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1、可供销售的商品成本期末存货成本营业成本合计营业毛利营业费用营业利润5140000=70000066000011647154352915647165000+7000005=10000056471160000=800000116 471570 000686 47140 714645 757154 24365000+8000005=10500049243表3-7变动成本法下的利润表单位：期间项目销售收入变动成本变动生产成本变动销售及管理费用变动成本合计贡献边际固定成本固定性制造费用固定性销售管理费用固定成本合计7000001400003=4200007000005=35000455000245000

2、1500006500021500030000800000l600003=4800008000005=40000520000280000（2） ?第一年按完全成本法计算的营业利润比按变动成本法计算的营业利润增加了2647l元（5647130000），是因为在完全成本法下，当年期末存货吸收了26471元（150000/17000030 000）的固定性制造费用并结转到第二年。第二年按完全成本法计算的营业利润比按变动成本法计算的营业利润减少了15757元（4924365000），是因为在完全成本法下，期末存货吸收了10714元（150000/14000010000）的固定性制造费用结转到下一年度，同

3、时期初存货又释放了第一年的26471元（150000/17000030000）固定性制造费用，两个因素相抵后，使第二年营业利润减少15757元（1071426471）。（ 3）在完全成本法下，第二年比第一年净增加固定性制造费用（-75757）元，所以利润反而减少（7228）元，销售量与利润脱节（1）根据上述资料，分别采用变动成本计算法和完全成本计算法计算确定第一年和第二年的税前利润。（2）具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的税前利润发生差异的原因。（3）具体说明采用完全成本计算法所确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因。 （1）第一年：变动成本法下：税前利润=14000

4、0*5-（140000*3+140000*5*5%）-（150000+65000）=30000完全成本法下：税前利润=140000*5-140000*3+140000*（150000/170000）-（140000*5*5%+65000）=56471第二年：税前利润=160000*5-（160000*3+160000*5*5%）-（150000+65000）=65000税前利润=160000*5-160000*3+（170000-140000）*（150000/170000）+130000*（150000/140000）-（160000*5*5%+65000）=（2）在变动成本法下，第二年的利

5、润比第一年的增加（ ）元，是因为第二年的销量比第一年增加 20000件，边际贡献额增加了（） 元，而固定成本保持不变，所以，利润增加了（）元。（3）在完全成本法下，第二年比第一年净增加固定性制造费用（）元，所以利润反而减少（）元，销售量与利润脱节。设某厂生产一种产品，第一，第二年得生产量分别为170000件和140000件，销售量都是140000见，存货的计价采用先进先出法，每单位产品的售价为5元，生产成本：每件产品变动成本为3元（其中包括直接材料1.3元，直接人工1.5元，变动性制造费用0.2元）:固定性制造费用每年的发生额为150000元,销售与行政管理费:变动性费用为销售收入的5%,固定

6、性费用每年发生额为65000元.要求（1）根据上诉资料,分别采用变动成本法和完全发计算确定第一年和第二年得净收益.（2）具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法确定的净收益发生差额的原因.解:变动成本计算：边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额 =140000*5-（140000*3+140000*5*5%） =245000元 税前利润=边际贡献总额-期间成本总额 =245000-（150000+65000）=30000元 =140000*5-（140000*3+140000*5*5%）税前利润=边际贡献总额-期间成本总额第一年：完全成本计算： 税前利润=销售毛利总额-营业费用总额 =

7、140000*5-140000*3+140000*（150000/170000）-（140000*5*5%+65000） =56471元 完全成本计算： 税前利润=销售毛利总额-营业费用总额 =140000*5-140000*3+（170000-140000）* （150000/170000）+110000 * （150000/140000）-（140000*5*5%+65000） =35672元（2）第一年完全成本法利润大于变动成本法利润，原因是产量大于销量，完全成本计算法所扣除的固定成本总额小于变动成本法所扣除的固定成本总额。第二年完全成本法利润大于变动成本法利润，原因是上期存货30000

8、件在第二年发出，其采用的是先进先出法，则上期固定制造费用递延到第二年予以扣除。P24 第四章 1、A、B、C、D四家企业在过去一年中的生产和销售情况如下，假设每家企业产销平衡，同时都产销一种 销售量件销售总收入元变动成本总额单位边际贡献固定成本总额利润A500025000150002B400026000200001.515004500C2250059000-1500D405004100008000 A变动成本=销售收入-固定成本-营业利润=25000-5000-5000=15000元 A产品的销售量=企业边际贡献总额/单位边际贡献=（25000-1500）/2=5000件 B产品的销售收入=单

9、位产品边际贡献*销售量+变动成本=1.5*4+20000=26000元 B产品固定成本总额=销售收入-固定成本总额-利润=26000-20000-4500=1500元 C产品变动成本总额=销售收入-固定成本总额-利润=22500-9000-（-1500）=15000元 C产品大单位边际贡献=产品边际贡献总额/销售量=（22500-15000）/1500=5 D产品营业利润=销售收入-变动成本-固定成本=40500-22500-10000=8000 D产品大单位边际贡献=产品边际贡献总额/销售量=（40500-22500）/4500=4 计算公式见书46-172某厂只生产和销售一种产品，有关资料

10、如下。单位产品售价5元，单位产品变动成本3元，全月固定成本32000元，全月预计销售量20000件。计算公式见书46-61（1）计算盈亏临界点销售量、安全边际、预测预计销售量的利润。（2）该厂通过调查，认为单位产品售价如提高到55元，全月预计可销售产品18000件，请重新计算在新情况下的保本销售量，安全边际和预测预计销售量的利润。计算要销售多少件，才能使利润比提价后预计利润增加10%（3）该厂通过调查，认为由于出现的一些新的情况，单位产品的售价将降低到46元，同时每月还需增加广告费4 000元，请重新计算保本点销售量，计算要销售多少件，才能使利润比售价变动前（即单位售价仍为5元时）的利润增加1

11、0。（1） 盈亏临界点销售量 = 固定成本单位贡献 =固定成本/（单价-单位变动成本）= 32 000（53） =16 000（件） 安全边际量 = 实际销售量盈亏临界点销售量=20 000 - 16 000 = 4 000（件） 预计利润 =安全边际量*（单价-单位变动成本）= 4000*（5-3）=4000*2=20000*5 -20 000*3 -32000 =8 000（元）（2） 盈亏临界点销售量 = 固定成本/单位贡献 =固定成本/（单价-单位变动成本）= 32000（5.53） =12 800（件） 安全边际 =实际销售量盈亏临界点销售量=18 000 -12 800 =5 20

12、0（件） 预计利润=安全边际量*（单价-单位变动成本）=5200*（5.5-3）=18000*5.5-18000*3-32000 =13 000（元） 预计销售量=安全边际量-盈亏临界点销售量=预计利润/单位安全边际+盈亏临界点销售量=13000*1.1/（5.5-3）+12800=18520件（3） 盈亏临界点销售量 =固定成本/（单价-单位变动成本）=（32000+4000）/（4.6-3）=22500件 预计销售量=安全边际量-盈亏临界点销售量=预计利润/单位安全边际+盈亏临界点销售量=8000*1.1/（4.6-3）+16000=5500+22500=28000件3：某厂生产和销售A和

13、B两种产品,产品的单位售价分别为A产品5元,B产品2.5元,AB两产品的贡献毛益率分别为40%和30%,全月固定成本总额为72000元1、AB两产品的预计销售量分别为3万件和4万件, ,计算盈亏临界点的销售额收入.AB两种产品盈亏临界点销售量用金额表现的安全边际及安全边际率作出评价本月利润.。P书502、设每月增加广告费9700元，可使A产品的月销售量增加到40000件，而B产品的月销售量将减少到32000件，请具体说明这一措施是否合算。3、根据上述要求（2）的有关数据，重新计算用金额表现盈亏点的销售量解1、全部产品预计总收入入=5元3万件2.5元4万件=25万元A产品的比重=该产品的销售额/

14、全部产品的总销售额*100%=5*3/25=15/25*100%=60%;B产品的比重=该产品的销售额/全部产品的总销售额*100%=2.5*4/25*100%=10/25*100%=40%综合贡献毛益率=40%60%30%40%=36%综合盈亏临界点的销售额=固定成本总额/综合贡献毛益率 =7200036%=200,000（元） A产品盈亏临界点的销售额=综合盈亏临界点的销售额* A产品的比重=200000*60%=120000元B产品盈亏临界点的销售额=综合盈亏临界点的销售额* B产品的比重=200000*40%=80000元A产品亏临界点的销售量=该产品盈亏临界点的销售额/该种产品的单价

15、=120000/5=24000件B产品亏临界点的销售量=该产品盈亏临界点的销售额/该种产品的单价=80000/2.5=32000件安全边际额=实际销售额-盈亏临界点销售额=30000*5+40000*2.5-200000=50000元 安全边际率=安全边际额/实际销售额=50000/250000=20%预计利润=安全边际额*边际贡献率=50000*36%=18000元2、增加广告费后的预计利润=40000*5*40%+32000*2.5*30%-（72000+9700）=22300（答案22460）可见增加广告费后的预计利润比未增加广告费时的预计利润增加了4300元（22300-18000），

16、所以采取这一措施合算全部产品预计总收入=40000*5+2.5*32000=280000元A产品的比重=40000*5/280000=71.43%B产品的比重=2.5*32000/280000=28.57%综合贡献毛益率=40%*71.43%+30%*28.57%=37.14%综合盈亏临界点的销售额=固定成本总额/综合贡献毛益率 =（72000+9700）37.14%=219978（元安全边际额=实际销售额-盈亏临界点销售额=40000*5+32000*2.5-219978=60022元预计利润=安全边际额*边际贡献率=60022*37.14%=22292元（跟答案不符）实施这一措施预计利润为

17、22292元，较实施前利润增加。3、全部产品预计总收入=40000*5+2.5*32000=280000元A产品的比重=40000*5/280000=71.4%B产品的比重=2.5*32000/280000=28.6% 综合贡献毛益率=40%*71.4%+30%*28.6%=37.2% 保本点销售额=（72000+9700）/37.2%=219624元（答案）A产品盈亏临界点的销售额=综合盈亏临界点的销售额* A产品的比重=219978*71.43%=157130元B产品盈亏临界点的销售额=综合盈亏临界点的销售额* B产品的比重=219978*28.57%=62848元A产品盈亏临界点的销售量

18、=157130/5=31426件B产品盈亏临界点的销售量=62848/2.5=25139.2=25140件盈亏临界点的销售额=31426*5+25140*2.5=219980P32 第五章 经营预测1、 假设某企业2007年各月的实际销售额资料如下（单位；万元）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月202528323540445654605862 要求（1）根据7-12月份的销售额采用移动加权平均法预测2008年1份的销售额。 （2）采用指数平滑法预测2008年1份的销售额（设a=0.4,2007年1月份该企业销售额的预测值为22万元） （3）采用回归分析法或二次曲线法预测20

19、08年1份的销售额。（1）加权测2008年1份的销售额=（44*1+56*2+54*3+60*4+58*5+62*6）/（1+2+3+4+5+6）=1220/21=58.1万元（62.59） （2）根据 得2008年1月份销售额= 因为F1=22 a=0.4 所以（1-a）=1-0.4=0.6 F2=0.4*20+0.6*22=21.2 F3=0.4*25+0.6*21.2=22.72 F3=0.4*28+0.6*21.2=24.83 F5=0.4*32+0.6*24.83=27.70 F6=0.4*35+0.6*27.7=30.62 F7=0.4*40+0.6*30.62=34.37 F8=

20、0.4*44+0.6*34.37=38.22 F9=0.4*56+0.6*38.22=45.33 F10=0.4*54+0.6*45.33=48.80 F11=0.4*60+0.6*48.8=53.28 F12=0.4*58+0.6*53.28=55.17 F13=0.4*62+0.6*55.17=57.90 既预测2008年1份的销售额为57.90万元 （3）根据资料按回归直线法计算有关数据，如下表：月份XYXY X21 -11 20 -220 121 2 -9 25 -225 81 3 -7 28 -196 49 4 -5 32 -160 5 -3 35 -105 9 6 -1 40 -4

21、0 7 44 8 56 168 54 270 10 60 420 11 58 522 12 62 682 n=120 514 1160 572 由表结算得 则 y=42.83+2.03X 所以 2008年1份的销售额=42.83+2.03*13=69.22千元2、 某企业只产销甲产品，近7年的产量和历史成本数据资料如下：2001年2002年2003年2004年2005年2006年2007年产量吨 400280480500540520600总成本千元38005200560054006000 若2008年的产量预测为650吨。要求（1） 采用高低点法预测2008年甲产品的总成本和单位成本。（2）

22、采用回归直线法预测2008年甲产品的总成本和单位成本 （1）经观察，发现产量最高点和最地点分别为2007年的600吨和2002年的280吨，所对应成本分别为6000千元和3800千元。所以b和a分别为：（P20书）b=单位变动成本（最高业务量成本最低业务量成本）/（最高业务量最低业务量） 高低点成本之差高低点业务量之差=（6000-3800）/（600-280）=2200/320=6.875a=最高（低）产量成本b最高（低）产量=6000-6.875*600=1875 则成本函授为y=1875+6.875*x 若2008年的产量预测为650吨，则成本为 Y=1875+6.875*650=634

23、3.75千元 单位成本=6343.75/650=9.76千元（2）根据题意资料数据计算有关数据，如下表年份产量吨X总成本千元Y2001 400.00 4,000.00 1,600,000.00 160,000.00 2002 280.00 3,800.00 1,064,000.00 78,400.00 2003 480.00 5,000.00 2,400,000.00 230,400.00 2004 500.00 5,200.00 2,600,000.00 250,000.00 2005 540.00 5,600.00 3,024,000.00 291,600.00 2006 520.00 5

24、,400.00 2,808,000.00 270,400.00 2007 600.00 6,000.00 3,600,000.00 360,000.00 3,320.00 35,000.00 17,096,000.00 1,640,800.00 所以y=1442.86+7.5*x 甲产品2008年的总成本=1442.86+7.5*620=6317.86千元 单位成本=6317.86/650=9.72千元3某企业生产的A产品上年的平均单位成本为500元，其中各成本项目分别为：直接材料300元，直接人工100元，变动制造费用40元，固定制造费用40元，废品损失20元。计划年度生产增长25%，劳动生

25、产率提高20%，工人工资平均增长8%，材料价格上升10%，废品损失减少11%，材料消耗定额降低6%，制造费用与上年一致。（1）测算该产品的成本降低率P83-84书（2）如果完成目标成本降低4.5%的要求，在其他因数保持上述情况时，劳动生产率应提高到多少？（3）如果企业经测算，劳动生产率只能提高到25%，要完成目标成本的要求，固定制造费用应降低多少？解：（1）材料消耗定额单价同时变动对单位成本的影响=1-（1-6%）*（1+10%）*70%=-2.04% 工资和劳动生产率变 平均工资增长某期单位成 1+8% 动对单位成本的影响 劳动生产率增长 本工资费用 =（1- 1+20%）*20%=2%生产增长对变动费用影响成本率降低=1-（1+变动费用增加率）/（1+生产增长率）*变动费用站产品百分比 =1-1/（1+25%）*8%=1.6%生产增长对固定费用影响成本率降低=1-1/（1+生产增长率）*固定费用站产品百分比=1-1/（1+25%）*8%=1.6% 废品损失减少影响的成本降低率=废品损失占成本的百分比*废品损失减少的百分比=