从业资格考试备考中级会计实务知识点练习题含答案解析九十六Word格式.docx

1、C“递延所得税负债”211.5万元D“递延所得税资产”26.4万元【答案】D 1.振华公司对208年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：借：应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：原材料800000借：存货跌价准备80000贷：资产减值损失80000借：所得税费用26400贷：递延所得税资产26400 单选题-3物业管理作为房地产开发活动的后继延伸有重要的意义，下列对其表述错误的是（ ）。A提高房地产开发项目的品牌效应B促进房地产开发的良性循环C提高城市建设的专业化D推进物业管理向多功能社会服务的转变解析 房地产作为不动产，是最基本、最重要的生产要素和生产资

2、料，它与国民经济的各行各业，以及千家万户都有着密切的关系。物业管理作为房地产开发活动的后继延伸，对提高房地产开发项目的品牌效应，促进房地产开发的良性循环，提高城市建设和城市管理的专业化和现代化，都有着重要意义。 单选题-4自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为（ ）。A资本公积（其他资本公积）B投资收益C营业外收入D公允价值变动损益 单选题-5甲企业的财务报告批准报出日是4月5日。20xx年3月22日发生的下列各项销售退回属于资产负债表日后事项的是（ ）。A所退回的货物是20xx年2月

3、初销售的B所退回的货物是20xx年10月销售的C所退回的货物是19xx年5月销售的DB和C 单选题-6A注册会计师是N公司20xx年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，（ ）属于N公司资产负债表日后调整事项。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动解析 BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。 单选题-720xx年1月1日，甲公司将项投

4、资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司20xx年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司20xx年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（ ）万元。A300B500C0D5000解析 甲公司20xx年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。 单选题-8长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的20xx年的资产负债表“盈余公积”项目金额（ ）万元。A50B64.

5、5C75.5D80【答案】B解析 “盈余公积”项目调整额 =-43015%=-64.5（万元） 单选题-9甲公司20xx年3月发现20xx年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司20xx年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（ ）。A登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整20xx年度报表相关项目年末余额、本年数，调整20xx年3月报表年初余额和上期金额B登记20xx年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整20xx年报表相关项目的年初余额和上期金额C作为20xx年3月当期正常业务处理D登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整20xx

6、年报表年初余额和上期金额解析 （1） 由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。（2） 通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。 单选题-10甲公司20xx年7月12日应收乙公司账款300万元，双方约定在20xx年12月12日偿还，但12月20日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司20xx年12月31日的资产负债表上，对这笔300万元款项（ ）。A应作为非调整事项处理B应作为调整事项处理C不需要反映D作为20

7、xx年发生的业务反映解析 该项业务不属于资产负债表日后事项，属于正常业务。 单选题-11我国企业会计准则分为三个层次，具体是A会计法、总会计师条例、会计基础工作规范B基本准则、具体准则、企业财务会计报告条例C基本准则、具体准则、准则应用指南和解释公告D内部会计控制规范、企业财务会计报告条例、会计基础工作规范【答案】C 多选题-12投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是（ ）。A作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期B作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊

8、销D房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积E房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同【答案】A,B,D解析 C选项不对。折旧应连续计提。 多选题-13下列事项中，可能影响企业“资本公积其他资本公积”金额的有（ ）。A以权益结算的股份支付B自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的贷方差额C持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D股份有限公司回购本公司股票E以现金结算的股份支付【答案】A,B,C解析 股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。注销库存股时，应按股票面值和注销股数计

9、算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减资本公积股本溢价等，因此选项D不正确。以现金结算的股份支付，贷记应付职工薪酬，因此选项E不正确。 多选题-14长江房地产公司（以下简称长江公司）于20xx年12月31日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元；20xx年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；20xx年12月31日，该建筑物的公允价值为1820万元；2

10、0xx年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元。20xx年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于该项投资性房地产20xx年的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。A取得的租金收入150万元应确认为其他业务收入B应确认公允价值变动收益50万元C应确认公允价值变动收益150万元D投资性房地产应计提折旧90万元E20xx年12月31日投资性房地产的账面价值为1850万元【答案】A,B,E投资性房地产取得的租金收入应确认为其他业务收入；20xx年12月31日应确认公允价值变动收益=18501800=50（万元）；采用公允价值模

11、式后续计量的投资性房地产不应计提折旧。 多选题-15200年和201年甲公司发生以下业务：（1）200年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。至200年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。（2）200年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。0年12月31日，该项股权投资公允价值为750000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。1年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持

12、续下跌。（3）200年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。1年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600000元，并同时发生相关费用50000元。如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580000元。（4）201年1月1日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为6000000元，没有负债和或有负债。假

13、定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元，至201年12月31日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有_。A商誉B固定资产C交易性金融资产D可供出售金融资产E成本模式计量的投资性房地产选项C，交易性金融资产不需要计提减值；选项D，可供出售金融资产根据账面价值与公允价值确定减值金额。 多选题-16下列各项中，不影响企业当期损益的是（ ）。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的

14、可收回金额低于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值【答案】A,D解析 选项A不需要进行会计处理，选项D计入资本公积。选项B将其差额计入投资性房地产资产减值准备，选项C将差额计入公允价值变动损益。 多选题-17下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有（ ）。A购买价格B契税C印花税D装修费【答案】A,B,C,D解析 外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。 多选题-18无形资产的计价原则主要

15、包括（ ）等。A购入的无形资产，按照计划支付的价款计价B企业自创并依法申请取得的，按使用过程中的实际支出计价C企业接受捐赠的无形资产，按照发票账单所载金额或者同类无形资产市场价作价D投资者按无形资产作为资本金或者合作条件投入时，按评估确认或合同协议约定的金额计价E无形资产计价入账后，应在其有效使用期内分期摊销【答案】C,D,E 简答题-19某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：20xx年度应纳税所得额为1130.8万元，已累计预缴企业所得税179.5万元，应补缴企业所得税103.2万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：（1）实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超支5

16、9万元：（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金74万元已在管理费用中列支。但在计算应纳税所得额时又重复扣除：（3）将违法经营罚款25万元、税收滞纳金0.3万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除：（4）20xx年6月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费15万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入20xx年度管理费用中扣除：（5）从境外取得税后利润24万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）“三项经费”的税前扣除比例是如何规定的（2）该企业将机器设

17、备租赁费一次性扣除是否正确说明理由。（3）计算该企业20xx年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。【答案】（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 简答题-20甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算，所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。20xx年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允

18、价值计量模式。该办公楼于20xx年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为20xx万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。从20xx年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼20xx年12月31日、20xx年12月31日、20xx年12月31日、20xx年12月31日和20xx年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。假定按年确认公允价值变动损益。编制20xx年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。【答案】借：投资性房地产 10000