资产清查工作重点事项操作方法 十资产清查工作重点Word格式.docx

1、1、为保证行政事业单位的账账相符、账证相符，单位在 资产清查工作中必须认真做好账务清理工作， 即：对各部门、 各单位及其下属单位所有账户进行清理，以及各单位上下级 间资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证各项账务的全面和准确。2、行政事业单位的账务清理应当以资产清查工作基准日 为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真 做好账户结算和资金核对工作。3、行政事业单位对在金融机构开立的各种人民币、外汇 账户等要进行全面清理。4、行政事业单位在资产清查中，应当认真清理单位的各 种违规账户或者账外账，按照国家相关金融、财会管理制度 规定，检查本单位在

2、各种金融机构中开立的银行账户是否合 规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情 况，一经发现，应当坚决纠正。5、行政事业单位在资产清查中，应当认真清查单位的各 项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截 留的收入，或者私存私放的各项现金进行全面清理，应当认 真予以纠正，及时纳入单位账内。6 、行政事业单位在资产清查中，应当认真对单位的担保 情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实 际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。7、行政事业单位在账务清理中，对清理出来的各种由于 会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会 计差错调整的规定自行进行账务调整。三、

3、单位自查中财产清查要点及清查方法和程序（一）单位自查中财产清查要点完成取证对行政事业单位的各项资产和收支情况进行全面的清理、 核对和查实 。主要是对单位的固定资产、流动资产、对外 投资、无形资产等的清查。对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账依据国 家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收 集合法证据，以备中介机构鉴证。在财产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资 产同核查负债和净资产结合起来。重点做好固定资产、各类 应收款项、对外投资、账外资产的清理和核查，以及做好单 位有关担保、出租、出借资产等事项的清理。（二）单位自查中财产清查方法和程序1、现金的清查（1）清查内

4、容截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的库存现金。（2）清查工作的责任分工现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和 会计人员共同进行。3）清查工作的方法和程序1填写“现金清查明细表”并与现金日记账、总账及会计报 表数核对是否相符。2盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，将盘点金 额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说 明。在非资产清查基准日进行盘点时，应倒轧截止 2006 年 12 月 31 日金额。 若有充抵库存现金的借条、 未提现金支票、 未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。3对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否 正确。4根据上述清查情

5、况，完成“现金清查明细表”的编制。2、银行存款的清查（1） 清查内容截止 2006 年 12 月 31 日填报单位设在金融机构的结算基 本账户、一般账户、房改资金专户等。（2） 清查工作的责任分工 以财务部门为主，房改和其他等相关部分配合。（1）清查工作的方法和程序1填写“银行存款清查明细表”，并与银行存款日记账、 总账 及会计报表数核对是否相符。2取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款 余额调节表，检查未达账项的真实性，逐笔落实未达账项的 形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行 处理。3所有银行存款必须进行函证，函证

6、范围包括所有清查基 准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括余额为零 和已清户的账户。4对定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查明 细表中的备注说明。5根据上述清查情况， 完成“银行存款清查明细表”的编制3、应收票据的清查截止 2006 年 12 月 31 日的应收票据科目中核算的全部内 容。（2） 清查工作的责任分工 由财务部门为主，会同其他相关专业部门及相关人员共同清查。（3） 清查工作的方法和程序1填写“应收票据清查明细表”，并与应收票据的明细账合计 数、总账数及会计报表数核对是否相符。2对所有应收票据进行函证。3检查有无逾期应收票据、未到期但有确凿证据表明不能 够收回或收回可

7、能性不大的应收票据，如存在此情况应在清 查明细表中说明。4盘点库存票据，并在应收票据登记簿的有关内容核对， 检查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票据和银行退回 的票据。5根据上述清查情况， 完成“应收票据清查明细表”的编制4、应收账款的清算截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的应收账款。（2） 清查工作的责任分工 应收账款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据应收款项的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和 经办人员。（ 3 ）清查工作的方法和程序1填写“应收账款清查明细表”并与应收账款的明细账合计 数、总账数及会计报表数核对是否相符。2分析应收账款的账龄构成。对于同一债务

8、人因业务往来 较多，欠款及还款滚动发生的，应本着“先欠款，先偿还”的 账龄分析原则，分析应收账款余额的账龄构成的正确性。3在资产清查实际工作中，应收款项应该采取发函询证的 方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。4对长期挂账的应收账款应查明原因，并在清查明细表中 进行说明。5核实应收账款的可回收性，有无债务人破产或死亡的、破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未 履行偿债义务等情况。6根据上述清查情况， 完成“应收账款清查明细表”的编制5、预付账款的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的预付账款。预付账款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合， 根据预付账

9、款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和 经办人员。1填写“预付账款清查明细表”，并与预付账款的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。2预付账款必须按规定函证或取得相应法律证据。3分析预付账款的账龄购成。对于同一债务人因业务往来较多，欠款及还款滚动发生的，应本着“先采购，先销账”的 账龄分析原则，分析预付账款余额的账龄构成的正确性。4检查长期挂账的款项的原因，区分预付账款的业务内容 进行填列，并在清查明细表中进行说明。5根据上述清查情况， 完成“预付账款清查明细表”的编制6 、其他应收款的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的其他应收款。（2）清查工作的责任分工 其他应

10、收款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配 合，根据其他应收款的性质、用途，清查工作要落实到经办 部门和经办人员。1填写“其他应收款清查明细表”，并与其他应收款明细账合 计数、总账数及会计报表数核对是否相符。2分析其他应收款的账龄购成。对于同一债务人因业务往 来较多，欠款及还款滚动发生的，应本着“先欠款，先还款” 的账龄分析原则，分析其他应收款余额的账龄构成的正确 性。3其他应收款应该采取发函询证的方法进行对账，并关注 回函不符的情况，作出相应记录。4查明其他应收款各明细项目的挂账原因。5检查是否存在实质为潜亏挂账的款项，潜亏挂账一般是 指支出的现金已经流出，该支出已经取得支出凭据，或虽未 取

11、得支出凭据但预计该支出在基准日后不会给单位带来任 何现金流入的项目。6核实其他应收款的可收回性，有无对方单位破产或者 死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者对 方单位长期未履行偿债义务等情况，对这些情况所形成的原因及采取的措施需在清查明细表中进行说明。7对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行备用金 盘点。8根据上述清查情况，完成“其他应收款清查明细表”的编 制。7、材料的清查截止 2006 年 12 月 31 日的材料。（2） 清查工作的责任分工 主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。1填写“材料明细表”，并与材料明细账合计数、 总账数及会计报表核对是否相符。2财务部门材

12、料明细账余额与物资管理部门的材料登记 账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。3参照“存货清查盘点指引”， 确定清查盘点日，制定妥善、 周密的盘点方案，全面清查、盘点材料：1） 盘点前，整理材料的堆放、核对清查盘点日仓库实物 明细账，是否与财务账面数之间存在差异。2） 在材料盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的核 对方法盘点实物资产。3） 在实物盘点过程中，需同时关注材料的状态，如存在毁损待报废的情况，作为清查日发现的情况。4）确定清查日材料实际数量以及其中的毁损待报废的材料实际数量后，应根据材料在清查基准日至清查盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧，得出清查基准 日材料的实物数

13、量以及其中的毁损待报废的材料实际数量。5）将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核 对，如有盘盈或盘亏差异，查明原因并在“材料清查明细表” 中进行说明。6）将倒轧得出的清查基准日的毁损待报废的材料实际数 量作为清查发现的其他情况列入“材料清查盘点表” 。7）编制“材料清查盘点表”。 对清查出的盘盈、盘亏、积压、已毁损或需报废的材 料，应当查明原因，组织相应的技术鉴定，形成有关资料， 作为申报库存材料清查损溢的附件上报；2 对长期外借未收回的材料， 查明原因， 积极收回或按 规定作价转让；3 代保管材料由代保管单位协助清查， 取得代保管单位 提供的代保管材料清查盘点表及材料清查明细表；4

14、对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的材料须编制材料项目清单，具备实地清点条件的各单位须派出工 作人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等 方式由第三方单位对材料项目及数量予以确认；5 根据上述清查情况，完成“材料清查明细表”编制。8、产成品的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的产成品。主要由物资管理部门负责清查，财务部门配合。1填写“产成品清查明细表”,并与产成品的明细账合计数、 总账数及会计报表数核对是否相符。2财务部门产成品明细账余额与物资管理部门的产成品 登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。3参照“存货清查盘点指引”， 确定清查盘点日，制定妥善、 周

15、密的盘点方案，全面清查、盘点产成品：1） 盘点前，整理产成品的堆放、核对清查盘点日仓库实 物明细账，是否与财务账面数之间存在差异。2） 在产成品盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的 核对方法盘点实物资产。3） 在实物盘点过程中，需同时关注产成品的状态，如存 在毁损待报废的情况，作为清查日发现的情况。4） 确定清查日产成品实际数量以及其中的毁损待报废的 产成品实际数量后，应根据产成品在清查基准日至清查盘点 日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧，得出清 查基准日产成品的实物数量以及其中的毁损待报废的产成 品实际数量。5）将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核 对，如有盘盈或盘亏差

16、异， 查明原因并在“产成品清查明细表” 中进行说明。6）将倒轧得出的清查基准日的毁损待报废的产成品实际 数量作为清查发现的其他情况列入“产成品清查盘点表” 。7）编制“产成品清查盘点表”。 对清查出的盘盈、盘亏、积压、已毁损或需报废的产 成品， 应当查明原因， 组织相应的技术鉴定， 形成有关资料， 作为申报库存材料清查损溢的附件上报； 对长期外借未收回的产成品， 查明原因， 积极收回或 按规定作价转让； 代保管产成品由代保管单位协助清查， 取得代保管单 位提供的代保管产成品清查盘点表及产成品清查明细表； 对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的产成 品须编制材料项目清单，具备实地清点的各单位须

17、派出工作 人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方 式由第三方单位对产成品及数量予以确认； 根据上述清查情况，完成“产成品清查明细表”编制。9、对外投资的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位债券投资及其他投资。具体包括国库券和其他各种债券以及以各种方式对其他单 位的投资。（2）清查工作的责任分工 对外投资的清查由财务部门负责，其他相关部门配合。1填写对外投资清查明细表，并与明细账合计数、总账数 及会计报表数核对是否相符。2核实对单位进行投资的合同、协议、有关部门的批准文件，确认投资的真实性， 必要时对投资方式及金额进行函证。3盘点库存有价证券， 并编制盘点表， 确定其

18、所有权权属。4检查是否存在库存债券为已提供质押或受到其他约束 的情况并进行说明。5根据上述清查情况， 完成“对外投资清查明细表”的编制10、固定资产的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的固定资产。（2） 清查工作的责任分工 固定资产的清查由各单位固定资产使用部门负责，财务部门配合。1财务部门填写各“固定资产清查明细表” ，检查固定资产的 分类是否正确，并与明细账合计数、总账及会计报表数核对 是否相符。2各资产使用部门参照“固定资产清查盘点指引” ，在财务部 门的配合下全面清查盘点固定资产， 与基准日“固定资产清查 明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明：1）在实物盘

19、点过程中，应采用以账对物、以物对账的核 对方法盘点实物资产，并在盘点中同时粘贴固定资产标签 （牌），以便核对，对固定资产卡片中固定资产信息不全或 存在错误的，要根据清查结果进行修改、完善；2）在实物盘点过程中，需同时关注固定资产的状态；3）对实物盘点情况进行整理（考虑清查日至基准日之间 的变化），确定实物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此 基础上，完成基准日“固定资产清查明细表”的编制；4）在“固定资产清查明细表”中，对于各项固定资产盘盈、 盘亏及毁损等状况须提供有关详细依据（如：技术鉴定资 料），作为申报固定资产清查损溢的附件上报。3相关部门配合财务部检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件

20、，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固 定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。4对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须 编制资产项目清单，具备实地清点条件的各单位需派出工作 人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方 式由第三方单位对资产项目及数量予以确认。5根据上述清查情况， 完成“固定资产清查明细表”的填制。11、无形资产的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位实质上拥有所有权的专 利、商标权、非专利技术、土地使用权、计算机软件使用权 等无形资产。（2）清查工作的责任分工： 由财务部门负责，相关部门配合。（ 3 ）清查工作的方法和程序：1填写“无形资

21、产清查明细表”，并与无形资产的明细账合计 数、总账数及会计报表数核对是否相符。2核实无形资产的相关权属证明资料。3根据上述清查情况， 完成“无形资产清查明细表”的编制。12、借入款项的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的借入款项。（2） 清查工作的责任分工 由财务部门负责，相关部门配合。1填写“借入款项清查明细表”，并与明细账合计数、总账数 及会计报表数核对是否相符2对所有借款进行函证。3检查借款合同、协议及授权批准或其他有关资料和收款 凭证，确认其真实性，并与会计记录核对。4对预收账款账龄进行分析，检查长期挂账的原因，并做 出记录。5据上述清查情况，完成“预收账款清查明细表”

22、的编制。13、其他应付款的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的其他应付款。（2） 清查工作的责任分工 财务部门负责，相关部门配合。1填写“其他应付款清查明细表”，并于其他应付款的明细账 合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。2其他应付款必须按规定进行函证或取得相应法律证据。3检查是否存在借方余额的项目，并结合应付账款、其他 应收款明细余额，查明有否双方同时挂账的项目。4检查是否存在未及时入账的其他应付款。5对其他应付款账龄进行分析，检查长期未结的其他应付 款及其原因。6根据上述清查情况，完成“其他应付款清查明细表”的编14 、应缴预算款的清查截止 2006 年 12 月 31

23、 日填报单位的应缴预算款。（2）清查工作的责任分工 由财务部门负责，相关部门配合。1填写“应缴预算款清查明细表”，并与应缴预算款的明细账 合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。2检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书，根据 上级机关下达的收费标准及相关文件，判断应缴预算款的真 实与完整。3根据上述清查情况，完成“应缴预算款清查明细表”的编 制。15、应缴财政专户款的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的应缴财政专户款。1填写“应缴财政专户款清查明细表” ，并与应缴财政专户款 的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。2检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书，根据上

24、级机关下达的收费标准及相关文件，判断应缴财政专户款 的真实与完整。3根据上述清查情况，完成“应缴财政专户款清查明细表” 的编制。16 、应交税金的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的应交税金。1填写“应交税金清查明细表”，并与应交税金的明细账合计 数、总账数及会计报表数核对是否相符。2核对期初应交税金与税务机关的认定数是否一致。3取得税务部门汇算清缴或其他确认文件（若有） 、有关政府部门的专项检查报告（若有） 、税务代理机构专业报告（若有）、纳税申报有关资料等，并与上述明细表及账面情 况进行核对。4根据上述清查情况， 完成“应交税金清查明细表”的编制。17、事业基金的检查（ 1

25、 ）清查内容截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的事业基金。（ 2）清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。1填写“事业基金清查明细表”，并与事业基金的明细账合计 数、总账数及会计报表数核对是否相符。2对于已完项目拨入专款结余形成的事业基金，检查该项 目相关文件及对于项目结余处置的相关批准文件、相关规 定，判断该项事业基金形成的合理性及真实性。3对于对外投资中形成的事业基金，结合对外投资的审 查，检查相关合同、协议，判断该项事业基金形成的合理性 及真实性。4根据当期期末未分配结余数额，确定应转入事业基金的 数额。5根据上述清查情况，完成“事业基金清查明细表”。18、固定基金的

26、清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的固定基金。1填写“固定基金清查明细表”，并与固定基金的明细账合计 数、总账数及会计报表数核对是否相符。2结合固定资产的检查，判断固定基金形成的合理性及真实性完整性。3根据上述清查情况，完成“固定基金清查明细表”。19、 专用基金的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的专用基金。（2） 清查工作的责任分工 由财务部负责，相关部门配合。1填写“专用基金清查明细表”，并与专用基金的明细账合计 数、总账数及会计报表数核对是否相符。2检查专用基金的计提是否符合相关规定；各种专用基金 是否均按照规定的用途和使用范围安排开支；各单位是否编 制收支计划，支出是否超出资金规模。3根据上述清查情况，完成“专用基金清查明细表”。20、 事业结余的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的事业结余。检查本年度除经营收支外各项收支相抵后的余额，确定 事业结余的数额。根据上述清查情况， 完成“收入、支出及结余清查明细表” 。21、 经营结余的清查截止 2006 年 12 月 31 日填报单位的经营结余。1填写“收入、支出及结余清查明细表