1、 借:固定资产 40000 贷“非流动资产基金固定资产 400008.以银行存款借给下属单位急需资金20000元。8. 借:其他应收款 20000银行存款 200009.事业单位领用专业活动用甲材料6700元,经营活动用乙材料5800元。9.借:事业支出 6700 经营支出 5800存货甲材料 6700 乙材料 580010.事业单位将之前购买的B自用材料无偿调给其兄弟单位。材料账面余额58500元。10借:待处置财产损溢 58500存货B材料 5850011.盘点库存材料,发现事业用材料多余20公斤,每公斤110元,尚未入账;经营用材料短缺40公斤,每公斤50元,将其转入待处置资产。11.借
2、:存货 2200其他收入 2200待处置资产损溢 2000存货 200012.去年购买的一年期的国债到期,兑付本金30000元、利息2000元。12.借:银行存款 32000短期投资 30000 其他收入 200013.单位零余额账户收到财政授权支付用款额度8400元。13.借:零余额账户用款额度 8400财政补助收入 840014.通过单位零余额账户支付款项购买计算机一台,价款9360元,计算机直接交付使用。14.借:事业支出 9360零余额账户用款额度 9360固定资产 9360非流动资产基金固定资产 936015.开展专业业务活动收到银行存款6750元。15.借:银行存款 6750事业收
3、入 675016.年初经核查发现3年之前向某公司销售产品形成的应收账款4500元因该公司破产确实无法收回。16.借:待处置资产损溢 4500应收账款某公司 4500其他支出 450017.年度终了,通过对账确认本年度财政直接支付预算指标数为100000元,当年财政直接支付实际支出数90000元;财政授权支付预算指标数20000元,财政部门已下达到单位零余额账户的用款额度为18000元,单位实际支取额度为17000元。17.借:财政应返还额度财政直接支付 100000 财政补助收入 100000财政应返还额度财政授权支付 30000 零余额账户用款额度 10000 财政补助收入 20000 题二
4、:某事业单位(免增值税)201年10月发生如下经济业务:1.用银行存款购入二年期国库券500张,每张面值1000元。长期投资债券投资 500000银行存款 500000事业基金 500000非流动资产基金长期投资 5000002.由于需要资金,将购入的500张二年期国库券出售200张,每张面值1000元,收到价款200200元,存入银行。银行存款 200200长期投资债券投资 200000 其他收入 200非流动资产基金长期投资 200000事业基金 2000003.以某项固定资产对外投资,该项固定资产的评估价为50000元,账面余额80000元,已计提折旧48000元。另外,支付资产评估费用
5、2000元,以银行存款支付。长期投资股权投资 50000非流动资产基金长期投资 50000借:非流动资产基金固定资产 32000 累计折旧 48000固定资产 800004.以一项专利权对外投资,无形资产评估价为40000元,账面余额50000元,已计提摊销30000元。投资后该事业单位参与接受投资单位的利润分配,共同承担投资风险。长期投资股权投资 40000非流动资产基金长期投资 40000非流动资产基金无形资产 20000 累计摊销 30000无形资产 500005.以货币资金65000元对外投资。长期投资股权投资 65000银行存款 65000事业基金 65000非流动资产基金长期投资
6、650006.拟将原来以专用设备投资入股持有的A公司股权投资转让,该股权投资的账面余额205000元。本月5日将其转入待处置资产,25日完成交易并获取转让价款210000元,以银行存款支付手续费10000元。6. (1)5 日转入待处置资产时:待处置资产损溢处置资产价值 205000长期投资股权投资A 公司 205000 (2)25 日获取实际转让价款时:非流动资产基金长期投资 205000银行存款 210000待处置资产损溢处置净收入 210000(3)将处置净收入转为应缴国库款:待处置资产损溢处置净收入 210000 应缴国库款 210000题三:目的:练习在建工程、固定资产和无形资产的核
7、算。年6月发生如下经济业务:1.购入需要安装的专用设备一批,价值850000元,实行财政直接支付;安装费用2000元,以银行存款支付。1. 支付设备价款和安装费用时: 事业支出 852000 财政补助收入 850000 银行存款 2000在建工程 852000非流动资产基金在建工程 852000 交付使用时:固定资产 852000非流动资产基金固定资产 852000 借:非流动资产基金在建工程 8520002.对一幢办公楼进行扩建,该办公楼账面价值3000000元,账面余额5000000元,已计提折旧2000000元。该办公楼用2个月扩建完成,共支付工程价款1000000元,全部实行财政直接支
8、付。办公楼扩建完工后直接交付使用。2.(1)转入扩建时:在建工程建筑工程办公楼 3000000非流动资产基金在建工程 3000000非流动资产基金固定资产 3000000 累计折旧 2000000固定资产 5000000 (2)支付工程价款时:在建工程建筑工程办公楼 1000000非流动资产基金在建工程 1000000事业支出 1000000财政补助收入 1000000 (3)扩建完工后直接交付使用时:固定资产 4000000非流动资产基金固定资产 4000000非流动资产基金在建工程 4000000在建工程建筑工程办公楼 40000003.以融资租赁方式从租赁公司租入生产用设备一台。按照租赁
9、协议确定的设备价款为200000元。另外,以银行存款支付支付手续费、运输费、途中保险费8000元,支付安装调试费2000元。安装后直接交付使用。3.(1)租入和支付相关费用时:在建工程设备安装xx设备 210000长期应付款 200000 非流动资产基金在建工程 10000经营支出 10000银行存款 10000 (2)交付使用时:固定资产 210000非流动资产基金在建工程 10000非流动资产基金固定资产 100004.从“单位零余额账户”支取款项购买图书一批,价值200000元。4. 借:事业支出 200000零余额账户用款额度 200000固定资产 200000非流动资产基金固定资产
10、2000005.为开展专业业务活动购买专用设备一台,价款100000元,增值税17000元,支付运输费3000元,款项实行财政直接支付。该设备需要按照设备价款的10%扣留质量保证金10000元,半年后无质量问题再支付质量保证金。固定资产专用设备 120000非流动资产基金固定资产 120000事业支出 120000财政补助收入 110000 其他应付款 100006.使用专用基金修购基金购买办公设备一台,发票全款金额75000元,以银行存款付讫。专用基金修购基金 75000银行存款 75000固定资产通用设备 75000非流动资产基金固定资产 750007.以融资租赁方式租入不需要安装的生产用
11、设备一台。按照租赁协议确定的设备价款200000元(不考虑增值税),租赁期4年,年利率10%,采用年平均分摊法计算每年年末支付的租金(包括设备价款、利息)。另外支付手续费、运输费、途中保险费等20000元。(利息计算采用单利)7.租入设备时:固定资产专用设备 220000长期应付款 200000 非流动资产基金固定资产 20000 以银行存款支付运输费用等费用时:经营支出 20000每年末支付租金时:4年利息总额=20000010%4=80000(元)每年支付租金=(200000+80000)4=70000(元)经营支出 70000银行存款 70000长期应付款 50000非流动资产基金固定资
12、产 500008.接受外单位捐赠办公设备一台,价值250000元,发生运费2000元,以银行存款支付。固定资产 250000非流动资产基金固定资产 2500009.盘点图书,发现一类图书没有入账,该类图书的市场价格为5000元。9. 借:固定资产图书 5000非流动资产基金固定资产 500010.经上级批准报废已经无法使用的电脑一批,其账面余额为200000元,已计提折旧160000元,账面价值40000元,出售价款10000元,款项已存入银行。10.(1)转入待处置资产时:待处置资产损溢 40000 累计折旧 160000固定资产 通用设备 200000 (2)报经批准予以处理时:非流动资产
13、基金固定资产 40000 (3)出售取得价款时:待处置资产损溢处置资产价值 10000 (4)处置的净收入:应缴国库款 1000011.为开展专业活动,购入A专利权,价款60000元,通过单位零余额账户支付款项。11. 借:无形资产专利权 60000非流动资产基金无形资产 60000事业支出 60000零余额账户用款额度 6000012.摊销本月A专利权,专利权规定的摊销期限为10年。12. 借:非流动资产基金无形资产 500累计摊销 500年前购买的B专利权出售,出售款20000元,款项已存入银行。该专利权的购入成本50000元,规定的摊销期限为10年。13. (1)转入待处置资产时:待处置
14、资产损溢 30000 累计摊销 20000无形资产专利权 50000 (2)实际转让时:非流动资产基金无形资产 30000待处置资产损溢 30000 (3)转让取得价款时:待处置资产损溢处置资产价值 20000 (4)计算相关税费时: 营业税=200005%=1000(元) 城市维护建设税=10007%=70(元) 教育费附加=10003%=30(元)待处置资产损溢 1100应缴税费 1100(5)处置的净收入待处置资产损溢 18900应缴国库款 18900 第五章事业单位负债的核算某事业单位(一般纳税人)20x1年1月生发生如下经济业务:1.因事业活动向工商银行借款50000元,期限6个月。
15、银行存款 50000短期借款 500002.之前为满足日常非独立核算经营活动向建设银行借入的3年期借款到期,偿还本金500000元,利息50000元。长期借款 500000 其他支出 50000银行存款 5500003.购买非自用材料一批,价款50000元,增值税8500元,款项尚未支付。存货 50000 应缴税费应缴增值税 8500应付账款 585004.开出、承兑商业汇票抵冲应付材料款117000元。应付账款 117000应付票据 1170005.预收购买款项5000元,已存入银行。银行存款 5000预收账款 50006.因事业活动租入会议场地,尚欠租金3000元。事业支出 3000其他应
16、付款 30007.计算出本月应付从事专业活动的人员薪酬500000元,经营活动的人员薪酬20000元。7. 借:事业支出 500000 经营支出 20000 贷:应付职工薪酬 5200008.通过财政部门零余额账户向职工支付薪酬500000元,代扣个人所得税20000元。8.借:财政补助收入 500000 应缴税费应缴个人所得税 200009.将甲材料全部捐赠给其他单位,甲材料账面价值50000元,增值税8500元,待处置资产损溢 58500存货甲材料 50000 应缴税费应缴增值税进项税额转出 8500 10.事业单位因专业活动共发生应缴纳营业税的业务收入20000元(没有发生不动产出售行为
17、),月末计算出应负担的营业税1000元,城市维护建设税70元,教育费附加30元。10.借:事业支出 1100应缴税费应缴营业税 1000 应缴城市维护建设税 70 应缴教育费附加 3011该事业单位尚未实行非税收入收缴制度改革,收到一笔罚没收入3000元,已存入银行。银行存款 3000应缴国库款罚没收入 300012.事业单位为建造办公楼,20x1年1月1日向工商银行借款500000元,期限2年,款项已存入银行。借款年利率10%,每年末付息一次,期满后一次还清本金。20x1年初以借款支付工程款300000元,20x2年初以借款支付工程款200000元。该办公楼20x2年6月底完工,并交付使用。
18、12.(1)20x1年1月1日取得借款时: (2)20x1年末支付应计入工程成本的借款利息时:在建工程 50000非流动资产基金在建工程 50000其他支出 50000 (3)20x2年末支付应计入工程成本和计入当期支出的借款利息时: 应计入工程成本借款利息=500000612=25000 应计入当期支出借款利息=500000在建工程 25000非流动资产基金在建工程 25000 (4)20x2年6月底办公楼交付使用时:固定资产 575000非流动资产基金固定资产 575000非流动资产基金在建工程 575000在建工程 575000 (5)20x3年1月1日到期还本时:13.从租赁公司融资租
19、赁不需要安装的经营用设备一台。另外支付手续费、运输费、途中保险费20000元。(利息按单利计算)13. 租入设备时: 第六章、第七章事业单位收入和支出的核算参考答案、某事业单位(小规模纳税人)201x年10月发生如下经济业务:1. 收到“财政授权支付额度到账通”通知单,列明本月财政授权支付额度为500000元。零余额账户用款额度 5000002.收到“财政直接支付入账通知单”,列明图书支出100000元。 2.借:事业支出 100000财政补助收入 100000固定资产 100000非流动资产基金固定资产 1000003.收到从财政专户返还的事业收入100000元。 3.借:银行存款 1000
20、00事业收入 1000004.收到上级单位用非财政资金安排的补助款250000元。 4.借:银行存款 250000上级补助收入 2500005.开展专业活动取得一项收入5000元(该收入不采用财政专户返还方式管理),存入银行。 5.借:事业收入 50006.非独立核算部门销售产品取得收入15450元(含税),款项已存入银行。增值税征收率3%。 6.借:银行存款 15450经营收入 15000 应缴税费应缴增值税 4507.收到附属单位上缴的收入80000元。 7.借:银行存款 80000附属单位缴款上缴收入 800008.收到某企业捐赠的未限定用途的现金资产100000元,款项已存入银行。 8
21、.借:其他收入 100000 9.通过银行收回已核销应收账款6000元。 9. 借:银行存款 6000其他收入 6000 某事业单位(小规模纳税人)201x年11月发生如下经济业务:1. 计提本月职工薪酬200000元,其中:从事专业活动人员薪酬180000元,从事非独立核算经营活动人员薪酬20000元。事业支出财政补助支出基本支出 180000应付职工薪酬 2000002.某事业单位购买办公用品一批,价值50000元,以银行存款付讫,办公用品投入使用。事业支出其他资金支出基本支出 500003.收到财政部门“财政直接支付入账通知单”,列明购买计算机的支出120000元,计算机已投入使用。事业
22、支出财政补助支出基本支出 120000财政补助收入 120000固定资产 1200004.通过单位零余额账户支付本月事业活动的水电费200000元。事业支出财政补助支出基本支出 2000005.通过财政授权支付方式购买自用材料一批,价值10000元,增值税1700元,材料已验收入库。零余额账户用款额度 117006.非独立核算部门购买经营用设备,价款5000元,以银行存款付讫。经营支出 5000固定资产 50007.签发现金支票购买经营活动用办公用品5000元,办公用品已投入使用。8.按规定上缴上级单位款项80000元。上缴上级支出 800009.用非财政补助收入支付附属单位补助款项20000
23、元。对附属单位补助支出 200000银行存款 20000010.为完成某科研项目领用专用材料,实际成本70000元。 10.借:事业支出非财政专项资金支出项目支出 7000011.该事业单位6个月的借款到期,向建行偿还本金300000元,利息21000元。 11.借:短期借款建设银行 300000 其他支出 21000银行存款 32100012.该事业单位向中国红字会捐赠150000元,另外捐赠一批被褥300套,每套200元。其他支出捐赠支出 210000银行存款 150000 待处置资产损溢 6000013.月末盘点现金,发现现金短缺100元,无法查明原因,经领导批准作为其他支出处理。其他支出现金盘亏损失 100库存现金 10014.经领导批准核销确实收不回来的应收账款4000元。其他支出资产处置损失 4000待处置资产损溢 400015.接受某公司捐赠的办公用设备120000元,直接交付有关部门使用。发生运输费用500元,以现金付讫
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