《新初级会计实务》会计要素知识点Word文档格式.docx

1、D.房屋装饰劳务 7.下列行业中，按照3%的税率征收营业税的有（）。A.交通运输业 B.广告代理业 C.卡拉OK舞厅 D.金融保险业 【答案】A 【解析】本题考核营业税税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3。金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5。娱乐业执行5-20的幅度税率。8.在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是（）。A.运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额 B.旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额 C.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额

2、 D.金融经纪业务营业额为手续费全部收入 9.下列关于确定营业税的计税依据中，表述不正确的是（）。A.储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以月利率 B.融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额 C.个人进行演出以全部收入为营业额 D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 10.刘某在2009年7月因工作调动转让两套住房，分别取得转让收入190万元和450万元，两套住房均为2007年10月购入，一套属于普通公寓购置价120万元，一套是位于城郊的别墅购置价380万元。则刘某转让上

3、述两套住房应缴纳的营业税为（ ）。A.32万元 B.26万元 C.7万元 D.34万元 11.某公路客运公司与某船舶公司开展联运业务，由公路客运公司收取从上海到大连的运费15万元，支付给船舶公司8万元，则该公路客运公司应缴纳营业税（ ）。A.2100元 B.4500元 C.2400元 D.5000元 12.某金融企业从事股票买卖业务，2009年4月购入A股票，购入价为50万元，支付相关费用和税金1.3万元；当月又将股票卖出，售出价57万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税为（ ）万元。A.0.35 B.0.25 C.2.85 D.0.335 13.晨曦广告经营公司某月

4、份取得广告业务收入40万元，广告代理收入15万元，收取广告赞助费2万元,支付给厂家广告牌制作费10万元，支付给电视台广告发布费12万元。该公司当月应纳营业税为（）。A.1.35万元 B.1.75万元 C.1.85万元 D.2.25万元 14.下列混合销售行为中，不应缴纳营业税的有（）。A.家居城销售窗帘并负责安装 B.电信局销售电话并提供网络服务 C.邮政部门销售集邮商品 D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 15.根据规定，营业税纳税人按次纳税的起征点为每次（）。A.营业额100元 B.营业额1000元 C.营业额50元 D.营业额500元 16.下列收入中，应免征营业税的是（）。A.展览馆举办

5、文化活动的门票收入 B.寺庙出售的纪念品收入 C.公园内电影院门票收入 D.电视台的广告收入 17.下列不属于营业税免征或不征税项目的是（）。A.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入 B.某公司转让技术所有权取得的收入 C.批准从事放映的电影集团公司在农村取得的电影放映收入 D.个人购买的普通住宅居住不满2年后对外出售的收入 18.小赵因一次车祸失去了一只胳膊，但是他积极的面对生活，从不抱怨人生，下列他的行为中，应缴纳营业税的是（）。A.他积极向上，创建了一家残疾人福利中心 B.在工作之余，开办了一个残疾人心理健康辅导班 C.他还有一个法律咨询公司，以其专业知识为一些企业单

6、位提供法律咨询 D.销售三年前购买的一栋普通住房 19.外商投资企业和外国企业从事金融资产处置业务，该行为征收营业税的是（）。A.企业处置债权重置资产所取得的收入 B.企业处置股权重置资产所取得的收入 C.企业处置其所拥有的不动产重置资产所取得的收入 D.企业处置其所拥有的货物重置资产所取得的收入 20.纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（）。A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠予文书的当天 D.承受不动产人缴纳契税的当天 21.2009年5月，A房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给甲公司。该合同规定销售

7、价格为6000万元，当月甲公司预付了3000万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。A房地产公司5月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.150 B.300 C.0 D.75 22.纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向（ ）主管税务机关申报纳税。A.机构所在地 B.劳务发生地 C.居住地 D.注册地 23.城建税采用的税率形式是（ ）。A.比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 24.某企业2009年2月份缴纳了增值税18万元，消费税20万元，所得税12万元，营业税10万元。如果按5%的城市维护建设税税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。

8、A.3.1 B.2.5 C.2.4 D.2.1 25.某镇一企业2009年5月被查补的营业税为70000元、所得税50000元，被加收滞纳金1000元，被处罚款6000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）。A.6160元 B.5600元 C.8000元 D.10000元 二、多项选择题 1.下列关于营业税基本原理的陈述，正确的有（）。A.营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率 B.营业税是世界各国普遍征收的一种税收 C.营业税征收简便，计算成本较低 D.营业税是一种货物和劳务税 A.转让著作权的个人 B.销售金银首饰的商店 C.从事货物运输的运输单位 D.从事修理汽车的个

9、体工商户 3.根据我国营业税暂行条例及实施细则的规定，在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。A.所转让的无形资产在境内使用 B.单位员工为本单位提供的劳务 C.某旅行社在境内组织游客出境旅游 D.外籍人士杰克在境外提供翻译劳务取得的报酬 4.下列关于营业税征税税目的正确处理是（ ）。A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按服务业-租赁业征收营业税 B.金融经纪业，按服务业-代理业C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按交通运输业D.集邮和邮件的运输业务，按5.下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是（ ）。A.融资租赁业务

10、 B.电信业务 C.证券经纪业 D.邮汇 6.下列项目中，可按20计征营业税的有（）。A.演唱会收入 B.卡拉OK收入 C.跑马场收入 D.射击场收入 7.有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（ ）。A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用 B.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金 C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本 D.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 8.下列项目中，按照现行营业税规定，应按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税的有（ ）。A.个人将购买不足2年的非普通住房对外销售 B.个人将购买超过2年（含2年）的非普

11、通住房对外销售 C.个人将购买不足2年的普通住房对外销售 D.个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售 9.下列业务中，不能享受营业税优惠政策的有（）。A.企业转让旧仓库 B.企业转让专利权 C.个人转让著作权 D.对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务 10.下列有关买卖不动产征免营业税的说法中，符合营业税规定的有（）。A.单位销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价格后的余额为营业额 B.纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，一律由税务机关按组价计税 C.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税 D.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权减半征收

12、营业税 11.下列行为中，纳税义务发生时间的表述正确的有（）。A.新建建筑物后销售的，为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 B.销售不动产，采取预收款方式的，为不动产所有权转移的当天 C.租赁业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天 D.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天 12.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有（）。A.销售不动产 B.出租生产线 C.经营运输业务 D.转让土地使用权 13.关于营业税的纳税期限，正确的阐述有（）。A.营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或者一个季度 B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期

13、满之日起15日内申报纳税 C.外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个月 D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税 14.下列项目中，符合营业税纳税地点规定的是（）。A.纳税人转让、出租土地使用权，在土地所在地 B.纳税人与销售的不动产不在一地的，在纳税人所在地 C.纳税人承包工程跨省的，在工程所在地 D.纳税人转让土地使用权之外的其他无形资产的在其机构所在地 15.以下不属于我国教育费附加的纳税人的是（）。A.沿海内资股份企业 B.国有企业 C.外企商社 D.外商投资企业 16.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人偷逃增值税的罚款 B.纳税人偷逃消

14、费税被查补的税款 C.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 D.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 17.下列说法符合城建税和教育费附加规定的有（）。A.对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加 B.2009年度三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加 C.代扣代缴三税的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人 D.代扣代缴的单位和个人，其城建税的纳税地点在纳税人所在地 三、判断题 1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（） 2.在我国境内提供各种劳务的收入，均

15、应缴纳营业税。3.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，属于境内保险机构提供的保险劳务，作为应税劳务，应当征收营业税。4.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的征收营业税。（ ） 5.贾某在旅游景点经营索道取得的收入，按项目征收营业税。6.在销售不动产时，连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，要分别按销售不动产和无形资产征收营业税。 （） 7.娱乐业的税率一律由国家税务总局根据具体项目在一定幅度内确定，各个地方政府无权决定。8.根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和

16、价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。9.某单位2009年2月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税0.5万元。10.纳税人营业额未达到营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，就超过起征点的部分计算缴纳营业税。 （ ） 11.进口应税货物征收增值税、消费税，应同时征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。12.5的税率可以在计算城市维护建设税、营业税中采用。13.纳税人在被查补和被处以罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。14.城建税不单独减免，当主税发生减免

17、时，城建税是不允许相应发生税收减免的。15.城市维护建设税纳税义务发生时间基本上与纳税义务发生时间是一致的。四、计算题 1.某市服务公司2009年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：（1）歌舞厅收入1500万元，游戏厅收入400万元；（2）保龄球馆当年取得收入460万元；（3）酒吧收入70万元；（4）提供中医按摩收入150万元；（5）餐厅的餐饮收入1800万元；（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金87万元、赔偿金3万元；（7） 经批准从事代销福利彩票业务取得手续费20万元。已知：税务机关确定保龄球馆按5%征收营业税，酒吧收入按其他娱乐

18、业征税；除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，娱乐业税率20%，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该服务公司当年应纳娱乐业营业税；（2）计算该服务公司当年应纳服务业营业税；（3）计算该服务公司当年应缴纳的营业税。2.某金融机构2009年第3季度业务收支情况如下：（1）贷款利息收入210万元，其中含向其他银行贷款利息收入20万元，逾期贷款利息收入10万元；（2）开展股票买卖业务，买进价85万元，卖出价105万元；（3）出纳长款收入0.5万元；结算手续费收入14万元；结算罚款收入3万元；（4）本季度购进黄金17

19、0万元，销售黄金收入350万元。根据上述资料，回答下列问题：（1）计算贷款利息收入应纳营业税；（2）计算股票买卖业务应纳营业税；（3）计算其他收入应纳营业税；（4）计算销售黄金收入应纳营业税；（5）计算本季度应纳营业税合计额。3.2009年10月，青年国际旅行社（以下简称旅行社）组织甲、乙两个假日旅游团：（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币4500元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，景点门票等费用600元。（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地W旅游公

20、司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外W旅游公司旅游费折合人民币144000元。营业税税率为5%。（1）计算旅行社甲团应纳的营业税的营业额，并列出计算过程；（2）计算旅行社乙团应纳的营业税的营业额，并列出计算过程；（3）计算旅行社10月份的应纳营业税。答案部分 1. 【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核营业税税率形式。营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业统一税率，不同行业差别税率，即行业差别比例税率。【该题针对“营业税税率”知识点进行考核】 【答疑编号10005556】 2. 【正确答案】：D 本题考核营业税的纳税人。选项A、B、C均

21、属于增值税的纳税人。【该题针对“营业税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10005557】 3. 【正确答案】：C 本题考核营业税的征税范围。选项C，机器设备的销售属于增值税的征税范围。【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10005558】 4. 【正确答案】：A 选项A，接受应税劳务的单位在境内，征收营业税； 选项B属于征收增值税的范围，不征收营业税；选项C、D都是在境外，不属于境内的行为，不在我国缴纳营业税。【答疑编号10005559】 5. 【正确答案】：选项A，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。选项B、D，提供应税劳务、转

22、让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。【答疑编号10005640】 6. 【正确答案】：本题考核营业税税目。选项A，自建自用建筑物，其自建行为不纳税；选项B按服务业-租赁业缴纳营业税；选项C，不用缴纳营业税。【该题针对“营业税税目的相关规定”知识点进行考核】 【答疑编号10005643】 7. 【正确答案】：本题考核营业税税率。【答疑编号10005644】 8. 【正确答案】：本题考核营业税的计税依据。选项B错误，旅游业务应以收取的旅游费减去替旅游者代付的费用后的余额为计税营业额。【

23、该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10005645】 9. 【正确答案】：根据营业税法律制度的规定，单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。【答疑编号10005649】 10. 【正确答案】：本题考核营业税的计算。自2009年1月1日起，个人购置不足2年的普通住房再转让的，应按转让收入扣除购置原价后的余额计征营业税，但购置不足2年的非普通住房再转让的，应按转让收入全额计征营业税。应纳营业税（190120）5450526（万元）。【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10005654】 11. 【正确

24、答案】：该公路客运公司应缴纳的营业税=（150000-80000）3=2100（元）。【答疑编号10005659】 12. 【正确答案】：股票买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金：应纳营业税（57-50）5%0.35（万元）。【答疑编号10005661】 13. 【正确答案】：广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税（40+15+2-12）5%2.25（万元）。【答疑编号10005663】 14. 【正确答案】：本题考核营业税的混合销售。区分混合与兼营行为的关键：1.看纳税主体；2.看两者是否存在从属关系，发生在同一项业务中和同一对象身上；选项A，家居城销售窗帘并负责安装，是增值税混合销售，不交营业税；选项B、C、D，纳税主体是营业税纳税人，并且针对同一项业务同一个对象，都属于营业税混合销售交营业税。【该题针对“营业税混合销售”知识点进行考核】 【答疑编号10005664】 15. 【正确答案】：本题考核营业税的起征点。按期纳税的起征点为月营业额1000-5000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。【该题