中级会计师实务真题测试Word文档格式.docx

1、4.单选题218年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于219年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价格98万元，预计将K材料加工成上述产品还需要发生加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，218年12月31日，K材料可变现净值为（）万元。A.95B.98C.110D.100K材料可变现净值=A产成品估计售价305-至完工估计将要发生的成本40-销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95（万元）。5.单选题不属于政府会计中事业单位合

2、并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并资产负债表B.附注C.合并收入费用表D.合并利润表D政府会计中合并财务报表至少由合并资产负债表、合并收入费用表和附注组成，合并利润表不属于政府会计合并财务报表组成部分。6.单选题下列各项属于会计政策变更的是（）。A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由45%变为90%C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法选项A，作为当期新发生事项处理；选项B和C，属于会计估计变更。7.单选题甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。18年12月5

3、日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司218年营业利润影响金额为（）。A.减少76.5万人民币元B.减少28.5万人民币元C.增加2.5万人民币元D.减少79万人民币元外币项目以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动和汇兑差额统一计入公允价值变动损益。18年营业利润影响金额=4107.9-57.85=-76.5（万人民币元），选项A正确。8.单

4、选题218年12月31日，甲公司一台原价500万元，已计提折旧210万元，已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象，经减值测试，其未来税前和税后净现金流量现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。18年12月31日甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。A.50B.30C.60D.2018年12月31日，该固定资产在减值测试前的账面价值=500-210-20=270（万元）；可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来税前净现金流量的现值两者之间较高者，因此该固定资产的可收回金额为250万元；18年12月31日甲公司应为该固定资

5、产计提减值准备的金额=270-250=20（万元），选项D正确。9.单选题下列关于或有事项的会计处理表述，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，在资产负债表中无需复核B.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列为负债C.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列为资产企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，选项A错误；现时义务导致的预计负债，应该在资产负债表中列为负债，选项C错误；或有事项形成的或有资产，不符合资产确认条件，因而不能在财务报表中确认，选项D错误。10.单选题218年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购

6、入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。18年12月31日该债券公允价值为1095万元，预期信用损失20万元。18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83其他债权投资按照公允价值后续计量，计提减值不影响其账面价值，因此218年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值，即1095万元，选项A正确。11.多选题下列各项企业日后期间发生

7、的事项中，属于日后非调整事项的有（）。（2分）A.因发生火灾导致厂房毁损B.发现报告年度财务报表重大差错C.资本公积转增资本D.发行债券ACD选项B，属于日后调整事项。选项C，资本公积转增资本不是报告年度的法定事项，是企业自行决定的，因此在资产负债表日不存在该项决议，属于非调整事项。选项D，发行公司债券，与资产负债表日相关情况无关，所以属于非调整事项。12.多选题甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（）。A.入库前的仓储费B.关税C.进口环节可抵扣的增值税进项税额D.购买价款ABD增值税一般纳税人，进口环节增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费应交增值税（进项税额）

8、，不影响原材料入账价值的计算。13.多选题下列各项资产中，无论是否发生减值迹象，企业均应于每年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命确定的无形资产B.商誉C.以成本模式计量的投资性房地产D.使用寿命不确定的无形资产BD资产即使未存在减值迹象，至少每年年末进行减值测试的有：（1）使用寿命不确定的无形资产；（2）尚未达到可使用状态的无形资产；（3）商誉。14.多选题企业重组发生的下列支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）。A.撤销设备租赁合同的违约金B.留用员工的培训费C.设备的迁移费D.遣散职工安置费AD遣散职工的安置费、撤销设备或厂房等租赁合同的违约金属于与重组有关的直接支出；但留用员工的培训

9、费、市场推广费、新系统和营销网络投入、设备的迁移费等支出不属于与重组有关的直接支出。15.多选题下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有（）。A.卖价B.账面价值C.缴纳的印花税D.支付给代理机构的佣金ABCD以摊余成本计量的金融资产，其处置损益=卖价-账面价值-处置时发生的交易费用，上述选项CD属于处置时发生的交易费用，所以也会影响处置损益。16.多选题下列各项，属于会计估计的有（）。A.收入确认时合同履约进度的确定B.固定资产预计使用寿命的确定C.无形资产预计残值的确定D.投资性房地产按照公允价值计量ABC选项D，投资性房地产后续计量属于会计政策。17.多选题工业企业的下

10、列现金收支中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.发放现金股利B.债券投资收到的利息C.向银行借款收到的现金D.转让股权投资收到的现金AC选项BD，属于投资活动产生的现金流量。18.多选题下列关于无形资产净残值的说法，表述正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以资产处置时的可收回金额为基础B.预计净残值发生变化的，应重新调整已计提的摊销金额C.资产负债表日应对无形资产的残值进行复核D.净残值高于其账面价值时，无形资产不再摊销选项B，预计净残值发生变化，应作为会计估计变更，不能重新调整已计提的摊销金额；选项C，无形资产的残值至少应于每年末进行复核。19.多选题企业对外币报表进行折算时，下列项

11、目不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的有（）。A.实收资本B.盈余公积C.合同负债D.债权投资AB选项A、B，属于资产负债表中的所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算；选项C、D，属于资产负债表中的负债和资产项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算。20.多选题企业为取得销售合同发生的且由企业承担的下列支出，应在发生时计入当期损益的有（）。A.尽职调查发生的费用B.投标活动发生的交通费C.投标文件制作费D.招标文件购买费差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，这些支出无论是否取得合同均会发生，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。21.判断题企业处置其持有的子公司部

12、分股权后仍保留对该子公司控制权的，应重新计算合并财务报表中的商誉。（）（1分）1.2.母公司在不丧失控制权的情况下处置对子公司的长期股权投资，合并财务报表中的商誉金额不得因母公司持股比例降低而改变。【提示】现行教材已经删除“特殊交易在合并财务报表中的会计处理”，本题已不适用现行考试范围。22.判断题对存在标的资产的亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失。题目中虽然没有提到预计负债的情况，但是“首先”指的是第一步要做的是减值测试，因此是正确的。23.判断题允许商品流通企业将采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了会计信息的重要性质量要求。重要性可以从

13、项目的性质和金额大小两个方面进行判断，允许商品流通企业将采购过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了重要性信息质量要求。24.判断题民间非营利组织接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供相关凭据的，应以公允价值计量。民间非营利组织接受非现金资产，如果没有提供有关凭据的，受赠方应当按照其公允价值作为入账价值。25.判断题对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯重述。26.判断题在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。（）。对金融负债的分类一经确定，后续期间不可以重分类。27.判断题企业用于建造厂房的专门借

14、款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费用。借款费用资本化期间，专门借款的闲置资金收益应冲减相关资产成本。28.判断题企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。企业的固定资产因自然灾害等原因产生的净损失应计入营业外支出。29.判断题包含商誉的资产组发生的减值损失，应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊。包含商誉的资产组发生的减值损失，应先抵减分摊到资产组中商誉的账面价值；然后再根据资产组内其他资产的账面价值所占比例，抵减其他各项资产的账面价值。30.判断题以换出固定资产公允价值为基础计量换入无形资产入账价值的非货币性资产交换，换

15、出固定资产公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。以公允价值计量的非货币性资产交换中，换出资产应确认相应的处置损益。【提示】现行教材已经删除非货币性资产交换章节，本题已不适用现行考试范围。31.问答题甲公司218年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：资料一：18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合

16、同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙公司销售设备履约义务已完成。资料二：至218年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，假定不考虑增值税及其他因素。（1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。（2）计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额。（3）编制218年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。（4）编制甲公司218年12

17、月发生设备安装费用的会计分录。（5）分别计算甲公司218年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额，并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。（10分）参考答案:（1）甲公司是主要责任人。理由：18年12月5日，甲公司从丙公司购入设备并取得该设备的控制权，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。因此甲公司是主要责任人。（2）设备销售应分摊的交易价格=270200/（200+100）=180（万元）设备安装应分摊的交易价格=270100/（200+100）=90（万元）（3）甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本：库存商品 170银行存款 170合同资产 180主营业务收入设备销售

18、 180主营业务成本设备销售 170（4）甲公司12月发生设备安装费用：合同履约成本设备安装 48应付职工薪酬 48（5）218年12月31日，甲公司安装履约进度=48/（48+32）100%=60%；18年12月31日，甲公司应确认安装收入金额=9060%=54（万元）。合同资产 54主营业务收入设备安装 54主营业务成本设备安装 4832.问答题甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，218年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事

19、项如下：（1）218年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。（2）218年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。（3）甲公司218年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。（4）219年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，219年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。19年3月31日，甲公司持

20、有上述乙公司股票的公允价值为660万元。（5）2X19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司218年10月10日购入乙公司股票的会计分录。（2）编制甲公司218年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司218年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（5）编制甲公司219年3月27日收到现金股利的会计分录。（6）编制甲公司219年4月

21、25日转让乙公司股票的会计分录。（15分）18年10月10日购入乙公司股票：交易性金融资产成本600银行存款60018年12月31日期末计量：交易性金融资产公允价值变动（660-600）60公允价值变动损益60（3）218年应纳税所得额=1500-60=1440（万元）18年当期应交所得税=144025%=360（万元）18年递延所得税负债=6025%=15（万元）18年所得税费用=360+15=375（万元）会计分录：所得税费用375应交税费应交所得税 360递延所得税负债 15（4）宣告分配现金股利：应收股利 （2000.3）60投资收益 60（5）收到发放的现金股利：银行存款 60应收股

22、利 60（6）转让乙公司股票：银行存款648投资收益 12交易性金融资产成本 600-公允价值变动 6033.问答题甲公司对乙公司股权投资相关业务如下：（1）资料一：18年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）资料二：18年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司，销售价款1000万元。当日，

23、乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）资料三：乙公司218年度实现的净利润为6000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元。（4）资料四：19年4月1日，乙公司宣告分配现金股利1000万元；19年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行。（5）资料五：19年9月1日，甲公司以定向发行普通股股票2000万股（每股面值1元，公允价值10元）的方式，继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份，至此共持有60%的有表决权股份，对

24、其形成控制。该项合并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元。假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。要求：（1）判断甲公司218年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。（2）计算218年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及218年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录。19年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录，以及219年4月10日甲公司收到现金股利的分录。（4）计算219年9月1日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本，

25、并编制相关分录。（5）计算219年9月1日甲公司应确认合并成本和商誉。（20分）（1）需要调整。甲公司应确认初始投资成本=7300（万元）；当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=4000020%=8000（万元）；初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，因此应调整长期股权投资账面价值，同时确认营业外收入。分录为：长期股权投资投资成本 8000银行存款 7300营业外收入 700（2）乙公司调整后净利润=6000-（1000-600）+（1000-600）/10/2=5620（万元）甲公司应确认投资收益=562020%=1124（万元）甲公司应确认其他综合收益=38020%=76（万元）18年末甲公司长期股权投资账面价值=8000+1124+76=9200（万元）长期股权投资损益调整 1124投资收益1124长期股权投资其他综合收益76其他综合收益76（3）甲公司确认现金股利：应收股利 200长期股权投资损益调整 （100020%）200甲公司收到现金股利：银行存款 200（4）甲公司应确认初始投资成本=（8000+1124+76-200）+200010=29000（万元）长期股权投资29000股本 2000资本公积 18000长期股权投资投资成本800损益调整 924其他综合收益76（5）甲公司应确认合并成本=10000+2000