人大版《金融企业会计》课后习题答案Word文件下载.docx

1、500081000324300015现付800073000214600017转借12000610001220001970006800013600021转息75.5768075.57926737000（3 ）工商银行中关村支行计算红叶日化厂 20 X 1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1） 20X 1年3月21日至6月15日活期存款年利率为 0.4 %，其中，20X 1年3月 21日至5月31日的累计积数为 5 366 000元；20X 1年6月1日至6月15日的累计积 数为 1 113 000 元（420 000 + 304 000 + 243 000 + 146 0

2、00 ）,贝U 20X 1 年 3 月 21 日至 6月15日的利息为：利息=（5 366 000 + 1 113 000 ）X 0.4 %- 360= 71.989 （元）2） 20X 1年6月16日至6月20日活期存款年利率为 0.5 %，累计积数为 258 000 元（122000 + 136000）,贝U 20X 1年6月16日至6月20日的利息为：利息=258 000 X 0.5 %- 360= 3.583 （元）3） 红叶日化厂20 X 1年第二季度利息为：第二季度利息=71.989 + 3.583 = 75.57 （元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会

3、计分录如下：1） 补提利息。补提利息=75.57 5 366 000 X 0.4 %- 360 = 75.57 59.62 = 15.95 （元）利息支出一一单位活期存款利息支出 15.95应付利息一一单位活期存款应付利息 15.952） 办理利息入账。应付利息一一单位活期存款应付利息 75.57吸收存款一一单位活期存款一一远足公司建设银行西单支行有关账务处理如下：1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000 贷：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 0002）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 2011年12月 31日，计提利息。应提利息费用=80 00

4、0 X 27 X 3.5 %+ 360 = 210 （元）利息支出单位定期存款利息支出 210应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2102） 2012 年 1 月 31 日，计提利息。应提利息费用=80 000 X 1X 3.5 %- 12= 233.33 （元）利息支出单位定期存款利息支出 233.33应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 233.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2012年1月31日相同。3） 2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。到期应付利息= 80 000X 1X3.5 %= 2 800（元）已提利息= 210233.33X11=2 776.63

5、 （元）补提利息= 2 800 2 776.63 = 23.37 （元）利息支出单位定期存款利息支出 23.37应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372） 支付本息。吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 82 8004） 2012 年 4 月 1 2日，编制有关全部提前支取的会计分录。1） 冲销利息。全部提前支取应付利息= 80 000X4X0.5%-1280 000X7X0.5%-360 = 141.11 （元）已提利息=210+ 233.33 X 3 = 909.99 （元） 冲销利息= 90

6、9.99141.11 =768.88（元）应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88利息支出单位定期存款利息支出 768.882） 支付全部提前支取本息。应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11 吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.115） 2012年6月 26日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息= 50 000X6X0.5%-1250 000X21X0.5%-360= 139.58 （元）提前支取部分已提利息=（ 210233.33X5）X（50 000-80 000）=860.41（元）冲销利息=860.41 139.58 = 7

7、20.83 （元） 借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83利息支出单位定期存款利息支出 720.832）办理部分提前支取。应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 139.58吸收存款单位活期存款雨田公司 50 139.58吸收存款单位定期存款雨田公司 30 000（6） 2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。到期应付利息=80 000 X 1X 3.5 %= 2 800 （元）已提利息=210+ 233.33 X 11 = 2 776.63 （元）补提利息=2 800 2 776.63 = 23.37 （元）2） 将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公

8、告的相应档次定期存 款利率办理转存。应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800吸收存款单位定期存款雨田公司 82 8003.（ 1 ） 2012 年 12 月 3 日，存入现金。库存现金 1 500吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 500（2） 2012年12月15日，支取现金。吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000库存现金 3 000（3） 2012年12月19日，支取现金。吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000库存现金 1 000（ 4） 2012 年 12 月 20 日，结息。1） 储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息=（ 326 0005

9、852.37 X27 352.37 X124 352.37 X43 352.37X 2）X 0.5 %- 360=（326 000 11 704.74 88 228.44 17 409.48 6 704.74） X0.5% - 360=450 047.40 X0.5%- 360=6.25（元）2） 补提利息。补提利息=6.25 326 000 X 0.5 %- 360= 6.25 4.53 = 1.72 （元）利息支出个人活期存款利息支出 1.72应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723） 办理利息入账。应付利息个人活期存款应付利息林轩 6.25吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 6.2

10、5 （5）2012年 12月 27日，结清销户。1）补提利息。 计算上一结息日次日（ 2012 年 12 月 21 日）至结清日的应付利息如下：应付利息=（3 352.37 + 6.25 ）X 6 X 0.5 %+ 360= 0.28 （元） 由于上一结息日次日 （ 2012 年 12 月 21 日）至结清日的已提利息为 0，因此，结清时应补提的利息为 0.28 元。利息支出个人活期存款利息支出 0.28应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.282）结清支付本息，销户。吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62库存现金 3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（ 1

11、 ）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。 借：库存现金 10 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000（ 2）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20X 2 年 9 月 30 日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 28X 3.15 %- 360 = 24.50 （元） 借：利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 24.502） 20 X 2年10月31日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 3.15 %- 12= 26.25 （元） 借：利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲

12、26.25以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 20X 2年10月31日相同。3） 20X 3年 3月 3日，编制有关到期支取的会计分录。到期应付利息=10 000 X 6X 3.15 %- 12= 157.50 （元）已提利息=24.50 + 26.25 X 5= 155.75 （元）补提利息= 157.50155.75=1.75（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 1.75利息税= 157.50X5%= 7.88（元）税后利息= 157.507.88=149.62 （元）应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 157.50库存现金 10 149.62（4

13、） 20X 3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。1） 逾期后每月月末计提利息。20 X 3年3月31日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 0.81 %+ 12= 6.75 （元）利息支出一一定期储蓄存款利息支出 6.75应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 6.752） 20 X 3年4月30日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 0.81 %- 12= 6.75 （元）3） 20 X 3年5月15日，办理逾期支取。补提利息。逾期利息=10 000 X2X 0.81 %- 12+ 10 000 X 12X 0.81 %- 360=13.5 + 2.7 =

14、16.20 （元）应付利息=到期利息+逾期利息= 157.50 + 16.20 = 173.70 （元）已提利息=24.50 + 26.25 X 5+ 6.75 X 2= 169.25 （元）补提利息=173.70 169.25 = 4.45 （元）4.4510 000173.708.6918IRR） 23 （1 IRR） 30利息支出一一定期储蓄存款利息支出应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲支付逾期支取本息。利息税=173.70 X 5%= 8.69 （元）税后利息=173.70 8.69 = 165.01 （元）吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲库存现金 10 165.01应交

15、税费 应交代扣利息税5.吸收存款初始确认金额=100 000 （元） 设吸收存款的实际月利率为 IRR,则有：100 000 100000 （1 2 4.68%） （1 IRR） 30 （1IRR 0.37351%即：实际月利率IRR=0.37351 %，合同月利率为 0.39 %（ 4.68 %- 12）实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.37351 %）现金流岀期末摊余成本利息调整20 X 1.11.30100 000223.94100 223.94借 23.0620 X 1.12.31374.35100 598.29借 15.6520 X 2

16、.1.31375.74100 974.03借 14.2620 X 2.2.28377.15101 351.18借 12.8520 X 2.3.31378.56101 729.74借 11.4420 X 2.4.30379.97102 109.71借 10.0320 X 2.5.31381.39102 491.10借 8.6120 X 2.6.30382.81102 873.91借 7.1920 X 2.7.31384.24103 258.16借 5.7620 X 2.8.31385.68103 643.84借 4.3220 X 2.9.30387.12104 030.96借 2.8820 X

17、2.10.31388.57104 419.52借 1.4320 X 2.11.30390.02104 809.54贷 0.0220 X 2.12.31391.47105 201.01贷 1.4720 X 3.1.31392.94105 593.95贷 2.9420 X 3.2.28394.40105 988.35贷 4.4020 X 3.3.31395.88106 384.23贷 5.8820 X 3.4.30397.36106 781.59贷 7.3620 X 3.5.31398.84107 180.43贷 8.8420 X 3.6.30400.33107 580.76贷 10.3320 X

18、 3.7.31401.82107 982.58贷 11.8220 X 3.8.31403.33108 385.91贷 13.3320 X 3.9.30404.83108 790.74贷 14.8320 X 3.10.31406.34109 197.08贷 16.3420 X 3.11.12162.92 *109 360贷 19.92合计9 360余额0*考虑了小数点 尾差。即 162.92 为倒 挤求出 （162.92 = 109 360 - 109197.08 ）,与109197.08 （1 0.37351%）30 109197.08 162.96 存在根据上表数据，工商银行清华园支行编制会

19、计分录如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。库存现金 100 000吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（本金）（2 ）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20X 1年11月30日，计提利息。应提利息费用=100 000 （1 0.37351%）30 100 000应付利息=100 000 X 19X 4.68 %+ 360= 247 （元）0.04的小数点尾差。吸收存款 定期储蓄存款 整存整取肖亮（利息调整）应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮2） 20X 1年12月31日，计提利息。应提利息费用=100 223.94 X 0.37351 %= 374.35 （

20、元）应付利息=100 000 X 1X 4.68 %- 12 = 390 （元）利息支出一一定期储蓄存款利息支出 374.353） 20 X 2年1月31 日, 20X 2年2月28日（闰年 29 日）, 31日，计提利息的会计分录略。23.0624715.6539020X3年10月（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 20X3年11月12日，计提利息。利息费用=162.92 （元）应付利息=100 000 X 11 X 4.68 %+ 360= 143 （元）借: 利息支出定期储蓄利息支出 162.92 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 143吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调

21、整） 19.922） 20X3 年 11 月 12日，支付到期本息。到期利息= 100 000X2X4.68%=9 360（元）利息税= 9 360 X 5%= 468（元）税后利息= 9 360 468= 8 892 （元）吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360库存现金 108 892应交税费应交代扣利息税 4686.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1 ）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。库存现金 360 000吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 0002）编制每月月末计提利息和每月 15日支取利息的会计分录

22、。1） 20X1 年 1 月 31 日，计提利息。利息=360 000 X 17X 3.1 %- 360= 527 （元）利息支出定期储蓄存款利息支出 527应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5272） 20X1 年 2月 15日，支取利息。利息总额= 360 000X1X 3.1 %= 11 160（元）每次取息额= 11 160 - 12= 930（元）利息税= 930X 5%= 46.50 （元）应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930库存现金 883.50应交税费应交代扣利息税 46.503） 20X 1 年 2 月 28 日（闰年 29 日），计提利息。利息= 360 000 X 1

23、X3.1 %- 12= 930（元）利息支出定期储蓄存款利息支出 930以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 20 X 2年1月15日，补提利息。到期利息= 11 160（元）已提利息=（ 527930X 11）=10 757（元） 补提利息= 11 16010 757 =403 （元）利息支出定期储蓄存款利息支出 403 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 4032） 20 X 2年1月15日，支付本金和剩余利息。吸收存款一一定期储蓄存款一一存本取息XX人 360 000库存现金 360 883.504）编制该储户全部提前支取的会计分录。1）

24、20X1 年 9月 19日，冲销已支付的利息。已支付的利息=930 X 8= 7 440 （元）库存现金 7 068应交税费应交代扣利息税 372应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 7 4402） 20X1 年 9月 19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。全部提前支取应付利息= 360 000 X 8X 0.5 %+ 12+ 360 000 X 4X 0.5 %+ 360=1 20020=1 220（元）利息税利息税= 1 220 X 5%= 61 （元）已提利息=（ 527+930X7）=7 037（元）冲销利息= 7 0371220=5 817（元）应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5 817利息支出定期储蓄存款利息支出 5 8173） 20X1 年 9月 19日，支付全部提前支取本息。应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 1 220库存现金 361 159应交税费应交代扣利息税 61柜员应支付给存款人的现金为 3611597 068=354 091（元）。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。库存现金 10 000吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 0001） 20X 1 年 3 月 31 日，计提利息。利