高级财务会计形考任务及参考答案Word格式文档下载.docx

1、14001500短期借款380100应付账款2010长期借款290负债合计1000股本1600500资本公积150盈余公积未分配利润300250净资产合计26001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。（1）甲公司合并日会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资 960贷：银行存款 960记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变：货币资金（金额为2240万元）和长期股权投资（金额为9

2、60万元）（2）编制的调整和抵消分录： 对乙公司的报表按公允价值进行调整固定资产 100资本公积 100编制抵销分录股本 500 资本公积 250（150100） 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80 （960-110080% 贷： 少数股东权益 220 （110020%）（3）编制合并工作底稿 2006年7月31日合并工作底稿合计抵销分录合并数借方贷方560720长期股权投资960固定资产净额24002500合并商誉80资产总计5000180960422048048030890500少数股东权益220所有者权益合计3202820负债及所有者权益总计3600140050002. A

3、、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司金额80020007400根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。此题为同一控制下的控股合并，金额为万元（1）A公司在合并日的账务处理确认长期股权投资长期股权投资 2000（B公司净资产账面价值的份额2000100%）股本 600（60

4、01） 资本公积 1400对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积-股本溢价”金额为1600万元）资本公积 1200盈余公积 400 未分配利润 800记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈余公积调增800。（表略）（2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录股本 600 资本公积 200 盈余公积 400长期股权投资 20003. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年

5、2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应

6、确认的商誉金额。此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元（1）购买方：（2）购买日：2008年6月30日（3）企业合并成本购买方付出的资产的公允价值直接相关费用2100800802980万元（4）固定资产的处置损益2100（2000200）300万元无形资产的处置损益800（1000100）100万元（5）借：固定资产清理 1800累计折旧 200固定资产 2000长期股权投资 2980累计摊销 100营业外支出 100 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 300 （6）商誉298035008029802800180万元4. A公司和B公司同属于S公

7、司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008年6月30日 单位：元公司公司（账面金额）（公允价值）现金310000250000交易性金融资产130000120000240000180000170000其他流动资产370000260000280000270000160000固定资产540000300000320000无形资产60000400003000019200001310000135000038000062000040000

8、039000010000007100006900006000009000011000010000050000920000670000根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。此题为同一控制下的控股合并（1）合并过程的会计处理长期股权投资 540 000（B公司净资产账面价值的份额600 00090%）股本 100 000 资本公积 440 000对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积-股本溢价”金额为160000）资本公积 144 000盈余公积 99 000（110000 未分配利润 45 00

9、0（50000记录合并业务后，A公司的资产负债表编制如下：310 000380 000130 000620 000240 0001 000 000370 000700 000810 000426 000540 000189 00060 000145 0002 460 0001 460 000（2）合并以后的会计处理编制抵销分录股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000（600 00010）编制合并工作底稿 2008年6月30日 单位：项 目合计数抵消分录250 000560 00012

10、0 000180 000420 000260 000630 000160 000970 000300 000840 00040 000100 0001 310 0003 770 0003 230 000710 000400 0001 020 0001 710 0001 100 000466 000110 000299 00050 000195 000600 0002 060 0001 520 000负债和所有者权益合计抵消分录合计5. 2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70的股权。假定

11、该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日 单位：资产：16027022803300900商誉49408150负债和所有者权益1200其他负债1580实收资本（股本）66033606570（1）编制购买日的有关会计分录 （2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元（1）编制购买日的有关会计分录：长期股权投资 5250（15003.5）股本 1500 资本公积 3750（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：对B公司的报表按公允价值进行调整存货 110长期股权投资 1000固定资产 1500无形资产 600资本公积 3210 资本公积 4110 （900+3210） 盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651（5250657070） 注：6570=1500+4110+300+660长期股权投资 5250 少数股东权益 1971（657030）