总账会计年终工作总结例文与总预算会计工作总结多篇范文汇编docWord格式文档下载.docx

1、正文财政总预算会计年终结账（public finance budgetaryaccounting-year-end sosing）编辑本段概念一般分为年终转账、结清旧账、记入新账：（1）年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期）分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。（2）结清旧账。将各个收入和支出账户的

2、借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。（3）记入新账。根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。相关规定财政总预算会计制度 第九章 会计结账的结算第五十七条 各级总预算

3、会计应当定期、及时地进行会计结账。结账期限为每月一次。结账的具体方法，按会计基础工作规范办理。第五十八条 各级总预算会计，在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：一、核对年度预算。预算数字是考核决算和办理收支结算的依据，也是进行会计结算的依据。年终前，各级总预算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数字，必须在年度终了前核对完毕。为了便于年终清理本年预算的追加追减的企事业单位的上划下划，一般截至11月底为止。各项预算拨款，一般截至12月25日为止。二、清理本年预算收支。凡属本年的一

4、般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。清理基金预算收支和专用基金收支。凡属应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库或指定的银行账户。三、组织征收机关和国库进行年度对账。年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设置十天的库款报解整理期（设置决算清理期的年度，库款报解整理期相应顺延）。各经收处12月31日前所收款项均应在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。同时，各级国库要按年度对账办法编制收入对账单，分送同级财政部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字的一致。四、清

5、理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚。对于当年安排的非包干使用的拨款，其结余部分应根据具体情况处理。属于单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出处理；属于应收回的拨款，应及时收回，并按收回数相应冲减预算支出。属于预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。五、清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算，做到人欠收回，欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账。六、清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政周转金收支款项、上下级财政之间的财政周转金借入借出款项进行清理。同时对于各

6、项财政周转金贷放款进行清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的，各预算部门或周转金管理机构应与业务部门的明细账进行核对，做到账账相符。七、进行年终财政结算。各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。第五十九条 各级总预算会计，对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计年度。属于清理上年度的会计事项，记入上年度账内；属

7、于新年度的会计事项，记入新账，更防止错记漏记。第六十条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。一、年终转账。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期），分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销。二、结清旧账。将各个收入和支出账户的借方，贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。三、记入新账。根据本年度各个总账账户和明细账户年度转账后的余额编制

8、年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏中，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。根据下列某市总预算会计经济业务，写出相应的会计分录：1、收到同级国库报来的“预算收入日报表”，“共享收入日报表”及其附表，列示：本级固定收入为59000元，共享收入30000元。2、收到同级国库报来的“基金预算收入日报表”及其附表，列示当日收到基金预算收入100000元。3、用基金预算结余1XX0购入年息为5的3年期国库券。4、拨付市教育局当月经费15万元。5、收到国库报来预算收入日报表及其附表，列示上年12月份预

9、算收入43万元，收回上年度某单位非包干专项经费80000元。6、市卫生局向国外订购的医疗卫生设备集中到货，向市财政局紧急借款180000元。市财政局总预算会计按照批准文件借给款项。7、市卫生局归还前借款12万元，款项已存入国库存款户。8、借给所属甲县财政局临时用款31万元。9、收到甲县财政局归还借款20万元，余款转作对该县的预算补助。10、收到性质不清的预算缴款35000元，列作暂存。11、总预算会计向上级财政机关借入急需用款40万元，款项已存入国库存款户。12、收到上级财政机关拨来预算周转金56万元。13、收到同级国库报来的预算收入日报表列示：收到县所属国有企业所得税58万元，各项税收附加8

10、万元。14、收到同级国库报来的预算收入日报表显示：当日各种政府性基金为54万元，企业政策性亏损补贴为13万元。15、收到所属甲乡按体制规定的一般预算上解款9万元。16、年终为平衡一般预算收支，经批准调入地方财政税费附加结余款160万元。17、某市财政局总预算会计收到国库更正通知书，己入库的580000元一般预算收入应更正为中央级固定收入。18、某市财政局总预算会计在入账时误把企业所得税276000元登记为个人所得税276000元，现予以更正。19、根据市文化局申请，拨给市文化局当月经费140000元。20、按预算拨给下属某市基金预算补助款174万元。21、按预算拨给市轻纺局科技三项费用12万元

11、。22、收到市建行当月基本建设月报，列示当月基本建设拨贷款的银行支出数为1580万元，转作预算支出。23、将所属某县财政局借款66万元转作预算补助。24、将上季预拨教育局的经费940万元转列支出。25、按体制规定，上解省财政款78万元。编制会计分录1、某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。2、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。3、 某县财政局向上级财政借入财政周转金XX00元。4、用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。5、上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券

12、利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。6、市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。7、经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。8、某市财政借给甲县财政局15万元。9、上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款。10、某市财政向市教委预拔经费60万元。11、上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。 转列支出部分：12、某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。13、某市财政借给某企业技术改造贷款XX00元。14、 某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。15、某省财

13、政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。16、某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。17、决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上年度的一般预算收入XX000元。18、中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。19、上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。20、 某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。21、某县对所属的市财政的预算收入审核后，拨出款项XX00元。22、某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金180000元。存入银行。23、某市财政通过本级预算支出安排取得专用基金收入250000元。24、某

14、市财政收到省财政拨来的专项补助款210000元。25、某省财政将借款160000元转作对市财政的补助。26、某市财政收到县财政的上解款项68000元。27、某县财政局将基金预算结余15000元，调为预算内资金。28、市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收入18000元。29、某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金10万元。30、某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要。31、某市财政对所属a县返还税收款项25万元。32、某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金100万元，用于平衡一般预算收支。

15、33、某市财政向上级支付借入财政周转金的资金占用费XX元。财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转性资金活动的专业会计。（一） 核算特点（1）一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计科目。政府的实物资产由行政单位会计、事业单位会计核算，因此财政总预算会计核算的不是一级政府全部的财务活动及其结果。（2）收付实现制：有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果。（3）财政总预算会计反应的

16、信息范围是各级政府的财政预算收入（水手、行政事业性收费、政府性基金）、财政预算支出（一般预算服务、公共安全、公共教育、社会保障）及其他想关心。具有宏观性和公共性。（4）实质是资金会计注意：财政部门本身的行政经费开支，属于行政单位会计管理的范围，财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务。财政总预算会计的主体是各级政府，核算内容是财政预算资金。（二） 财政总资产的核算：包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。1、财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 管理原则：集中资金，统一调度严格控

17、制存款开户按预算或计划拨付资金转账结算，不提现金在存款余额内支取，不能透支a.国库存款的增加收到预算收入、上级预算补助、下级上解收入等减少办理库款拨付、上解上级财政、对下级财政进行补助涉及的科目均为预算存款例子：某市财政总院算会计发生如下业务：（1）收到中国人民银行国库报来“预算收入日报表”猎命本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入1XX0元借：国库存款一般预算存款110000基金预算存款1XX0贷：一般预算收入110000基金预算收入1XX0（2）收到按财政体制关系产生的上机省财政一般预算补助80000元国库存款一般预算存款80000补助收入80000某市财政总预算会计发生如下

18、业务：（1） 以财政直接支付的方式，通过“财政零余额账户存款”科目支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资500000元。财政总预算会计经与人民银行财政直接支付划款凭证核对无误后，以“国库存款”科目与“财政零余额账户存款”科目进行清算，支付上述工资支付。一般预算支出500000国库存款一般预算存款500000（2） 采用财政授权支付方式，通过单位零余额科目支付属于一般预算支出的款项XX00元，属于基金预算支出的款项90000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核对无误。一般预算支出XX00基金预算支出90000国库存款一般预算存款XX00基金预算存款90000（3） 按照财政体制向上级省财

19、政上解一般预算收入XX00元上解支出XX00国库存款一般存款存款XX00（4） 以国库一般预算存款向所属下级某县财政专项补助150000元补助支出150000国库存款一般预算存款150000某市财政国库支付执行机构发生如下业务：（1） 为某预算单位直接支付以一般存款安排的款项50000元一般预算支出50000财政零余额账户存款50000（2） 汇总编制了预算支出结算清单，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数额为50000元。核对无误后送财政部总预算会计结算资金财政零余额账户存款5000已结报支出财政直接支付5000（3） 收到代理银行报来的财政支出日报表。其中，以一般预算安排的授权支出8000

20、0元，以基金预算安排的授权支付XX0元。核对无误后一般预算支出基本预算支出已结报支出财政授权支付（4） 年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，有关科目的余额为：“已结报支出财政直接支付500000”，“已结报支出财政授权支付400000”，“一般预算支出750000”“基金预算支出150000”已结报支出财政直接支付500000财政授权支付400000一般预算支出750000基金预算支出150000通过年终转账，“已结报支出”科目以及“一般预算支出”科目和“基金预算支出”科目余额均为零。2、有价证券（略）3、暂付款、与下级往来和在途款a.暂付款（略）b.与下级往来：“与下级往

21、来”账户，用来核算与下级财政的往来结算款项，借方登记借出数，贷方登记收回数或转作补助支出数。当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下级财政应归还本级财政的款项；当“与下级往来”出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财政的款项，在编制“资产负债表”时应以负数反映。某市财政总预算会计发生如下与下级往来业务：（1） 讲解给所属县的往来款项150000元专做对该县的补助（补助就不再收回了）借：与下级往来某县财政150000（2） 根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某县财政应上交本市财政一般预算款项50000元与下级往来某县财政50000上解收入50000市财政暂借所属的县财政60万。市财政：与下级往

22、来600000国库存款600000县财政：与上级往来60000c在途款：“在途款”账户核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。这些款项，在发生时虽然款已收到，但却是属于上个年度的，从上年度的角度来看，这些款尚未到达，需要用“在途款”作过渡性核算。（1） 在库款报解整理期内收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所属上年度的一般预算收入40000元在上年度记账：在途款40000一般预算收入40000在本年度新账上记：国库存款一般预算存款40000贷：（2） 在决算清理期内财政局收到国库报来的收回上年度单位预拨款60000元。在途款60000预

23、拨经费60000国库存款一般预算存款600004、预拨经费与基建拨款a.预拨经费：主要包括：一、年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款二、年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费账务处理：财务部门预拨经费时：预拨经费国库存款、其他财政存款转列支出或收到用款单位缴回数时，一般预算支出/国库存款/其他财政存款贷：b.基建拨款：指财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的商业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项。账务处理：财政单位拨付基建款项时：基建拨款国库存款一般预算存款收到基本建设财务职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，一般预算支出/国库存款某市财政

24、总预算会计发生如下经济业务：（1） 根据经批准基本建设计划，使用一般预算存款，拨给市财政局基本建设财务管理处基本建设款500000元基建拨款基本建设财务管理处500000（2）根据本局建设财务管理处报来的基建拨款报表，拨款数为480000元，余额交回财政一般预算支出480000国库存款一般预算存款XX0基建投放基本建设财务管理处5000005、与财政周转金有关的资产财政周转金是指财政部门设置的以信用方式供有关单位有偿周转使用的资金。a.财政周转金放款某市财政将财政周转金XX00元带给使用单位： 借：财政周转金放款农业类某项目某单位XX00其他财政存款财政周转金存款XX00将上述贷款收回时其他财

25、政存款农业类某项目某单位XX00贷：财政周转资金放款财政周转金存款XX00 b.借出财政周转金c.待处理财政周转金国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款，只办理转账不提取现金。其他财政性存款是指财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。（三） 财政负债的核算1、 特点：（1）债务主体的特殊性：一级政府（2）债务偿还上的特殊性：以资产偿付，不能提供劳务（3）负债内容上的特殊性：由非经济活动引起，除一般会计都核算的暂收、应付等往来款项外，还有政府按法定程序和核定的数额所举借的债务，如公债。还有从上级财政借入的用于周转使用的有偿资金。2、主要内容：暂存款：各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位之间，由于某些特殊原因，临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。与上级往来：本级财政与上级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结算等事项而行程的待结算款项。一是本级财政因资金调度困难向上级财政借入财政周转款项；二是在财政体制年终结算中发生的本级财政