《第十四章税务代理和税务筹划》Word下载.docx

1、【例题代理人代理记账，对各种账簿、凭证、表格必须保存一定期限以上。这一期限为。a.1年b.5年c.xx年d.20年c第二节商品和劳务纳税申报的代理本节内容与教材第二、三、四章的内容紧密相关，需要在理解掌握增值税、消费税、营业税政策法规的基础上，把握代理申报操作规程和附送的资料。分析题】某外企商社委托某会计师事务所代理申报其按照经费支出计算缴纳的营业税，请对其附送资料和申报期作出说明。外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对于属于在中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件，一并报送税务机关审核。外企商

2、社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。第三节所得税纳税申报代理十、十一章的内容紧密相关，需要在理解掌握企业所得税、个人所得税政策法规的基础上，把握代理申报操作规程和附送的资料。第四节税务筹划一、税务筹划的切入点（一）选择税务筹划空间大的税种为切入点；（二）以税收优惠政策为切入点；（三）以纳税人构成为切入点；（四）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点；（五）以不同的财务管理环节和阶段为切入点。二、税务筹划基本方法（一）利用税收优惠政策（重点）（二）纳税期的递延（三）利用转让定价筹划法（四）利用税法漏洞筹划法（五）利用会计处理方法筹划法计算分析题】某高校退休教师钟某，202x年10月与他

3、人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案l。二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所4使用。要求。根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）。（1）方案l中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）。简要说明理由。（2）方案l中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。（3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需

4、要纳增值税（营业税）。（4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。【答案及解析】（1）钟老师二手车注资行为不缴纳增值税和营业税。注资行为视同销售，根据增值税的相关规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税；不属于营业税的征税范围，不征营业税。（2）钟老师出租门面房需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。（3）钟老师门面房注资行为不缴纳营业税和增值税。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配的，共担风险的行为，不征营业税；也不属于增值税的征税范围。（4）钟老师二手车出租行为缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、个人

5、所得税。【本章小结】本章重点和易考的知识点主要有：（1）税务代理的业务范围（2）代理纳税申报的附送资料；（3）发票领购代理规则；（4）税务筹划的基本方法的运用。基础班结束，谢谢。第二篇：第16章税务代理和税务筹划202x年注册会计师考试税法第十六章税务代理和税务筹划（3-6分）本章以客观题为主，主观题中可能涉及税务筹划的内容。预计202x年分值为3-6分。最近三年考题分值：本章内容：共4节第一节企业涉税基础工作的代理第二节商品和劳务税纳税申报代理第三节所得税纳税申报代理第四节税务筹划四川大学人才技能培训中心202x年注册会计师考试税法第二节商品和劳务税纳税申报代理（）第三节所得税纳税申报代理（

6、略）2【例题：从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括。a.直接利用筹划法b.分劈技术筹划法c.创造条件筹划法d.利用退税筹划法答案ac解析从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。【202x年：综合题节选】某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。202x年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满l000元者赠送

7、价值200元的商品（购进价为l50元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）答案方案一：销项税额=100080%1.1717%=116.24（元）进项税额=75017%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108

8、.97=7.27（元）毛利率=销售毛利销售收入=（10001.17-7501.17）10001.17=6.25%方案二：应纳增值税=（1000+200）17%-（750+150）17%=43.59（元）销售收入=10001.17-（750+150）1.17-20017%10001.17=6.6%方案三：应纳增值税=100017%-75017%=36.33（元）销售收入=（10001.17-200-750（10001.17）=1.60%因为第二种方案毛利率最高，所以百货商场应当选择第二种方案。【例题：计算题】某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。202x年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，

9、总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金202x万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，销售价格为平均售价202x元/平方米；方案二。销售价格为平均售价1978元/平方米。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）分别计算各方案该公司应纳土地增值税；（2）比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所

10、得税前利润差额。（1）各方案该公司应纳土地增值税计算扣除项目：取得土地使用权所支付的金额：202x万元房地产开发成本：8800万元3202x年注册会计师考试税法房地产开发费用（202x8800）10%1080（万元）税金：销售收入91000202x1000018200（万元）营业税182005%910（万元）城建税及教育费附加910（7%3%）91（万元）印花税182000.05%9.1（万元）土地增值税中可以扣除的税金910911001（万元）加计扣除（202x8800）20%2160（万元）扣除项目金额合计202x880010801001216015041（万元）增值额1820015041

11、3159（万元）增值率31591504121%50%，适用税率30%，速算扣除系数0。土地增值税税额315930%947.7（万元）与转让房地产有关的税金：19781000017999.8（万元）营业税17999.85%899.99（万元）城建税及教育费附加899.99（7%3%）90（万元）印花税17999.80.05%9（万元）土地增值税中可以扣除的税金899.9990989.99（万元）扣除项目金额合计202x88001080989.99216015029.99（万元）增值额17999.815029.992969.81（万元）增值率2969.8115029.9919.76%根据土地增值税

12、税收优惠规定。建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，所以，第二种方案不交土地增值税。（2）比较分析对房地产公司更为有利的方案，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。方案一所得税前利润18200（202x8800100010019.1947.7）4442.2（万元）方案二所得税前利润17999.8（202x88001000989.999）5200.81（万元）方案二虽然降低了售价，但是由于不需要缴纳土地增值税，使得税前利润较方案一高，所以，对房地产公司更为有利的是方案二。两种方案在所得税前利润差额5200.814442.19758.62（万元）本章重点总结：税务

13、筹划方案选择，考察两点：（1）结合相关税种计算，如增值税、营业税、城建税和教育费附加、土地增值税等）（2）利润的计算（如：毛利、税前利润等）（本章完）四川大学人才技能培训中心4第三篇：第十八章税务咨询和税务筹划202x年注册会计师考试辅导税法第十八章税务咨询和税务筹划考情分析本章作为202x年新的考试制度实施后税法课程的新增内容，主要介绍了税务咨询、税务筹划、风险控制共三节内容。这些基础知识与注册会计师今后的执业活动联系密切。但从教材内容出发，本章不应是202x年注册会计师考试的重点章节，预计分数23分。本章内容：共3节第一节税务咨询第二节税务筹划第三节税务咨询和税务筹划的风险控制本章基本内容

14、框架本章内容讲解一、税务咨询概念（一）概念。税务咨询是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，通过电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。帮助的内容主要有税收政策、办税程序及有关涉税事项等。（二）税务咨询中的双主体：1.委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点2.受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点。（三）税务咨询结论与报告：1.税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。2.税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也

15、不直接产生影响。二、税务咨询的形式和内容（一）税务咨询的形式：202x年注册会计师考试辅导税法1.口头咨询2.书面咨询（最常用）3.网络咨询4.常年税务顾问（二）税务咨询的内容1.税收法律法规和政策规定方面的咨询2.税收法律法规和政策运用方面的咨询（最主要）特别是减免税政策和征免界限的划分问题，纳税责任的承担与回避问题，以及税务机关、司法机关的权利与义务等方面的问题被咨询更多。3.纳税操作规程方面的咨询4.涉税会计处理的咨询三、税务咨询的业务流程：了解四、税务咨询的技术规则和操作规则（一）税务咨询的技术规则：12字原则，即：科学、合理、实用、效率、整体、超前。（二）税务咨询的操作规范：1.制定

16、咨询计划。2.收集信息资料。3.论证咨询结论。4.后续跟踪服务。下列各项中，属于税务咨询操作规范的有。a.签订咨询协议b.制定咨询计划c.论证咨询结论d.后续跟踪服务答疑编号911180101：针对该题提问bcd【解析】签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前，在这里不能作为正确答案。一、税务筹划概念：税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。（二）税务筹划的特点税务筹划具有：1.合法性2.筹划性3.目的性。（三）税务筹划相关概念1.节税。

17、2.避税。3.逃税与偷税。202x年注册会计师考试辅导税法a.直接利用筹划法b.分劈技术筹划法c.创造条件筹划法d.利用退税筹划法ac计算题梦想成真经典题解跨章节练习第12题】本题涉及土地增值税法、营业税法、城建税法（教育费附加）、税收筹划。答疑编号911180103：1504121%50%，适用税率30%。方案一所得税前利润18200（202x8800100010019.1947.7）4442.2（万元）方案二所得税前利润17999.8（202x88001000989.999）5200.81（万元）方案二虽然降低了售价，但是由于不需要缴纳土地增值税，使得税前利润较方案一高，所以，对房地产公司

18、更为有利的是方案二。两种方案在所得税前利润差额5200.814442.2758.61（万元）税务咨询和税务筹划的执业风险指税务代理人员因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。其产生风险的原因主要源自委托人即纳税人、扣缴义务人和代理人员及其机构自身。第四篇：第16章税务代理和税务筹划单元测试（下载版）第十六章税务代理和税务筹划一、单项选择题1.代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。a.10日内b.15日内c.20日内d.30日内2.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税

19、务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳的保证金，并限期缴销发票。a.10000元以上b.不超过10000元c.5000元以上d.不超过202x0元3.注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。a.损益表b.现金流量表c.资产负债表d.应税所得表4.注册税务师建议某公司将销售货物的结算方式由直接收款变更为分期收款方式，这属于税务筹划方法中的运用。a.利用会计处理方法筹划法b.利用延期纳税筹划法c.利用税收漏洞筹划法d.利用税收优惠筹划法二、多项选择题1.

20、下列有关开业税务登记代理的表述，不正确的有。a.代理人以委托人的名义向税务机关办理税务登记申报b.代理人不得代理填报税务登记表c.代理人只负责代理税务登记申报，不得代理领取税务登记证件d.代理人代纳税人办理开业税务登记的，应向代理人所在地主管税务机关申报办理税务登记2.下列属于税务登记代理范围的有。a.增值税一般纳税人认定登记代理b.税种认定登记代理c.代扣代缴税款登记代理d.外出经营报验登记代理3.以下属于统印发票领购方式的有。a.批量供应b.交旧购新c.验旧购新d.信用发售4.下列有关税务筹划基本方法的表述，正确的有。a.纳税期的递延并没有减少应纳税额，因此不属于税务筹划b.利用税法漏洞进

21、行税务筹划是违法的c.通过对有关会计处理方法筹划也可以达到获取税收收益的目的d.税务筹划不能利用税收照顾性质的免税达到节税的目的，只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的参考答案及解析1.【答案】a代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。b临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。3.【答案】注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简

22、易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。4.【答案】利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据企业所得税的有关规定，纳税人以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，从而可以达到延期纳税的目的。选项b：代理人可以代理填报税务登记表；选项c：税务机关将税务登记资料审核完毕，在规定时间发放税务登记证件时，代理人应当及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给委托人，同时对委托人进行税务登记证使用管理方面的辅导；选项d：从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。2.【答案】abcd上述四个选项均属于税务登记代理的范围。统印发票的领购方式包括。批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。cd选项a：纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但相当于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流