征管法学习要点Word文档下载推荐.docx

1、1、 不须办理税务登记的为：临时取得应税收入或发生应税行为的； 只纳税个人所得税、车船税的，但负有个人所得税代缴义务的，须办 理扣缴税款登记。2、 设立登记的时间均为30天，（1）即自领取营业执照之日起30日 内，发税务登记；（2）自发生纳税义务、扣缴义务之日起 30日内， 发税务登记；（3）跨地区的非独立核算的分支机构，自设立之日起30日内（注意，没有跨地区的非独立核算的分支机构 ，不需办理税务登记。），发注册登记；（4）有独立的生产经营权，在财务上独立核 算的，自承包、承租合同签订之日起 30日内，发临时登记；（5）在 同一地连续12个月累计超过180天的，应当自期满之日起30日内， 发临

2、时税务登记；（6）境外企业在境内承包工程作业和提供应税劳务 的，自签订合同之日起30日内，发放临时登记。（这里还要注意的是， 发放的税务登记类型，最容易出判断题目了。）3、 对没有纳税义务又不需要领用收费（经营）票据的社会团体，可 以只登记不发征。4、 税务登记发生变更的，如果是应在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应在工商行政机关或其他机关办理变更登记后 30天内到税务机关办理变更登记；如果不需要到商行政机关或其他机关办理 变更登记的，应当自变更之日起 30日内到税务机关办理变更登记。5、 税务登记注销的，分为四种情形而不同：（1） 依法终止纳税义务的，在向工商行政机关办理注销前，向税务

3、 机关申请注销税务登记。（2） 按照规定不需到工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15天内，向税务机关申请注销税务登 记。（3） 被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向税务机关申请注销税务登记。（4） 对于因住所、经营场所变动涉及主管税务机关改变的， 在住所、 经营场所变动前，向原税务机关申请注销税务登记，并在 30日内迁 达地主管税务机关申请办理税务登记。6、 申请停、复业登记的，仅限于实行定期定额征收方式的纳税人， 申请停业的纳税人，应结清税款并收回税务登记证件、 发票领用簿和 发票。7、 外出经营报验登记，仅限于固定业户到外县（

4、市）临时从事生产 经营活动时，持所在地税务机关开具的外管证，在生产经营前， 向经营地税务机关申请报验。记信外管证开具的有效期一般为30天，但最长不得超过180天，外管证有效期届满后10内，纳 税人应持外管证在原开具的税务机关申请缴销。&纳税遗失税务登记证件的，应在 15日内向书面向主管税务机关 报告。9、纳税人被列为非正常户超过 3个的，税务机关可宣布其税务登记 证件失效。（二） 帐簿、凭证管理，主要关注以下：1、 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置帐簿，扣缴义务人应当自发生扣缴义务之日起 10日内设置代扣代级缴、代收代缴税款帐簿（比办理税务登记还要求的

5、时间要短）。2、 从事生产经营的纳税人，自领取税务登记证件之日起 15日内， 将财务会计制度向主管税务机关备案。（注意，这里虽然和前者帐簿 设置都是15日，但不同是，前者是自领取营业执照、发生纳税义务 或扣缴义务之日起，另外，前者包括扣缴义务人，而备案是不包括扣 缴义务人。3、 外资企业的会计记录不使用中文的，属于 未按规定设置、保管账 簿或者保管记帐凭证和有关资料”的行为。4、 账簿、凭证的保管期限除另有规定外，应当保存 10年。5、 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制，目前由 中国印钞总公司印制，其他发票分别由省、自治区、直辖市税务机关 指定的企业印制。（三） 纳税申报管理，

6、主要关注：1、 纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间，应当按照规定办理纳税申报。2、 纳税申报的期限分为二种，一是法律法规规定的；另一种是税务 机关按照法律法规的原则规定的。二种期限具有同等的法律资金效3、 纳税申报报送的资料，纳税人人须在报送申报表的同时，须报送财务会计报表及说明材料，扣缴义务人不需报送。4、 对于采用邮寄申报方式申报的，以寄出的邮戳日期为实际申报日期；采用数据电文申报的，以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。5、 简易申报和简并征期是二种特殊的申报方式，均仅于实行定期定额申报纳税的纳税人。6、 延期申报，需经县以上的税务机关核准，并需按照上期实际缴纳的税款或税务

7、机关核定的税额预缴税款。三、税款征收。这一节主要是讲税款征收的原则、方式及制度，重点 得掌握税款征收的制度。（一）税款征收的原则1、 税款由税务机关及委托代征的单位和个人征收，但采取税收保全措施和强制执行措施，只能由法定的税务机关行使。2、 税款的优先原则，注意：一是税款优先于无担保债权；二是税款优先于抵押权、质权和留置权，这里要明确一点的是：欠税 发生于抵押权、质权和留置权之前。如税务机关对某公司进行税务检查查补税款 100万元，其中查补的税款中有80万元是2006年11月的税款，另外20万元是2007年8 月的税款。2007年5月，该公司将一栋现价110万元的房屋抵押给 银行申请贷款。从上

8、例中可以看出，税务机关查补的 100万元中，其中的80万元税款是发生在房屋抵押之前的，而另外的 20是发生在房屋抵押之后的，所以，只是80万元的税款是优先于房屋抵押权。三是税款优先于罚款、没收非法所得。这里所说的罚款、没收非法所得，是指税务机关以及其他行政部门处以的罚款、没收非法所得。（二） 税款征收的方式，教材上共有七种方式，主要注意一下各种征 收方式的区别。（三） 税款征收的制度，教材上共列举了 11种税款征收制度：1、 代扣代缴、代收代缴税款制度：关注：（1） 代扣、代收税款的义务，必须是由法律、行政法规规定。注意区别代扣、代收和代征的区别，代征（委托代征）是税务机关将征税 权委托给其他

9、部门代为征收税款的一种权力。（2） 扣缴义务人不履行扣缴义务的，除税务机关处予应扣未扣、应 收未收税款50%以上，3倍以下的罚款外，还要责成扣缴义务人补扣、 补收。这里注意的是，不能要求由扣缴义务人缴纳。2、 税款延期缴纳制度：（1） 纳税人申请延期缴纳税款的，须经省、自治区、直辖市国、地 税务机关审批，最长不得超过 3个月，同一笔税款不同滚动审批。（2） 纳税从遇有特殊困难是指：一是不可抗力；二是当期货市资金 在扣除应付职工工资，社会保险费之后，不足以缴纳税款的。（3） 这里仅限于纳税人，没有包括扣缴义务人。3、 税收滞纳金征收制度，记住自滞纳税款之日起，按日回收万分之4、 减免税收制度，关

10、注：报批类减免税需税务机关审批后生效，备 案类减免税不需税务机关审批，只需到税务机关备案即可。纳税人享 受减免税条件发生变化的，自变化之日起 15日内向税务机关报告。5、 税额核定和税收调整制度，关注：（1） 需进行税额核定的情形，有 6种情形，即可以不设置帐簿的；应设置帐簿未设置的；擅自销毁帐簿或拒不提供纳税资料的； 虽设置 帐簿但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查帐 的；未按照规定申报，经税务机关责令限期申报，逾期未申报的；计 税依据明显偏低而又无正当理由的。（2） 核定税额的方法，共有四种，即参照当地同类行业或类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核

11、定； 按照成本加合理费用和利润的方法核定； 按照耗用的原材料、燃料动力等 推算或测算核定；按照其他合理的方法核定。税务机关可以同时采用 以上二种方法核定。（3） 税收调整制度（重点关注的内容）：一是对存在3种关系的公司、企业和其他组织，属于关联关系：即： 在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或控制关系； 直接或间接同受第三者拥有或控制；在利益上具有相关联的其他关 系。但企业之间正常的购销关系不能为关联关系。二是税务机关对关联企业之间的业务往来存在 5种情形的，可以调整 其应纳税额。购销企业未按照独立企业之间的业务往来作价；融 通资金所支付或者收取的利息超过或低于没有关联关系的企业之

12、间所能同意的数额，或者利率超过或低于同类业务的正常利率； 提供劳 务，未按照独立企业之间的业务往来收取或支付劳务费用； 转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间的业务往来作价或 收取、支付费用；未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。三是税务机关按4种方法调整关联傿的计税收入或所得额，即按独立 企业之间进行相同或类似业务活动的价格； 按再销售给无关联关系的 第三者价格所应取得的收入和利润水平； 按照成本加合理的费用和利 润；按照其他合理的方法。关联企业的以上三个方面，注意出判断题或多选题。四是调整的期限，对于一般情况的，税务机关自业务往来发生的纳税 年度起3年内进行调整；特殊情

13、况的，自业务往来发生的纳税年度起 10年内调整。特殊情况主要是指：纳税人与其关联傿的业务往来累 计达到或超过10万元人民币的；经税务机关分析，其业务往来预计 需调增其应纳税收入或所得额达 50万元人民币的；纳税人在以前年 度与设在避税地的关联企业有业务往来的； 纳税人在以前年度未按规 定进行关联企业间业务往来的年度申报或者申报不实、 或不提供有关 价格、费用的。6、对未办理税务登记的从事生产经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度，这里关注：（1）适用对象，是未办理税务登记的从事生产经营的纳税人，以及 临时从事经营的纳税人。（2）执行的程序，对上述纳税人，税务机关核定其应纳税额，并责

14、令缴纳而不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商 品、货物。注意这时是不需要县以上的税务局（分局）局长审批的， 与强制执行措施不同。（七）税收保全与强制执行措施。这里，将这二个内容连在一起学习， 主要是比较这二种方法的不同，对比学习可能会理解的。税收保全程序图：1、税收保全与强制执行的区别：（1） 执行的对象不同：税收保全是从事生产、经营的纳税人，而强 制执行措施是从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人及纳税担保人。（2） 执行程序不同：税收保全是对有逃避纳税义务的纳税人，在规 定的纳税期之前先责令其限期缴纳税款， 在限期内纳税人有转移、隐 匿商品、货物的，税务机关责令其提供纳税担保，纳

15、税人不能提供纳 税担保的，再执行税收保全。强制执行措施是对未按规定缴纳税款的 当事人，由税务机关责令其限期缴纳，逾期未缴纳的，执行强制措施。（3） 执行的时点不同：税收保全是在限期缴纳税款日前，而强制执 行是在逾期缴纳税款之后。（4） 执行措施不同：税收保全是冻解其银行存款，扣押、查封其商 品、货物和其他财产；强制执行措施是直接划缴其银行存款，扣押国、 查封拍卖或变卖其商品、货物和其他财产。2、税收保全与强制执行的相同点：（1）两种行为都只能由税务机关执行，不能由其他单位和个人执行。 虽然可能委托其他单位和个人代征税款，但不能代执行这二种措施。（2） 执行税收保全和强制执行时，必须经县以上税务

16、局（分局）的局长批准，且需二人以上的税务人员共同执行。（3） 个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，都不属于执行的范围，机动车辆、金银饰品、古玩字画及一处以外的住房，均属 于执行的范围。（八） 欠税清缴制度，这里主要包括扩大阻止出境、改制纳税人你税 的清缴、大额欠税处分财产的报告、税收的代位权和撤销权。这里主 要注意，大额欠税是指欠缴税款在 5万元以上。（九） 税款的退还和追征，主要关注：1、 税款的退还：由税务机关发现纳税人多缴税款的 （没有时间限制， 但不加收利息），及时退还。纳税人自己多缴税款的是自结算缴纳之 日起3年内发现的（有时间规定），向税务机关申请退还并加收银行 同期存款的

17、利息。2、 税款的追征：因税务机关的原因，导致纳税人、扣缴义务人未缴 或少缴税款的，追征期为3年，但不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴 义务人的原因（主要是计算错误）导致未缴或少缴税款的，追征期为3年，但必须加收滞纳金，如果税款在 10万元以上的，追征期为5 年。对偷、抗、骗税的，其追征期为无限期，并加收滞纳金和处以行政罚四、税务检查，关注：（一）税务调取纳税人以前年度的帐簿资料进行税务检查时， 需县以上税务局（分局）局长批准，调帐期不得超过 3个月；税务调取纳税 人本年度的帐簿资料进行税务检查时，需地、州（市）以上税务局局 长批准，调帐期不得超过30天。（二） 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义

18、务人的存款帐户，需县 以上税务局（分局）局长批准；查询涉嫌人员的储蓄存款帐户，需地、 州（市）以上税务局（分局）局长批准。（三） 税务机关在检查过程中实施税收保全措施的， 其保全措施的期 限不得超过6个月。五、法律责任，没有什么诀窍，记吧。但这里需注意的是，教材（P392） 所说 五、进行虚假申报或不申报行为的法律责任：征管法第六十 四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，则税务机关责 令限期改正，并处于5万元以下的罚款”。这里的规定和征管法 第63条的偷税规定不同。同样是使用编造的手段，如果是使用编造 的手段少缴或者未缴税，那就是偷税行为了，如果是使用编造的手段 没有少缴或者未缴税，那就是编造虚假计税依据的行为了。 如一些免 税企业，本期本来免税收入是 200万元，但其只申报了 120万元， 虽然说纳税人申报200万元和申报120万元都是不要缴税的，但这 种行为就违反了征管法的规定，属于编造虚假计税依据的行为。六，纳税评估和纳税担保，这一块也没有什么记得了，自己好好看吧。