审计的特征Word格式.docx

1、 = 4 * GB3 对外提供的保证、抵押和质押事项； = 5 * GB3 重大或异常交易事项，特别是关联方之间的交易事项。审计证据的特征：充分性（数量要求）、适当性（质量要求 ，相关性、可靠性且二者密切相关，当审计证据的相关和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少，反之，所需审计证据的数量较多）、及时性审计证据的可靠程度参照标准：书面证据比口头证据可靠；外部证据比内部证据可靠；已获独立第三者确认的内部证据比未获独立证据的第三者确认的内部证据可靠；审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计审计证据可靠；内部控制较好的内部证据比内部审计较差时点的内部证据可靠；越及时越可靠；客观比主观更可

2、靠。审计证据的分类：外形特征：实物证据、口头证据、书面证据、环境证据证明能力：基本证据、辅助能力、矛盾证据证据来源：外部证据、内部证据审计工作底稿的分类：综合类工作底稿（表、报告、计划、约定书、总结，会计工作中的开头和结尾）、业务类工作底稿（关于会计科目的，会计核算的中间）、备查类工作底稿（审计单位的前期所需）审计底稿的复核第一级复核：项目经理复核（详细复核）第二级复核：部门经理复核（在一级复核基础上进行一般复核）第三级复核：主任会计师复核（重点复核）审计工作底稿（具有保密性）的保管： = 1 * GB2 、审计报告、管理建议书、被审计单位基本情况表及各类备查类工作底稿，应当永久保存； = 2

3、 * GB2 、业务类工作底稿和部分综合类工作底稿，应自审计报告签发之日起至少保存10年。审计重要性的数量和性质特征：重要性的数量特征：是指审计人员认为会计报表中可以出现而不至于影响有理性的人员做决策的错报数额。重要性的性质特征:是指错误的性质，什么样的错报、漏报是重要的二者呈反方向关系重要性与审计风险的关系:重要性与审计风险呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高重要性与审计证据的关系：重要性与审计证据呈反向关系。重要性水平越低，注册会计师面临的审计风险就越高，为了降低审计风险至可接受的水平，就应实施更详细的审计测试，收集更多的审计证据，反之亦然。审计风险的组成

4、要素固有风险（注会无法改变）、控制风险（注会无法改变）、检查风险（注会唯一可以进行控制和管理）审计风险模型：审计风险=重大错报风险（固有风险*控制风险）*检查风险检查风险=审计风险/重大错报风险审计风险与审计证据的关系：审计风险与审计证据呈反向变动关系；重大错报风险与审计证据之间呈正向变动关系；检查风险与重大错报风险呈反向变动关系；检查风险与审计证据呈反向变动关系。（教材P32课堂练习为重考点）记录内控的方法：文字说明法、调查表法、流程图法（P34注意各方法的优缺点）控制测试的程序：询问、观察、检查、重新执行、穿行测试P47 案例3-1为考试类型P57（4）向债务人函证应收账款（为必考点）（5

5、）对未函证的应收账款实施替代程序盘点存货的范围：只要属于企业的存货，无论存放在何处均纳入盘点范围，制定盘点计划资产负债表日库存数=盘点日库存数+实际出库量-实际入库量进行存货计价测试P68，P70案例3-15考试类型；存货截止测试12级审计期末复习纲要一、考试题型一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。错选、多选或未选均无分。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。错选、多选、少选或未选

6、均无分。三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。）四、案例分析（本大题共2小题，每小题10分，共20分，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。五、综合业务题（本大题共2小题，每小题15分，共30分，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。二、各章节知识点模块一审计基础工作1、审计证据的特征P11多选、单选、判断（注意：独立性）2、审计的职能P3多选3、审计的分类P44、审计方法：（1）一般的方法，顺查法、逆查法、详查法、抽查法；（2）审计技术的方法：特别注意：审阅法、分析法、函证法（函证范围P9D4提示L1-5、方式）注意：函证必须由审计人员全程掌控，

7、未函证或没收到回函的采取替代审计程序。调节法等。P5-105、审计证据的特征P116、审计证据可靠程度的判断标准P11D5L6-107、审计证据的分类P12-13实物证据8、审计工作底稿的含义P13D3L1-4分类特别注意：业务类工作底稿13-149、审计工作底稿的格式P17D3L210、三级复核制度P20-21哪些人复核11、当期档案的保管期限P21D4L4-6模块二审计基础程序1、审计业务约定书内容26-28多选2、审计重要性水平P30特征、关系3、审计风险P32-33审计风险的组成要素、审计风险模型、审计风险与审计证据的关系重大错报风险与审计证据的关系、检查风险与审计证据的关系4、记录内

8、部控制的方法P34-355、控制测试的性质重新执行、穿行测试6、实质性程序、性质（细节测试、实质性分析程序）课后自测：单选1、2、3、5、6、10题，多选1、3题，判断1、3、5题，实践训练3题。模块三资产审计、货币资金常见错弊分析P44案例分析2、货币资金内部控制P45-48案例分析，不相容职务（自己总结）3、库存现金的实质性程序P48-49特别注意第（2）点案例3-2库存现金盘点表（会填制）4、银行存款的实质性程序P49-52函证、银行存款余额调节表案例3-35、其他货币资金P52-54外埠存款的适用范围、特征案例3-46、应收款项常见错弊分析P54案例分析7、应收款项内部控制P558、应

9、收账款实质性程序P56-59函证对象P57D4L1-3（结合102复习）；案例3-63-7结合主营业务收入、主营业务成本分析。9、其他应收款的实质性程序，会计报表的垃圾桶10、存货常见错弊分析62-6311、存货的内部控制P63-6413、存货的实质性程序P64-71特别注意第3、4、5、7点，案例3-14，案例3-,15，案例3-16，委托代管存货咋处理，存货减值准备14、交易性金融资产（1）持有目的（2）内部控制P72D4L1-4（3）账务处理（4）案例3-17P7414、固定资产审计P76-85特别注意：内部控制第4、5点；实质性程序第4、5、6点案例3-19；案例3-20；案例3-21

10、；累计折旧实质性程序83-85案例分析、加速折旧法的适用范围15、无形资产的实质性程序87-89特别注意第3、4、7点，案例3-2216、长期股权投资（1）内部控制P89D5L1-417、长期待摊费用18、影响应收账款函证的因素：应收账款重要性程度；被审计单位内部控制的强弱；以前期间的函证结果；函证方式的选择。单选3、4、5、6、8题，多选2、4题，判断1、4、5题，实践训练1、2、3题。模块四负债审计1、负债审计的目的P97模块概述D1-22、应付账款的实质性程序第3、4、8点案例4-33、应付账款函证与应收账款函证的区别P102-103区别P102D5L1-14；4、应付票据实质性程序P1

11、05-106特别注意第4点，案例4-45、应付职工薪酬的实质性程序特别注意第3点108-1096、长期借款实质性程序P110-112特别注意第4、6点，案例4-7单选1、3、5、6、10题，多选6题，判断1、2、7题，实践训练2、3题。模块五所有者权益审计1、所有者权益的实质性程序P120特别注意第3、5点2、资本公积案例5-43、盈余公积用途、常见错弊分析特别注意第2点P124案例5-6单选3、5、7、9题，多选,3、8题，判断1、3题，实践训练3题。模块六收入、成本费用审计1、收入常见错弊分析P133第2点2、良好收入内部控制P134D13、主营业务收入审计现金折扣、商业折扣、销售折让、销

12、售退回、买一赠一、以旧换新、买多少送多少购物券等账务处理139表6-2，案例6-2；销售毛利率4、其他业务收入的实质性程序P143-145案例6-35、主营业务成本的实质性程序P148-150特别注意第（4）（5）点。6、销售费用的实质性程序范围7、管理费用的实质性程序范围，案例6-78、财务费用的实质性程序9、营业税金及附加的实质性程序P156-157案例6-910、利润形成常见错弊分析P157-158特别注意第3点。11、营业外收入的实质性程序P160特别注意第4点。12、营业外支出的实质性程序P161特别注意第3、4点。单选4、6、10题，多选,4、6、8、9题，判断3、7题，实践训练3

13、题。模块七审计报告与管理建议书1、审计报告的作用P1682、审计报告的类型P170-179（按审计证据充分性、适当性分）充分理解每一种，如：出具条件单选1、3题，多选,1、3、8、10题，判断1、5、7题。注：P表示页码，D表示段落，L表示行次。例：P11D5L6-10表示第11页第5段第6-10行。表示重中之重，但并不表示其他点不重要，不用复习。请各位学生，认真、仔细、灵活复习以上知识点，要充分理解、应用，并能灵活解决企业日常发生的相关实际问题。请各位同学，认真、慎重对待、努力灵活复习，否则？温馨提示：以上知识点对于“小抄”不起作用，因为只有充分理解、灵活应用，才能做对题。三观就是世界观、价

14、值观、人生观，这三观不合的人是不太可能做朋友的，勉强不来的。物以类聚，人以群分。三观，才是人和人之间最大的障碍！三观不合的人，所说的话难有交集，更谈不上碰出火花，寒暄片刻尚可，相处时间稍长，便如鸡同鸭讲，彼此都觉得索然无味，甚至有可能互相伤害。有一则寓言说，青蛙和老鼠成了好友，想时时刻刻都在一起。于是，它们把脚绑在了一起。刚开始，它们在地面上行走正常，还能吃到谷子。当它们来到池塘边时，青蛙一下就跳进了水里，把老鼠也拖下了水。青蛙在水里玩得高兴，而可怜的老鼠不会游泳，淹死了。最后，老鼠的尸体浮上水面，它的脚仍然和青蛙绑在一起。一只老鹰发现了老鼠，便冲向水面，抓起老鼠，而青蛙也跟着被提出水面，成了

15、老鹰的美食。三观不同的人密切来往，就像寓言中的青蛙和老鼠，只会给双方带来伤害。摸不透的心就算了，不必费力去揣摩；看不清的人就远躲，不必劳神去猜测。人生短暂，精力有限。我们应该将所有倾注于所爱的人、相处愉快的人。对于那些志不同道不合的朋友，我们大可以选择悄悄离开。毕竟，谁的生活里也不会缺了一个人就不行。所谓打交道，交在其次，重要的是有相同的道，也就是三观要合。二、大路朝天，各走一边人与人之间互相理解并不容易，观念差异大的人则更难。贪婪的人怎么也无法理解有些人视钱财如浮云，势利的人怎么也不会相信有些人对待别人可以做到一视同仁。人都容易以自己内心所想的为标准，以此来分析和判断他人。如果有人的言行跟自

16、己内心的标准不一致，则认为他人是装腔作势，虚伪透顶，这实在是自以为是！在这个世界上，总有一些人是看你不顺眼的。没关系，你走你的阳关道，我过我的独木桥，相安无事便好。朋友，没有必要强求，意气相投就真心相处，看不惯的就拂袖而去，大路朝天，各走一边。不必把太多人，请进生命里。若他们走进不了你内心，就只会把你的生活搅扰得一地鸡毛。生活无需过多陪衬，三观不和的朋友多了，越热闹反而越让人感到冷清。三、圈子不同，不必强融人是群居动物，怎么可能离开群居而独自生存？这是圈子存在的必要性。对我们平常百姓来说，处世方式相近，三观较为一致的，自然就在同一个圈子，相互帮助，同进同退。如果我们一路同行，那便风雨同舟；如果我们只是彼此的过客，那便淡淡一笑，无需多言。以利相交，利尽则散；以势相交，势败则倾；以权相交，权失则弃；以情相交，情断则伤；唯以心相交，方能成其久远。朋友不在多，而在是否能同道，是否能知心。同道则能共行，知心则能互信。当然，志同道合指的并不是完全一样，而是求同存异，互相包容。人生就像一列行驶的列车，中途陆陆续续有人上车，也有人下车。