财政总预算会计制度文档格式.docx

1、 年度终了后，可根据工作特殊需要设置一定期限的上年决算清理期。清理期限和清理事项，由各省、自治区、直辖市财政部门，根据财政部规定的原则作出具体规定。 第八条 总预算会计记账采目借贷记账法。 第九条 总预算会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时应根据国家银行公布的人民币外汇汇率折算成人民币记账。 第十条 总预算会计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。 第二章 一般原则 第十一条 总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。 第十二条 总预算会计信息，应当符合预算法的要求，适应国家宏观经

2、济管理和上级财政部门及本级政府对财政管理的需要。 第十三条 总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。 第十四条 财政部门管理的各项财政资金（包括一般预算资金、纳入预算管理的政府性基金、专用基金、财政周转金等）都应当纳入总预算会计核算管理。 第十五条 总预算会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对会计报表的影响在预算执行报告中说明。 第十六条 总预算会计核算，应当及时进行。 第十七条 总预算会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解;对于重要的经济业务，应当单独反映。 第十八条 总预算会计核算以收付实现制为基础。 第十九条 凡是有指定用途的资金，必

3、须按规定用途使用。 第三章 资 产 第二十条 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。 第二十一条 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 一、集中资金，统一调度。各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用

4、好。 二、严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。 三、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。 四、转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。 五、在存款余额内支付，不得透支。 第二十二条 有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。 有价证券应按取得时实际支付的价款记账，购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。 当期取得有价证券的兑付利

5、息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。 第二十三条 暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。 暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。 第二十四条 预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。 预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。 基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建

6、设款项。 各项预拨款应按实际预拨数额记账。预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。基建拨款应按建设单位银行支出数（限额部分）和拨付建设单位数（非限额部分）转列支出账。 对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。凡有上级主管部门的单位，不能作为主管会计单位直接与各级财政部门发生领报关系。 第二十五条 财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。 借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。 财政周转金的贷付、借出和回收，应按实际发生数额记账。 待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转

7、金。 待处理财政周转金应按实际转入数额记账。 第四章 负 债 第二十六条 负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务，包括应付及暂收款项、按法定程序及核定的预算举借的债务、借入财政周转金等。 第二十七条 应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。 第二十八条 按法定程序及核定的预算举借的债务，是指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 第二十九条 借入财政周转金是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿

8、资金。 第三十条 各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。 第三十一条 各种债务应及时结算，属于应付暂收款及不明性质的款项应及时清理转账。 第五章 净资产 第三十二条 净资产是指资产减去负债的差额，包括各项结余。预算周转金及财政周转基金等。 第三十三条 结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。 各项结余必须分别核算，不得混淆。 第三十四条 各项结余应每年结算一次。年终将各项收入与相应的支出冲销后，即成为该项资金的当年结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。 第三十五条 预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。

9、预算周转金一般用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。 第三十六条 财政周转基金是财政用于有偿使用的资金，在列报财政支出的同时转入。 周转金的利息收入（或占用费收入）按规定扣除必要的业务费用后应用于补充财政周转基金。 第六章 收 入 第三十七条 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源;收入包括一级预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。 第三十八条 一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配，纳入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容，按国家预算收入科目办理。 各级预算收入的收纳、划分

10、和报解，应通过国家金库，按中华人民共和国国家金库条例、中华人民共和国国家金库条例实施细则的规定办理。 第三十九条 一般预算收入一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。 已建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）国库收到数为准。县（含县本级）以上各级财政的各项预算收入（含固定收入与共享收入）仍以缴人基层国库的数额为准。未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）总预算会计收到县级财政返回数额为准。 第四十条 基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账。整理期结束后，收到上年度收入一律记入新年度账。 第四十一条 基金预算收入是按规定收取，

11、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。 各项基金预算收入以缴入国库数或总预算会计实际收到数额为准。 第四十二条 专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。专用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。 第四十三条 资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金。 补助收入是上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项。 上解收入是按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。 调入资金是为平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠

12、道调入的资金。 乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专户拨付的自筹资金，视同调入资金处理，但乡镇财政的统筹资金不得作为调入资金，调入预算。 资金调拨收入应按上级财政部门的规定或实际发生数额记账。 第四十四条 财政周转金收入是指财政部门在办理则，政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。 财政周转金收入按实际收到数额记账。 第四十五条 各级总预算会计应加强各项收入的管理，严格会计核算手续。对于各项收入的事务处理必须以审核无误的国库入库凭证。预算收入日报表和其他合法的凭证为依据。 发现错误，应在发现错误的月份按中华人民共和国国家金库条例实施细则及其他有关规定，及时通知有关单位共同更正

13、。 对于已入库的预算收入和其他财政收入的退库，要严格把关，强化监督。凡不属于国家规定的退库项目，一律不得冲退预算收入。 属于国家规定的退库事项，按财政部规定的退库手续办理审批。 第七章 支 出 第四十六条 财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配，包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。 第四十七条 一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。一般预算支出项目的具体划分和内容，按国家预算支出科目规定执行。 第四十八条 一般预算支出列报口径如下：实行限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出。不实行限额管理的基本建设支

14、出按拨付用款单位的拨款数列报支出。 对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出。对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定者外，应冲销当年支出。 除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。 第四十九条 凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款数处理，到期后，按第四十八条规定的列报口径转列支出。 第五十条 总预算会计按拨款数办理预算支出必须认真做到以下几点： 一、严格执行中华人民共和国预算法。办理拨款支出必须以预算为准。预备费的动用必须经同级人民政府批准。 二、对主管部门（主管会计单位）提出的季

15、度分月用款计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请拨单”，应认真审核。根据经审核批准的拨款申请，结合库款余存情况按时向用款单位拨款。 三、总预算会计应根据预算管理要求和拨款的实际情况，分“款”、“项”核算，列报当期预算支出。 四、主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项”之间如确需调剂，应填制“科目流通用申请书”，报经同级财政部门核准后使用。总预算会计凭核定的流用数调整预算支出明细账。 总预算会计不得列报超预算的支出;不得任意调整预算支出科目;未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在当年预留的支出，应严格控制，并按规定的审批程序办理。 第五十一条 基金预算

16、支出是用基金预算收入安排的支出。基金预算支出的会计事务处理，比照预算支出的有关规定办理。 专用基金支出是用专用基金收入安排的支出。 基金预算支出和专用基金支出应按规定的作用开支，并做到先收后支，量入为出。 第五十二条 资金调拨支出是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本 级财政各项资金之间的调剂所形成的支出。资金调拨支出包括补助支出、上解支出、调出资 金等等。 补助支出是本级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项及其他转移支 付的支出。 上解支出是按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的款项。 调出资金是为平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，补

17、充一般预算的资金。 资金调拨支出按上级财政部门的规定或实际发生数额记账。 第五十三条 财政周转金支出是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费 以及在周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。 财政周转金支出应该实际支付数额记账。 第八章 会计科目 第五十四条 会计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。各级总预算 会计必须按以下要求使用会计科目： 一、各级总预算会计应按本制度规定设置会计科目，按本科目使用说明使用。不需要的 可以不用，不得擅自更改科目名称。 二、明细科目的设置，除本制度已有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行设置。 三、为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅

18、账目和实行会计电算化。本制度统一规定了 会计科目编码。各级总预算会计不得随意变更或打乱科目编码。 四、总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名 称和编码，不得只填编码，不填名称。 五、有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专门管理机构按本制度规 定的科目办理。 第五十五条 各级总预算会计适用的会计科目如下： 会计科目表 序号 编码 科目名称 一、资产类 1 101 国库存款 2 102 其他财政存款 3 104 有价证券 4 105 在途款 5 111 暂付款 6 112 与下级往来 7 121 预拨经费 8 122 基建拨款 9 131 财政周转金

19、放款 10 132 借出财政周转金 11 133 待处理财政周转金 二、负债类 12 211 暂存款 13 212 与上级往来 14 222 借入款 15 223 借入财政周转金 三、净资产类 16 301 预算结余 17 305 基金预算结余 18 307 专用基金结余 19 321 预算周转金 20 322 财政周转基金 四、收入类 21 401 一般预算收入 22 405 基金预算收入 23 407 专用基金收入 24 411 补助收入 25 412 上解收入 26 414 调入资金 27 425 财政周转金收入 五、支出类 28 501 一般预算支出 29 505 基金预算支出 30

20、507 专用基金支出 31 511 补助支出 32 512 上解支出 33 514 调出资金 34 524 财政周转金支出 第五十六条 会计科目使用说明 一、资产类 第101号科目 国库存款 1.本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。2. 本科目借方，记国库存款增加数;贷方，记国库存款减少类。本科目借方余额，反映国库存 款的结存数。3.总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到 上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入 账。4.有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支

21、业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金 额和折合率。年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为 人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的 差额，作为汇兑损益列入有关支出科 本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。 第102号科目 其他财政存款 1.本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括 财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存 入专业银行的专用基金存款等。2.本科目借方，记其他财政存款增加数;贷方，记其他财

22、政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。 3.总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他 财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。4.为便于分类管理，“其他财政存款”总 账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。 第104号科目 有价证券 1.本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。2.购 入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目;到期兑付有价证券 时，其兑付本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入 通过有关收入科目核算。3.本科目借方余额

23、反映有价证券的实际库存数。4.本科目应按有 价证券种类和资金性质设置明细账。 第105号科目 在途款 1.本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要 通过本科目过渡处理的资金数。2.决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷 记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目;收回属于上年度拨款或支 出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目。 第111号科目 暂付款 1.本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。2.借出时 ，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目;收回或转作预算支出时，借记 “国库存

24、款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。3.本科目应及时清理结 算。年终，原则上应无余额。4.本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。 第112号科目 与下级往来 1.本科目核算与下级财政的往来待结算款项。2.借给下级财政款时，借记本科目，贷 记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收 入”科目;借款收回。转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”。 “补助支出”等有关科目，贷记本科目。3.本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财 政的款项;本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。4。本科目应及时清理结算 。应转作补助支

25、出的部分，应在当年结清;其他年终未能结清的余额，结转下年。5.本科 目是往来性质的科目，如发生贷友余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。6.本科 目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。 第121号科目 预拨经费 1.本科目核算财政部门预拨给行政事业单位。尚未列为预算支出的经费。2.预拨经费 时，借记本科目，贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财 政存款”科目，下同）;转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”。“国 库存款”等科目，贷记本科目。3.本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经 费数。4.本科目应按拨款单位设明细账。 第122号科

26、目 基建拨款 1.本科目核算拨给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本 建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。2.拨出款项 时，借记本科目，贷记“国库存款”科目;收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行 报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”。“国库存款”等有关科目， 贷记本科目。3.本科目借方余额反映尚未列报支出数。 第131号科目 财政周转金放款 1.本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。 2.将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目;收回时 ，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。3.本科

27、目借方余额，反映总预算会计掌握的 财政有偿资金放款数。4.本科目应按拨（放）款的对象及放款期限设分户明细账。对于周 转金放款业务较多的地区，可以由总预算会计或周转金管理机构进行总分类核算，财政业务 部门进行明细核算。 第132号科目 借出财政周转金 1.本科目核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。2.借给下级 财政部门周转金时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目;下级财政部门归还时作相反 会计分录。3.本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数。4.本科目应按借款对象设明细 账。 第133号科目 待处理财政周转金 1.本科目核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期

28、财政周转金转 入和核销情况。2.逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科目，贷记“财政周转金放款 ”科目;按规定程序报经核销时，借记“财政周转基金”科目，贷记本科目。3.本科目借 方余额反映尚待核销的待处理资金数。4.本科目应按欠款单位名称设明细账。 二、负债类 第211号科目 暂存款 1.本科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。2.收到暂存款 时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目;冲转退还或转作收入时，借 记本科目，贷记“国库存款”。“其他财政存款”或有关收入科目。3.本科目贷方余额， 反映尚未结清的暂存款数额。4.本科目应按资金性质。债权单位或款项来源设

29、明细账。 第212号科目 与上级往来 1.本科目核算与上级财政的往来待结算款项。2.从上级财政借入款或体制结算中发生 应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记本科目;归还借款、 转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、 “补助收入”等科目。3.本科目贷方余额，为本级财政欠上级财政的款项;借方余额，为 上级财政欠本级财政的款项。4.本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额，结转下年 。5.本科目是往来性质的科比如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数反映。 有基金预算往来的地区，可按资金性质分设明细账。 第222号科目 借入款 1.本科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方 式举借的债务。上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算。2.发行债券或举借债 务收到款项时，借记“国库存款”科目，贷记本科目;到期偿还本金时，借记本科目，贷记 “国库存款”科目。3.本科目贷方余额，反映尚未偿还的债务。4.本科目应按债券种类或 债权人设明细账。 第223号科目 借入财政周转金 1.本科目核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。2.借入时， 借记“其他财政存款”科目，贷记本科目;还款时，作相反会计分录。3.