初级会计实务常考题1113Word文件下载.docx

1、3、设在珠海的某外商投资企业（产品出口企业），注册资本3000万元（中方与外方的资本比例为7：3），经营期限15年。1997年5月投产，19972004年的生产经营情况见下表：该企业适用的增值税税率17，企业所得税税率15（本题不考虑地方所得税）。自投产年度起，出口产品占总收入比例均超过70。2005年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，应纳税所得额为60万元，缴纳企业所得税6万元。年度终了聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：（1）税务机关税收检查发现2004年企业少计收入

2、，应补缴所得税款3万元，缴纳罚款1.50万元，已经支付并在利润总额中扣除；（2）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理；（3）发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元；（4）技术开发费90万元（2004年的技术开发费45万元）中有7月份列支的向外单位购买相关的技术专利30万元，已据实扣除；税务机关核准该技术专利按5年摊销。（5）账面有长期投资股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入310万元，企业没有做账务处理。（6）6月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明

3、价款20万元、增值税3.4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得发票，企业对此未作账务处理；（7）在“营业外支出”账户中，发生的通过教育部门向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元；（8）分回境外投资利润34万元，企业未进行账务处理（分回利润的境外所得税率28%）；（9）本年购得一套国产设备做生产设备自用，发票价格10万元，增值税为1.7万元；运费、保险费共3万元。根据上面的资料，按下列顺序回答问题：（1）计算19972004年该企业应缴纳的企业所得税总和；（2）计算销售产品业务影响流转税金额；（3）计算交际应酬费应调整应纳税所得额；（4）计算因技术开发费事项所调整的应税所得

4、额；（5）计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；（6）计算分回投资应补所得税额；（7）计算2005年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企业所得税额；（8）假定该企业将税后利润全部分配，外国投资者将其分得的部分全部用于增加本企业注册资本，计算再投资退税额。单选题4、在同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）之间的差额，正确的处理是（）。A计入营业外收入B计入营业外支出C确认商誉D调整资本公积5、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，有关资料如下：（1）2010年7月1日，甲公司可以银行存款1100万元和一项固定资产投资于内公司，取

5、得丙公司2600万股普通股（占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于公允价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，均为5200万元。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3200万元，公允价值为3300万元，未计提减值准备。（2）2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资520万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价20万元。乙公司的W生产

6、设备和无形资产账面价值分别为550万元、40万元，公允价值分别为600万元、40万元，均未计提减值准备，似设转让过程中未发生相关税费。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司换出对丙公司的长期股权投资520万股后，持有对丙公司有表决权股份为40%，对丙公司仍具有重大影响。（3）甲公司取得的W生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为20万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）乙公司2011年1月1日取得对丙公司的520万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至3月31日尚未计提减值准备。2011年1月1日丙公司可辨认净资

7、产公允价值为6700万元。（5）乙公司于2011年4月1日以银行存款1500万元买入丙公司1040万股股票（不考虑相关税费），并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。2011年4月1日丙公司可辨认净资产公允价值为7300万元。2011年4月1日，丙公司除一台固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为600万元，账面价值为200万元，采用年限平均法汁提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。（6）丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配

8、事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5200万元，“盈余公积”贷方余额为120万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为1080万元。（7）2011年9月5日，丙公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加100万元。（8）2012年4月30日丙公司完成了2011年度企业所得税汇算清缴工作。（9）丙公司2011年13月实现净利润500万元，412月实现净利润1100万元。2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2011年度实现净利润的10%提取盈余公积，向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2011年的年报于2012年3月15批准对外报出。（10）假定

9、不考虑内部交易、增值税和所得税的影响。要求根据上述资料，回答下列问题：甲公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额为（）万元。A2888B3200C2928D32406、下列选项中应当采用权益法核算的是（）。A投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资B投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资C投资公司对投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资D投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资7、在招股说明书中，发行人应列表披露最

10、近（）年及一期的流动比率、速动比率、资产负债率等。A三B二C一D半8、某制造厂2008年3月份生产甲、乙两种产品，有关资料如下：（1）甲产品月初在产品成本中包括直接材料成本120000元，直接人工成本13200元；甲产品本月发生的直接材料成本为500000元，直接人工成本80000元。（2）乙产品月初在产品成本中包括直接材料成本70000元，直接人工成本23200元；乙产品本月发生的直接材料成本为300000元，直接人工成本50000元。（3）甲、乙产品的原材料在每道工序开始时投入，均包括两道工序，第一工序的投料比例均为60%，剩余的40%在第二工序开始时投入。第一工序的定额工时均为20小时，

11、第二工序的定额工时均为30小时。（4）月初甲产品在产品制造费用（作业成本）为5250元，乙产品在产品制造费用（作业成本）为6150元。（5）月末在产品数量，甲产品，第一工序为40件，第二工序为60件；乙产品，第一工序为100件，第二工序为150件。（6）本月完工入库产品数量，甲产品为416件，乙产品为790件。（7）本月发生的制造费用（作业成本）总额为150000元，相关的作业有4个，有关资料如下表所示：（8）按照约当产量法在完工产品和在产品之间分配直接材料费用、直接人工费用和制造费用（作业成本）。（1）按照材料消耗量计算月末甲、乙产品的在产品的约当产量，并计算每件产品成本中包括的直接材料成本

12、；（2）按照耗用的工时计算月末甲、乙产品的在产品的约当产量，并计算每件产品成本中包括的直接人工成本；（3）用作业成本法计算甲、乙两种产品的单位成本；（4）以机器小时作为制造费用的分配标准，采用传统成本计算法计算甲、乙两种产品的单位成本；（5）回答两种方法的计算结果哪个更可靠，并说明理由。9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。A资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D资

13、产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益10、在借贷记账法下，余额试算平衡的理论依据是_。A借贷记账法的记账规则B账户的对应关系C账户的结构D资产与权益的恒等关系11、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。A资本公积B投资收益C其他业务收入D营业外收入12、甲企业中，如果某项短期投资比重较大，按单项投资为基础计算并确定计提跌价准备，这时有（）。A应提取的短期投资跌价准备当期市价低于成本的金额-“短期投资跌价准备”科目的贷方余额B如

14、果当期短期投资市价高于成本的金额大于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按其差额提取跌价损失准备，借记“投资收益计提的短期投资跌价准备”科目，贷记“短期投资跌价准备”科目C如果当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按差额提取冲减已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益计提的短期投资跌价准备”科目D它是成本与市价孰低法的具体运用E采取按单项投资计提跌价准备，短期投资比重应在10%以上13、下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是（）。A发行股票的溢价收入B企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额C交易性金融资产期末公允价值

15、变动D权益法下长期股权投资在被投资方除净损益以外其他所有者权益变动时的相应调整14、当一个公司的流动比率大于100%时，利用应付票据购买存货后，会使流动比率（）。A上升B下降C不变D无法确定15、企业生产费用在完工产品与在产品之间进行分配方法的选择是根据（）。A在产品数量的多少B各月的在产品数量变化的大小C各项费用比重的大小D企业成本会计人员的多少16、在会计处理的计量属性上，与贷款和应收款类金融资产类似的是_。A持有至到期投资B交易性金融资产C可供出售金融资产D投资性房地产17、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2009年发生的相关交易或事项如下：（1）2009年5月10日，甲

16、公司就应收乙公司账款530万元与甲公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其生产的一批库存商品A及一项可供出售金融资产偿付该项债务；乙公司该批库存商品转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司已为该项应收账款提取了坏账准备50万元。2009年5月10日，乙公司将库存商品A的所有权交付甲公司。乙公司该批商品的账面余额为220万元，公允价值为250万元，未计提减值准备；乙公司的可供出售金融资产的账面余额为200万元，其中成本为180万元，公允价值变动为20万元，在重组日，该项可供出售金融资产的公允价值为210万元，未计提减值准备；甲公司收到该批商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金

17、融资产管理。（2）2009年6月15日，甲公司与丙公司达成协议，以资料（1）中取得的库存商品A及可供出售金融资产换入丙公司拥有的一项无形资产。假定该项交换具有商业实质。当日，甲公司该批库存商品A的公允价值为240万元，可供出售金融资产的公允价值为260万元。丙公司拥有的无形资产的账面价值为180万元，公允价值为490万元。同时，丙公司用银行存款支付给甲公司补价50.8万元。双方于当日办理了相关资产移交手续。（3）假定上述交易双方的增值税税率均为17%；不考虑其他相关税费。（1）编制甲公司进行债务重组的相关会计分录；（2）编制乙公司进行债务重组的相关会计分录；（3）编制甲公司进行非货币性资产交换

18、的相关会计分录。18、采用平行结转分步法时，完工产品与在产品之间的费用分配是（）。A各生产步骤完工半成品与月末加工在产品之间费用的分配B产成品与月末狭义在产品之间的费用分配C产成品与月末广义在产品之间的费用分配D产成品与月末加工在产品之间的费用分配19、某企业对总务部门实行定额备用金制度。总务部门备用金保管人员持有关凭证向会计部门报销，会计部门以现金补足定额，则应（）。A借记“其他应收款备用金”B贷记“其他应收款备用金”C借记“库存现金”D贷记“库存现金”20、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供出售金融资产发生的交易

19、费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本-1-答案：A,B,C,D解析 采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠，投资企业不进行任何账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利，投资企业应冲减投资成本；采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额企业不进行任何账务处理；收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利，应冲减应收股利。2-答案：计算利润总额和应交所得税：暂无解析3-答案： （1）19971998年免税；9992001年减半；20022004属于产品出口企业，仍可减 半

20、征收.减半后执行l0税率。 19972004年应纳税额=（50-12+89）7.5+（78+80）10=25.33（万元） （2）销售产品应缴纳增值税=100（1+17）17-157=13.48（万元） （3）交际应酬费税前扣除额=7800+100（1+17）3+3+50010+2605=23.66+3+5-9 1.3=32.96（万元） 交际应酬费应调增应税所得额=100-32.96=67.04（万元） （4）技术开发费中的30万元，属于无形资产，应作会计调整。 应税所得调增额=30（万元） 当年该无形资产应该摊销的费用=3052=3（万元），所以该年技术开发费=90-30+3=63（万元）

21、 增长率=（63-45）45100%=4010，故可加扣50即31.5万元。 因技术开发费事项所调减应税所得额=31.5+3-30=4.5（万元） （5）直接捐赠不得扣除，通过教育部门的捐赠可全额扣除，捐赠调增应税所得为20万元 接受捐赠事项应调增应纳税所得额=20+3.4=23.4（万元） 股权转让应调增应税所得=310-300=10（万元） 合计应调增应纳税所得额=23.4+l0+20=53.4（万元） （6）境外分回利润应补税额=34（1-28）（33-28）=2.36（万元） （7）本年境内生产经营应纳税所得额=60+3+1.5+100（1+17）-15（1-7）+67.04-4.5+

22、53.4=251.96（万元） 本年境内生产经营所得应纳税额=251.9610=25.20（万元） 本年新增所得税=25.20万元 国产设备抵免限额=（10+1.7）40=4.68（万元），可以全部抵免。 本年实际应纳税额=2.36+25.20-4.68=22.88（万元） （8）该企业2005年实现的税后利润=60+3+100（1-7）+30-3+10+34-20-22.88=162.64（万元） 外国投资者冉投资额=162.6430=48.79（万元） 再投资限额=（251.96-25.20）30=68.03（万元） 实际适用的企业所得税税率=22.88251.96100=9.08 再投资

23、退税额=68.03（1-9.08）9.0840=2.72（万元）4-答案：D解析 在同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本（即净资产的账面价值）与支付的合并对价的账面价值之间的差额，应当调整资本公积（股本溢价或资本溢价）；资本公积（股本溢价或资本溢价）不足冲减的，调整留存收益，所以选项D正确。5-答案：解析 甲公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额=320040%/50%+（500+1100）40%+10040%=3240（万元）。注意：董事会分派的现金股利不作账务处理。

24、6-答案：A7-答案：解析 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号招股说明书（2006年修订）第八十三条规定，发行人应列表披露最近三年及一期的流动比率、速动比率、资产负债率（母公司）、应收账款周转率、存货周转率、息税折旧摊销前利润、利息保障倍数、每股经营活动产生的现金流量、每股净现金流量、每股收益、净资产收益率、无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例。8-答案： （1）第一工序在产品的总体完工率为60%9-答案：A,B,C解析 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。10-答案：余额试算平衡法是根据本期所有会计

25、科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期会计科目记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类，由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定。11-答案：采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入资本公积。12-答案：A,C,D,E解析 B项中只有当短期投资市价低于成本的金额时，其账务处理方法才是合理的。13-答案：C解析 交易性金融资产期末公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。14-答案：B解析 企业利用应付票据购买存货会引起流动资

26、产和流动负债等额增加，因为企业原来的流动比率大于100%，所以流动比率会下降。举例说明：假设原来的流动资产为500万元，流动负债为400万元，原来的流动比率500/400100%125%；现在用100万元的应付票据购买一批材料，则结果导致流动资产变为600万元，流动负债变为500万元，此时流动比率600/500100%120%，显然流动比率下降了。15-答案：A, B, C 本题考点是企业生产费用在完工产品与在产品之间进行分配方法的选择根据。生产费用在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的

27、大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的分配方法。16-答案：持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。两者主要区别在于是否在活跃的市场有报价的金融资产，贷款和应收款项的会计处理原则，与持有至到期投资大致相同。17-答案：（1）编制甲公司进行债务重组的相关会计分录：18-答案：解析 在采用平行结转分步法时，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间分配。但这里的完工产品，是指企业最后完工的产成品；这里的在产品是广义在产品，是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。19-答案：解析 总务部门备用金保管人员持有关凭证向会计部门报销，会计部门以现金补足定额，则应借记“管理费用”，贷记“库存现金”。20-答案：A,B解析 可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益。