国家金库条例实施细则Word下载.docx

1、各级国库的工作，直接对上级国库负责。下级国库应定期向上级国库报告工作情况，上级国库可以对下级国库直接布置检查工作。第二节国库的人员管理第五条各级国库均应配备与其工作任务相适应的专职人员。原则上总库配备至人；分库一般配备至人；中心支库一般配备至人；支库一般配备至人。各级国库的主任，由各级银行行长兼任，各级国库的副主任由各级银行分管国库工作的副行长兼任。分库的正副处长、中心支库的正副科长、支库设股的股长或副股长，按现行干部管理权限办理正式任免手续。他们的任免、调动，应经过上级国库的同意。第六条各级国库要配备政治素质好、有中等专业（或高中）以上文化程度和专业知识的人员，现职人员没有达到上述水平的，应

2、当通过培训尽快达到。国库工作人员应保持相对稳定，不得随意抽调。第七条国库工作人员要坚持四项基本原则，热爱本职工作，认真执行党和国家的方针政策，严守国家机密，维护财经纪律，执行国库制度，加强调查研究，刻苦钻研业务，努力提高政治思想、科学文化和业务水平。第八条各级国库领导要关心干部的培养教育，定期组织业务技术培训，交流经验，表彰先进。国库工作人员的专业技术职务，应根据国库业务的特点，按照中国人民银行的有关规定办理。第二章国库的职责和权限第九条国库工作是国家预算执行工作的重要组成部分，是办理国家预算收支的重要基础工作。组织管理国库工作是中国人民银行的一项重要职责。各级国库在实现国家预算收支任务中，要

3、充分发挥执行作用、促进作用和监督作用。国库的基本职责要求如下：（一）准确及时地收纳各项国家预算收入。根据国家财政管理体制规定的预算收入级次和上级财政机关确定的分成留解比例或确定的定额上解数额、期限，正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解，以保证各级财政预算资金的运用。（二）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立帐户。根据财政机关填发的拨款凭证，及时办理同级财政库款的支拨。（三）对各级财政库款和预算收支进行会计帐务核算。按期向上级国库和同级财政、征收机关报送日报、旬报、月报和年度决算报表，定期同财政、征收机关对帐，以保证数字准确一致。（四）协助财政、征收机关组织预算收入

4、及时缴库；根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；海关对入境旅客、船员的行李物品、邮递物品以及对边境小额贸易征收的进口税；海关查处走私和违章案件的罚没收入，由海关自收汇缴。海关自收汇缴的具体办法，根据海关的有关规定执行。第十五条各征收机关对自收汇缴的税款和其他预算收入，应于当日入库；不得将税款和其他预算收入存入征收机关的经费帐户，也不得存入储蓄帐户和其他帐户。征收机关按规定从税款中提取的费用等款项，必须通过国库办理退库手续，不得自行从新收税款中抵扣。第十六条征收机关、缴款单位或个人均应按第三十四条规定的内容认真填写缴款书。各征收机关应负责对税款和其他预算收入缴款凭证的填写进行认真的宣传、辅导和检查，

5、以保证各项预算收入入库准确。各国库、经收处也要加强对预算科目、预算级次等的审核复查。第十七条缴款单位向国库经收处缴纳各项预算收入时，各经收处应按第五章有关规定及时办理，做好服务工作。对超过缴款期限的，要按规定加收滞纳金。为保证预算收入及时入库，经收处应及时将所收款项划转国库，不得以任何借口拒收或延解积压。第三节预算收入的划分第十八条国家预算收入按照中央预算和地方预算划分收入的方法分类，有中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央预算与地方预算分成收入种：中央预算固定收入，全部归中央预算，地方预算不参与分成；地方预算固定收入，全部归地方预算，中央预算不参与分成。中央预算与地方预算分成收入，分为总额

6、分成收入与固定比例分成收入两种。总额分成收入全额列入地方预算，由国库按照财政体制规定的中央和地方分成比例分成。属于中央分成的部分，作为地方预算的上解支出，上解中央。对无上解任务的补助地区和实行定额上解的地区，中央预算不参与分成。定额上解地区的上解办法，按财政部的规定办理。固定比例分成收入，按照财政部规定的固定分成比例分成后，分别划归中央预算收入和地方预算收入。具体划分收入的方法，按照国家财政管理体制的规定办理。第十九条地方预算收入在各级预算之间的划分，分为上级预算固定收入、本级预算固定收入、上级预算和本级预算分成收入种。上级预算固定收入，本级预算不参与分成；本级预算固定收入，上级预算不参与分成

7、。上级预算与本级预算分成收入的处理方法，比照中央预算与地方预算分成收入的处理方法办理。具体划分收入的方法，按照地方财政管理体制的规定执行。第四节预算收入的退付第二十条国库收纳预算收入的退付，必须在国家规定的退库项目范围内，按照规定的审批程序办理。属于下列范围，可以办理收入退库：（一）由于对工作疏忽，发生技术性差错需要退库的；（二）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；（三）企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国营企业计划亏损补贴；（四）财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。凡是不符合规定的收入退库，各级财政机关、税务机关，不得办理审批手续，各级国库对不合

8、规定的退库有权拒绝办理。第二十一条预算收入的退库，由各级国库办理，国库经收处只办理库款收纳，不办理预算收入的退付。第二十二条预算收入库款的退库，应按预算收入的级次办理。中央预算收入退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各种分成收入的退库（包括总额分成和固定比例分成收入的退库），按规定的分成比例，分别从上级和本级库款中退付。第二十三条各单位和个人申请退库，应向财政、征收机关填具退库申请书。退库申请书由财政或征收机关按照以下基本内容统一印制，也可由申请退库的单位按财政、征收机关规定的统一格式自行印制。退库申请书的基本内容包括：单位名称（或个人姓名）、主管部门、

9、预算级次、征收机关、原缴款书日期、编号、预算科目、缴款金额、申请退库原因、申请退库金额以及审查批准机关的审批意见和核定的退库金额（后两项由审批机关填写）等。各级财政机关和征收机关，应当严格审查，不得随意填发收入退还书。国库收到财政、征收机关签发的收入退还书，在审查办理退付时，可要求批准机关提供有关文件和退库申请书。第二十四条各级预算收入的退库，原则上通过转帐办理，不支付现金。对个别特殊情况，必须退付现金时，财政、征收机关应从严审查核实后，在收入退还书上加盖“退付现金”的明显戳记，由收款人持向指定的国库按规定审查退款。第二十五条外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外币兑换人民币缴纳税款或以外

10、汇券缴纳税款，因发生多缴或错缴需要退库的，经征收机关审查批准，签发“收入退还书”时，加盖“可退付外币”戳记，国库办理退库手续后，将退库金额通过银行往来划转经收行处，通过“外汇买卖”科目，按缴款人取款或转入缴款人帐户时的当天卖出牌价，折成外币或外汇券退给缴款人或转入缴款单位的外币存款帐户。第二十六条预算收入退付的具体管理办法，由财政部和中国人民银行总行另行制定。第四章国库的会计核算方法第一节国库会计核算的基本要求第二十七条各级国库应当按照条例第十二条和中华人民共和国会计法的规定，加强会计核算工作，严密核算手续，健全帐簿报表，保证各级预算收支数字完整、准确，及时完成会计核算任务。第二十八条国库会计

11、的核算方法，除本细则规定者外，均按中国人民银行会计制度执行。各级国库的会计事务处理，必须日清月结，不得拖延积压，不得以表代帐。国库会计科目是中国人民银行会计科目的一个组成部分，国库会计事项纳入银行资金平衡表统一平衡。为了便于分析考查国库会计事项，各级国库的预算收入、支出等会计凭证数量较多的，应单独装订分册保管。第二十九条各级国库对预算收入的划分报解，原则上采取逐级划分报解方法，支库收纳的中央预算收入和省级预算固定收入，可直接或经中心支库汇总后向分库报解。第三十条各级国库对预算收入的核算报解，原则上按国家预算收入科目核算到“款”，工商税收类核算到“项”，其他个别项目，经总库和财政部协商，可核算到

12、“项”（下同）。第二节国库的会计科目与会计帐簿第三十一条会计科目是正确核算和综合反映国库业务活动的重要依据。国库系统的库款上划、下拨、调度，使用中国人民银行系统联行的有关科目。国库使用的会计科目如下：（一）中央预算收入：总库收纳的和各分支库就地收纳的中央预算收入，以及分库按比例或规定上解总库的中央预算收入，使用本科目核算。中央预算收入的退付也使用本科目核算。各分支库逐日上划总库后，本科目应无余额。（二）中央预算支出：总库办理财政部实拨资金的中央预算支出，使用本科目核算（总库专用）。（三）中央经费限额支出：各行办理财政部下达的中央级事业行政经费限额支出，以及总库与财政部结算时，均使用本科目核算。

13、（四）财政预拨经费限额款：凡财政部预拨的事业行政经费限额款，用本科目核算。（五）待报解地方预算收入：本科目为反映地方预算收入的过渡性科目。各分、支库当日收纳的地方预算收入暂记本科目，每日划分报解后，本科目应无余额。（六）地方财政库款：地方各级预算的固定收入、分成收入、补助收入、专项收入以及地方预算支出拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出均用本科目核算。各分、支库应按国家财政管理体制的预算级次划分，在本科目下分别为同级财政部门开立地方财政库款户。（七）财政预算外存款：各级财政掌管的预算外资金的收入、支拨、上解等均用本科目核算。各级国库应分别为同级财政部门开立财政预算外存款户。（八）待结算财政款项

14、：凡由国库经收处代收的各项预算收入款项，用本科目核算。本科目为过渡性科目。各国库经收处在本科目下设“待报解预算收入”专户。每天代收的各项预算收入先进入本科目专户，当天营业终了前汇总上划支库时，结清本科目专户。（九）总库对中央财政库款进行帐外登记，反映汇总中央预算收入、中央预算支出及库款的结存数字。第三十二条国库会计帐簿是以会计凭证为依据，运用会计帐户，全面、系统、连续地记录、反映和监督各项财政总预算收支余存以及往来款项的核算工具。各级国库都应按下列规定设置总帐和明细帐：（一）总帐：按第三十一条规定的国库会计科目名称设置。（二）明细帐（分户帐或登记簿）：中央预算收入明细帐或登记簿：各分、支库收纳

15、和上划的中央预算收入设登记簿，总库设明细帐。本帐（簿）按照国家预算收入科目分别立户。中央预算支出明细帐：总库根据财政部的拨款凭证，按会计事项序时登记。进行明细核算。中央经费限额支出明细帐：各开户行依照“中央级事业行政经费限额拨款管理办法”的规定，按国家预算支出科目分“款”设置帐户。待报解地方预算收入登记簿：各分库、中心支库、支库均设置本簿。登记经收的预算收入，按照国家预算收入级次、科目分别立户。地方财政库款明细帐：各分、支库按同级财政机关设置本帐，按会计事项序时登记。其中对同级预算收入按年度根据国家预算收入科目另设帐户。财政预算外存款明细帐。按会计事项序时登记。会计帐簿的格式，总帐采用三栏式，

16、中央和地方预算收支明细帐，采用三栏式或多栏式。国库会计的核算方法和记帐规则，按照中国人民银行会计制度执行。第三节会计凭证第三十三条会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，记帐的依据。国库使用的会计凭证属于银行的“特定凭证”。国库使用的会计凭证一般分为记帐凭证和原始凭证两种。记帐凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表，按业务内容和应用的会计科目，加以归类整理而编制的，是登记帐簿的依据。符合记帐凭证要求的其他凭证，也可代替记帐凭证。原始凭证分为收入缴库凭证、收入退库凭证、更正收入错误凭证、库款支付凭证和上划库款凭证种。第三十四条国库会计的收入缴库凭证，为“缴款书”。“缴款书”是国库业务的基本凭

17、证。缴款书一般应具备以下项基本内容：（一）填制年月日；（二）人民币大、小写金额；（三）凭证号码和银行的会计分录；（四）银行有关经办人员印章；（五）付款（缴款）单位的户名、开户银行和帐号；（六）缴款单位的银行转帐印章（预留银行的印鉴）；（七）收款单位财政机关名称及收款国库名称；（八）预算（收入）级次；（九）预算科目“款”、“项”、“目”的名称；（十）缴款的所属预算计划年度、月份；（十一）滞纳金的计算；（十二）纳税的计算根据。第三十五条缴款书的种类：分为工商税收专用缴款书、一般缴款书、其他专用缴款书种。（一）工商税收专用缴款书（见附件格式一）一式联。各联用途：第一联：收据（代完税征），国库收款盖章

18、后退缴款单位或纳税人；第二联：付款凭证，代替缴款单位的转帐支票，由缴款单位开户银行作付出传票（记帐凭证）；第三联：收款凭证，由收款国库作收入传票（记帐凭证）；第四联：回执，国库收款盖章后退征收机关；第五联：报查，国库收款盖章后退基层征收机关。征收机关需要增加存根联的为第六联存根，由税务机关留存，缴款企业自填的由企业送基层税务机关。各级税务机关征收的各项税收，除涉外税收、国营企业所得税外，均使用工商税收专用缴款书。（二）一般缴款书（见附件格式二）一式联，各联用途：收据，国库收款盖章后退缴款单位或缴款人；付款凭证，代替缴款单位的转帐支票，由付款单位开户银行作付出传票（记帐凭证）；报查，国库收款盖章

19、后退同级财政部门。实行利润包干办法的国营企业上缴的利润以及其他企业收入，各机关事业单位上缴的其他收入等使用一般缴款书。（三）其他专用缴款书，包括国营企业所得税、涉外税收、海关征收或代征的税收等专用缴款书。国营企业所得税专用缴款书（见附件格式三）。涉外税收专用缴款书，包括外国企业所得税、中外合资经营企业所得税、工商统一税、个人所得税等专用缴款书（见附件格式四、五、六、七）。海关专用缴款书（见附件格式八）。适用于关税及海关对进出口产品代税务机关征收的产品税、增值税等。其他不属于税收、利润和其他收入的缴款书。如：税务机关负责征收的国家能源交通重点建设基金专用缴款书和国家预算调节基金专用缴款书（见附件

20、格式九、十）。农业税缴款书可以使用一般缴款书。如需要使用特定的专用缴款书，可由省、自治区、直辖市财政部门与分库自定。第三十六条各级国库和国库经收处收纳预算收入时，一律凭统一规定的缴款书办理。缴款书应按国家预算收入科目，一税一票，按“款”填制，不得几种税合开一票。第三十七条缴款书是国库办理收纳预算收入唯一合法的原始凭证，也是各级财政部门、税务机关、海关、国库、银行以及缴款单位分析检查预算收入任务完成情况，进行记帐统计的重要基础资料。除征收机关认真填写，并加强对自填单位的辅导检查外，各级国库和国库经收处，必须比照对银行收付款凭证的审查要求，加强对国库缴款书的审核工作。对缴款书填写中发生的问题，经办

21、银行要及时通知征收机关予以纠正。第三十八条国库收入退库证为“收入退还书”（见附件格式十一），收入退还书一式联，各联用途如下：报查，由退款国库盖章后退签发收入退还书的机关；付款凭证，由退款国库作付出传票（记帐凭证）；收入凭证，由收款单位开户行作收入传票（记帐凭证）；收帐通知，由收款单位开户银行通知收款单位收帐；付款通知，由国库随收入日报表，送退款的财政机关。“海关专用收入退还书”见附件格式十二。第三十九条各级国库按规定退付预算收入时，一律凭收入退还书办理。第四十条各级国库对于收入退还书要认真审核把关，除按规定审核批准程序、退库范围等事项外，还应当比照缴款书的要求，逐项审核。发现问题及时与签发机关

22、联系解决。第四十一条国库更正错误凭证为“更正通知书”。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：（一）缴款书的预算级次，预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。（二）国库在编制收入日报表中发生的错误，由国库填制更正通知书，进行更正。（三）国库在办理库款分成上解工作中发生的错误，由国库更正。更正错误均应及时办理，并在发现错误的当月调整帐表，不再变更以前月份的帐表。年终整理期内，更正上年度的错误，均在上年度决算中调整。“更正通知书”见附件格式十三。联数和各联用途如下：征收机关更正缴款

23、书的更正通知书一式联。第一联征收机关留存；第二、三联送国库审核签章更正后，第二联国库留存，凭以更正当日收入的帐表，第三联随收入日报表送同级财政机关。国库更正收入日报表的更正通知书一式联。一联国库留存凭以更正当日收入的帐表；二联随收入日报表送财政机关；三联随收入日报表送征收机关。属于国库办理分成留解、划解库款的错误，由国库另编冲正传票更正。第四十二条库款支付凭证。各级财政部门的预算拨款，同城预算拨款及拨款的缴回使用“预算拨款凭证”（见附件格式十四）；异地预算拨款使用银行的“信汇凭证”或“电汇凭证”。预算拨款凭证联数和各联次用途如下：支款凭证，由付款国库作付出凭证；收入凭证，由收款单位开户银行作收

24、入凭证；收款通知，由收款单位开户银行通知收款单位记帐；回单，由国库盖章后退给拨款单位作回单。第四十三条各级国库向上级国库上划库款时，应将收入报表随同“中国人民银行邮划代收（付）报单”（简称划款报单）一并上报。第四节会计报表第四十四条国库会计报表，是国库对预算收入原始凭证等会计核算资料进行归类汇总的一种书面报告。它是财政部门掌握支出拨款，分析检查和汇编国家预算收入情况唯一的合法根据，也是税务机关检查税收入库进度情况的根据。各级国库必须及时、正确、完整地编报各种会计报表。第四十五条国库会计报表基本上分为日报、旬报、月报、年度决算类。日报是国库的基础报表，旬报、月报、年度决算按预算科目反映收入累计数

25、。第四十六条国库日报表。分为预算收入日报表、分成收入计算日报表和财政库存日报表种。（一）预算收入日报表（见附件格式十五）。它是各级国库收纳、划分、报解库款的基础报表。财政、征收机关据以检查收入征收入库情况，并逐日对帐。本表根据缴款书、收入退还书、预算收入明细帐或登记簿，按照国家预算收入科目，分别中央、省、地、县等不同的预算级次逐日汇总编报。（二）分成收入计算日报表（见附件格式十六）。它是计算中央财政与地方财政、地方上下级财政之间，每日分成收入留解的报表。分成收入计算表的基本内容包括：收入总额，中央、省、地（市）、县级分成数的有关栏次。各级国库只办理与上级预算的分成。分成收入的计算，按照财政管理

26、体制划分的预算级次逐级办理。例如，支库办理县财政与地区财政的收入分成；中心支库办理地区财政与省财政的收入分成；分库办理省财政与中央财政的收入分成。本表根据地方预算收入日报表中属于分成收入各科目数字之和，按照上级财政部门通知的分成留解比例计算填列。其中应上解的分成收入，列入上级财政的预算收入日报表的“上解收入”科目，随“划款报单”将库款上划上级国库。没有分成收入上解任务的县和地（市），支库和中心支库对县和地（市）级预算收入，仍应编报分成收入计算日报表（本表收入总数与县或地市留成数一致）上报，以便上级国库汇总收入总额，办理与其上级的分成收入留解。（三）财政库存日报表（见附件格式十七）。它是国库向同

27、级财政部门报告核对财政预算库款数额的报表。根据国库的同级财政预算库款帐编制。此外，各国库经收处，每日应将收纳的缴款书分别预算级次和预算收入科目汇总编制“代收预算收入清单”，连同国库缴款书有关联一并上报支库。第四十七条国库旬报、月报、季报（见附件格式十八）。收入旬报、月报、季报是预算收入日报表的定期综合。按照预算收入科目报本年累计数。中央预算收入旬、月报、中央预算支出月报是中央级预算收入、支出的定期综合反映，由总库编制。地方预算收入旬、月报是定期综合反映地方预算收入的报表，由当地国库编制。预算收入退库季报（见附件格式十九）。它是预算收入退库登记簿的定期综合，按预算级次和实际发生退库的“款”级科目统计编报，由各级国库逐级汇总报总库一式两份，并由总库转财政部份。中央级事业行政经费限额支出月报，是反映部分中央预算支出的报表，是国家预算支出执行情况的组成部分。由各有关分、支库逐级汇总电报报告总库，由总库汇总报财政部。为了准确反映当月预算收入数字，各支库月末前数日的预算收入日报表，应当采取加快报解办法，尽量在上级国库报送月报期限内，报达上级国库汇入当月报表，做到基本按月划期。对个别来不及汇入当月月报的，可并入下月报表汇总。各分库向总库编送的中央预算收入月报，采用微机联网通讯或电报报告。各支库、中心支库，应采取加快月末前数日的预算收入日报表的报送措施。第四十八条国库年度决算（见附件格