广东省注册会计师《税法》考点企业所得税所得来源的确定考试技巧答题原则Word文档下载推荐.docx

1、A、1000 B、2000 C、5000 D、1000013、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。14、会计人员继续教育实行（ ）、（ ）的原则。15、某企业2003年销售收入净额5000万元，其业务招待费允许在税前扣除的最高限额是（ ）万元。A、15 B、18 C、16、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管（ ）期满后移交单位的会计档案管理机构。A.3个月 B.半年 C.1年 D.2年17、纳税人领取税务证之后，必须持税务登记证件办理的事项包括（ ）. A、申请减税、免税、退税 B、领购发票 C、纳税申报 D、外出经营

2、税收管理证明 E、税收行政复议18、信用卡销户时，单位账户的余额应（ ） A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款19、个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，非居民纳税人是指在中国没有户籍的纳税人。20、如果出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人支付票面金额的 （ ）作为赔偿金。A. 5% B.2% C.7% D.10%21、统一负责全国发票管理工作的是（ ） A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部22、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过（ ）仍无法交付的汇款，应主动办理退汇。A.3个月 B.2个

3、月 C.1个月 D.4个月23、在计算个人所得税时，不得从收入额中扣除任何费用的项目是（ ） A、特许权使用费所得 B、存款利息所得 C、红利所得 D、偶然所得 E、股息所得24、现金管理应当遵守的原则是（ ） 25、会计法所指的“法律责任”就是刑事责任。 （ ）26、增值税一般纳税人向消费者销售应税项目时，不得开具增值税专用发票。27、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。28、下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ） A、 广告代理企业向委托方收取的全部价款 B、 歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价 C、 无形资产投资入股时的评估价 D

4、、 从事外汇买卖业务的买卖差价净额29、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。30、机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事业、单位购置国家规定的专控商品，可以采用现金结算方式，也可以采用转账结算方式。31、现金管理应当遵守的原则是（ ） 32、现金管理应当遵守的原则是（ ） 33、4%，款项已存入银行，本息于到期日一次支付。该借款用于购买生产所需的大型设备一台，5月15日甲公司已收到该设备，价款195万元，安装费5万元，均用银行存款支付，设备已于当日交付使用。有关的分录不正确的是（） A、取得借款时，借：银行存款2000000，贷：长期借款2000000 B、支

5、付设备价款和安装费时，借：在建工程2000000，贷：银行存款2000000 C、核算4月30日至5月15日的利息时，借：在建工程7000，贷：长期借款7000 D、核算4月30日至5月15日的利息时，借：应付利息7000 9、应在“应付工资”帐户贷方登记的是（） A、 本月实际支付的工资数 B、 本月应分配的工资总额 C、 本月结转的代扣款项 D、 本月多支付的工资数 10、下列不作为本企业的固定资产核算的是（） A、 经营租出的固定资产 B、 投资者投入的固定资产 C、 融资租入的固定资产 D、 融资租出的固定资产 11、“材料成本差异”帐户贷方登记的内容不包括（） A、 入库材料的节约差

6、 B、 入库材料的超支差 C、 月末转出的超支差 D、 月末转出的节约差 12、下列说法正确的是（） A、 现金支票只可以提取现金，转帐支票只能用于转帐 B、 支票的提示付款期限为15天 C、 赊销商品的款项，不得托收承付结算 D、 托收承付结算每笔的金额起点为1000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为10000元 13、下列说法不正确的是（） A、 在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场 B、 “现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人员共同签字盖章 C、 要根据“现金盘点报告表”进行帐务处理 D、 不必根据“现金盘点报告表”进行帐务处理 14、结帐时，不正确的做法是（） A、 结出当月发生额

7、的，在“本月合计”下面通栏划单红线 B、 结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线 C、 12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线 D、 12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线 15、收回货款1500元存入银行，记帐凭证误填为15000元，并已入帐。正确的更正方法是（） A、 采用划线更正法 B、 用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收帐款” C、 用蓝字借记“应收帐款”，贷记“银行存款” D、 用红字借记“银行存款”，贷记“应收帐款” 16、下列说法不正确的是（） A、 应收帐款明细帐可以采用三栏式格式 B、 原材料明细帐可以采用数量金额式格式 C、 生产成本明

8、细帐可以采用数量金额式格式 D、 应收票据业务可以采用横红登记式格式 17、将现金送存银行，应填制的记帐凭证是（） A、 现金收款凭证 B、 现金付款凭证 C、 银行存款收款凭证 D、 银行存款付款凭证 18、下列关于平行登记的说法不正确的是（） A、 总帐帐户的期初余额=明细帐帐户期初余额合计 B、 计入总分类帐户的金额与计入其所属明细分类帐户的合计金额相等 C、 总帐帐户的本期发生额=所属明细帐户本期发生额合计 D、 总帐帐户的期末余额=所属明细帐帐户期末余额合计 19、下列不属于资产类科目的是（） A、 坏帐准备 B、 累计折旧 C、 待摊费用 D、 预提费用 20、下列不符合谨慎性原则

9、要求的是（） A、 对应收帐款计提坏帐准备 B、 对固定资产计提折旧 C、 对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备 D、 不高估资产或低估负债 1、 D其它三项属于流动负债。2、 D会计核算的三项工作是记帐、算帐和报帐 3、 D选项D属于会计核算的基本前提，不属于会计核算原则 4、 B等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时间，否则等式不成立。所以，选项B不正确，但是注意选项C是正确的，因为期初所有者权益+本期增加的所有者权益=期末所有者权益，而期末资产=期末负债+期末所有者权益。5、 A主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 6、 C选项C一般应该计入管理费用，另

10、外三个选项都属于营业外支出。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等，其中的处理固定资产净损失包括固定资产出售、报废和毁损的净损失。7、 C接受投资后，原有股东占的股份为1-20%=80%，注册资本总额为1000/80%=1250（万元），增加的注册资本为1250-1000=250（万元），增加的资本公积=400-250=150（万元）。8、 D长期借款利息通过“长期借款”帐户核算，不通过“应付利息”帐户核算。9、 B“应付工资”帐户，该帐户是负债类帐户，贷方登记本月发生的应分配工资总额，借方登记实际支付的工资数（包括实发工

11、资和结转代扣款项）。选项D是“应付工资”帐户的借方余额。10、 D经营租出的固定资产所有权和控制权均没有转移，属于本企业的固定资产，作为本企业的固定资产核算;“融资租出的固定资产”的控制权归对方，作为对方的固定资产核算，不作为本企业的固定资产核算。11、 B“材料成本差异”帐户借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额;贷方登记三个内容：（1）入库材料实际成本小于计划成本的节约差异额;（2）月末转出的发出材料应负担的超支差异额（用蓝字登记）;（3）月末转出的发出材料应负担的节约差异额（用红字登记）。12、 C现金支票既可以提取现金，也可以办理转帐;转帐支票只能用于转帐，不能支取现金;支票

12、的提示付款期限为10天;代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算;托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。13、 D“现金盘点报告表”是调整帐簿记录的原始凭证，要根据“现金盘点报告表”进行帐务处理。14、 C12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线。15、 D本题应该用红字更正法更正，即红字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”，数额为15000-1500=13500（元）。16、 C数量金额式明细帐适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的帐户，所以选项C不正确。生产成本明细帐可以采用多栏式格式。17、 B对于涉及“现金”和“银行存款

13、”之间的经济业务，为避免重复记帐，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。18、 A正确表述应该是：总帐帐户的期初余额=所属明细帐帐户期初余额合计。19、 D预提费用属于负债类科目。坏帐准备、累计折旧、待摊费用都属于资产类科目。20、 B对固定资产采用加速折旧法计提折旧属于谨慎性原则的要求，选项B不属于谨慎性原则的要求。对固定资产计提折旧是由于划分收益性支出和资本性支出原则引起的。二、 多项选择题 1、下列属于对财务会计报告编制的要求的是（） A、真实可靠 B、相关可比 C、全面完整 D、便于理解 2、企业应当按照（）确认当期费用。A、 及时性原则 B、 权责发生制原则 C、 配比原则 D、 谨慎

14、性原则 3、企业将一台设备出租给B企业，租期3个月，收取押金1500元，存入银行。3个月后，B企业退还该设备，因管理不善，按约定扣押金60%做为罚款，其余押金退还B企业。下列分录错误的是（） A、 借：银行存款1500 贷：其他应付款-B企业1500 B、 借：其他业务收入900 银行存款600 C、 借：应付帐款-B企业1500 D、借：其他应付款-B企业1500 营业外收入900 银行存款600 4、编制“银行存款余额调节表”时，应调整企业银行存款日记帐余额的业务是（） A、 企业已收，银行未收 B、 企业已付，银行未付 C、 银行已收，企业未收 D、 银行已付，企业未付 5、在我国，常用

15、的帐务处理程序主要包括（） A、 记帐凭证帐务处理程序 B、 汇总记帐凭证帐务处理程序 C、 科目汇总表帐务处理程序 D、 记帐凭证汇总表帐务处理程序 6、下列情况可以用红色墨水记帐的是（） A、 按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录 B、 在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数 C、 在三栏式帐户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 D、 在三栏式帐户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 7、下列计入帐户借方的是（） A、 资产的增加额 B、 负债的增加额 C、 所有者权益的增加额 D、 费用的增加额 8、下列关于会计帐户和会计科目的说法正确的是（） A、 会

16、计科目是开设帐户的依据，帐户的名称就是会计科目 B、 二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同 C、 没有帐户，会计科目就无法发挥作用 9、下列属于财务的是（） A、 应收帐款 B、 应收票据 C、 库存商品 D、 运输工具 10、负债的特征是（） A、 由于过去的交易或事项所引起 B、 由企业拥有或者控制 C、 现在已经承担的责任 D、 最终要导致经济利益流出企业 1、 ABCD企业单位编制的财务会计报告除应当符合国家统一的会计制度的有关规定以外，还应该做到：（1）真实可靠（2）相关可比（3）全面完整（4）编报及时（5）便于理解 2、 BC企业应当按照权责发生制原则和配比原则

17、确认当期费用。3、 CD对于收取的押金，应该通过“其他应付款”核算;没收的押金收入应计入“其他业务收入”。4、 CD调节的原则可以概括为“加上未收的，减去未付的”。其计算公式为：企业银行存款日记帐余额+银行收款企业未收款的帐项-银行付款企业未付款的帐项=银行对帐单余额+企业收款银行未收款的帐项-企业付款银行未付款的帐项。5、 ABCD在我国，常用的帐务处理程序主要有三种（1）记帐凭证帐务处理程序（2）汇总记帐凭证帐务处理程序（3）科目汇总表帐务处理程序。其中，科目汇总表帐务处理程序又称记帐凭证汇总表帐务处理程序。6、 ABD下列情况，可以用红色墨水记帐：（1）按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记

18、录（2）在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数（3）在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额（4）根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的其它会计记录。7、 AD帐户借方登记：资产的增加额、负债的减少额、所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额;贷方登记：资产的减少额、负债的增加额、所有者权益的增加额、收入的增加额、费用的减少额。8、 ABCD会计帐户和会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一径，性质相同，会计科目是帐户的名称，也是设置帐户的依据，帐户是会计科目的具体运用;没有会计科目，帐户便失去了设置的依据;没有帐户，会计科目就无法发挥作用。会

19、计科目仅仅是帐户的名称，不存在结构;而帐户则具有一定的格式和结构，用来连续、系统、全面地记录反映某种经济业务的增减变化及其结果。9、 CD财物是单位进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，选项AB没有实物形态。10、 ACD负债具胡五项特征：（1）负债是由于过去的交易或事项而产生的现时义务;（2）负债是一种具有强制性的义务（3）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业（4）负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任（5）负债一般都有确切的受款人和偿付期限。B属于资产的特征。三、 判断题 1、对于保管期满的会计档案可以直接销毁。（） 2、资产负债表的所有者权益项目至少包括实收资本、资本公积、盈余

20、公积和利润分配项目（） 3、企业应在将所有权凭证或实物交给对方时确认收入。4、“主营业务成本”帐户核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记销贷退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。5、计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，不许再提取。6、应付福利费的列支渠道与工资费用的分配去向完全一致。7、企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取或从本企业的现金收入中直接支付.（） 8、为便于管理，“应收帐款”、“应付帐款”的明细帐必须采用多栏式明细分类帐格式。9、根据规定，记帐凭证必须附有原始凭证，但是，结帐和更正错误

21、的记帐凭证可以不附原始凭证。10、资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金，会计上的资本指的是投资者投入的资本，包括所有者投入的资本和债权人投入的资本。四、 简答题 1、 简述现金的使用范围（不必举例）。2、 简述原始凭证的填制要求。五、 计算题 1、 甲公司本年提取70000元法定盈余公积，35000元法定公益金，向投资者分配利润450000元。编制投资者分配利润以及结转“利润分配”其他明经帐户余额的分录。2、 实际发放工资180000元，代扣代缴个人所得税5000元，代扣代缴住房公积金15000元。要求：编制从银行提取工资款、实际发放工资和结转代扣款项的会计分录。3、 计提本月固定资产折

22、旧，其中：基本生产车间20000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1000元。4、 企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元，增值税额为6800元，支付的运输费为1200元。设备由供贷商安装，支付安装费2000元。要求编制支付设备价款、税金、运输费、支付安装费以及设备安装完毕交付使用的会计分录。5、 某小企业自制材料一批完工，实际成本5000元，按入库数量和计划单价计算，该批材料计划成本4800元。6、 某小企业根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料28

23、00元，在建工程领用材料35000元。7、 甲公司汇往杭州10000元开立采购物资专户，在杭州采购时，支付材料价款8000元，增值税1360元（可以做为进项税额抵扣），原材料采用实际成本核算，材料尚未入库。8、 从银行提取现金50000元，然后用现金发放职工工资50000元。1、错对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽查立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。2、错资产负债表的所有者权益项目至少包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目。3、错确认商品销售收入需要同时满足四个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购贷方（

24、2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制（3）与交易相关的经济利益能够流入企业（4）相关的收入和成本能够可靠计量。原题叙述仅仅满足了第一个条件。4、错发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”帐户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。5、错计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可以不再提取。6、应付福利费的列支渠道与工资费用的分配去向基本一致，惟一的区别是，根据福利部门人员工资计提的福利费应计入“管理费用”帐户的借方 7、错企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业现金收入中直接支付。8、错多栏式帐簿一般适用于成本、费用类的明细帐，本题应该采用三栏式明细分类帐格式。9、对根据规定，除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其它记帐凭证必须附原始凭证。10、错资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。