准备增值后转让的土地使用权 D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼A, C 投资性

14、房地产的范围 选项B，以经营租赁方式租入的建筑物，企业不具有所有权，因此，经营租入后再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算；选项D，出租给本企业职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。4. 企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产 B.应付账款 C.营业收入 D.未分配利润A, B 记账本位币的确定 对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择A和B正确，选项D错误；利润表中

15、的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。5. 下列各项中，属于非货币性资产的有（）。A.应收账款 B.无形资产 C.在建工程 D.长期股权投资B, C, D 非货币性资产交换的认定 非货币性资产，指货币性资产以外的资产，将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货、固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资等，选项B、C和D正确。6. 下列各项中，属于设定受益计划中计划资产回报的有（）。A.计划资产产生的股利 B.计划资产产生的利息 C.计划资产已实现的利得 D.计划资产未实现的损失职工薪酬的确认和计量 计划资产回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现

16、和未实现的利得或损失。7. 2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。A.确认债务重组利得200万元 B.确认主营业务成本700万元 C.确认主营业务收入1000万元 D.终止确认应付乙公司账款1200万元以资产清偿债务 甲公司确认债务重组利得=1200-（1000+170）=30（万元），选项A不正确；甲公司用于偿债的存货视同销售处理，确认主营业务收入1000万元，主营业务成本

17、700万元，同时终止确认应付账款1200万元，选项B、C和D正确。甲公司会计处理如下：应付账款乙公司 1200 主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 营业外收入债务重组利得 30 主营业务成本 700 库存商品 7008. 下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。A.被投资方的设立目的 B.投资方是否拥有对被投资方的权力 C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报 D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额合并财务报表合并范围的确定 合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确

18、定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。9. 母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表 B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表 C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整 D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整B, C

19、 合并财务报表的编制原则 编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司会计政策保持一致，选项B和C正确。10. 某事业单位2015年度收到财政部门批复的2014年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有（）。A.贷记“财政补助收入”300万元 B.借记“财政补助结转”300万元 C.贷记“财政应返还额度”300万元 D.借记“零余额账户用款额度”300万元C, D 知识点：事业单位会计要素 事业单位下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”。本题分录为：

20、零余额账户用款额度 300 财政应返还额度 300 选项C和D正确。三、判断题（本题型共10题，每小题1分，共10分。1. 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（） 对 会计要素计量属性,会计要素计量属性 2. 企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）存货期末计量原则 3. 企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。使用寿命有限的无形资产摊销 土地使用权通常应单独确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊

21、销和提取折旧。4. 母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对子公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。5. 非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换的确认和计量原则 6. 企业发行的原归类为权益工具的永续债，现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的，在重分类日应按账面价值计量。错 优先股、永续债等金融工具 发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量，重

22、分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。7. 在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。8. 总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。建造合同收入和成本的内容 在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的一项资金支出，但是该支出没有形成相应的工作量，因此不应将这部分支出计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。9.

23、企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。会计政策的概念 难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该做为会计估计变更处理。10. 民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。民间非营利组织会计核算的基本原则 民间非营利组织采用权责发生制为会计核算基础。四、计算分析题1. （本题10.0分。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。资料二：2014年11月1日，

24、应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，

25、不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。（2）判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。（3）编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。（1）2015年8月1日 固定资产1000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 应付账款1170 （2）应该确认预计负债。理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，说明金额能够可靠计量，应当确认预计负债=5+（20+30）/2=30（万元）。会计分录为：营业外支出25 管理费用 5 预计负债30 （3）2015年5月8日：预计负债