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1、A审计对象 B审计主体C审计内容 D审计证据的检查范围9下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）A审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理10对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（）A审查有关的批准文件 B审查有关的会计记录C函证固定资产的购买单位 D审查出售和报废处理固定资产的净损益11在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大

2、变化的是（）A所有权结构 B组织结构C投资活动 D资本结构12下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳13对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是（）A发生 B分类和可理解性C完整性 D截止、分类14注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）A证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B确定应收账款能否收回C符合

3、专业标准的要求D确定坏账损失的处理是否恰当15下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）A审核期后现金支出的主要凭证B审核期后未付账单的主要凭证C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D审核应付账款账簿记录16下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是（）A对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17在货币资金内部控制的关键环节中，下

4、列存在重大缺陷的是（）A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符18在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）A从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性

5、质的审计证据19下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（）A资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整D被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露20为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（）A将应付账款的截

6、止测试与存货的实地盘点结合起来B核对购货发票与截止测试报告C核对购货发票与客户对账单D将应付账款的函证与截止测试结合起来二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（）A被审计单位的内部控制制度较为薄弱B被审计单位没有定期与供应商对账C应付账款存在借方余额D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E应付账款余额的账龄较长22下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（）A接受委托前，

7、后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈23需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（）A采购发票 B行驶证C银行付款凭证 D固定资产明细账E车辆年检材料24注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（）A错报对遵守法律法规要求的影响程度B错报对遵守债务契约或其他合同

8、要求的影响程度C错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E错报对增加管理层报酬的影响程度25当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（）A加拿大的审计总署 B瑞典的国家审计局C美国的审计总局 D菲律宾的审计委员会E西班牙的审计法院26对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）A获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出

9、记录或进行适当调整D向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对27审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有（）A应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B应与审计主体的性质和任务相适应C应与审计的特定目的相适应D应与审计收费水平相适应E应与审计方式或审计工作的地点相适应28注册会计师寄发的银行询证函要求（）A以被审计单位的名义发往开户银行 B采用积极式询证函C银行直接回函至会计师事务所 D包括银行存款和借款余额E包括委托贷款与担保29审计以后出现复审，其原因有（）A

10、被审计单位对审计结论提出异议进行复审B审计机关检查审计小组的工作进行复审C法律诉讼引起复审D注册会计师根据审计准则要求进行复审E每次出具审计报告后都要进行复审30如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有（）A无保留意见 B保留意见C否定意见 D无法表示意见E放弃发表意见三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31控制环境32审计工作底稿四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济

11、决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。34简述经济效益审计的特征。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；（3）财务部会计

12、员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：（1）指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。（2）根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。37注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010

13、年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：2010年未经审计财务报表部分项目摘要 单位：万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发现了以下情况：（1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。（2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011

14、年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司15月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。（3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。（1）针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）如果考虑重要性

15、水平，并假定X公司不接受所有审计建议（如果有），指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。38X股份有限公司（以下简称X公司）是上市公司。该公司拥有生产员工42000人，大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。资料一：通过了解X公司及其环境，A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长

16、12，但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：（1）2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20、毛利率比上年增长3.5的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。（2）为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。（3）为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。（4）为

17、实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。（5）2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30。（6）2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。资料二：（1）2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额：（货币单位：万元）年 份2010年2009年87000725007508

18、065250销售费用32203300管理费用46903910（2）2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：年份2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250合计77937根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料（一）中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由（或动机）。请将答案填入下列表格中。事项不构成重大错报风险构成重大错报风险财务报表层次（简述理由）认定层次（1）（2）（3）（4）（5）（6）答案1、C

19、2、C 3、C 4、C 5、A 6、A 7、C 8、D 9、D 10、C11、C 12、D 13、B 14、A 15、D 16、D 17、C 18、A 19、A 20、A21、ABDE 22、BCDE 23、ABE 24、ABCDE 25、ACE26、ABCDE 27、ABCE 28、ABCDE 29、ABC 30、BD31、包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（1分）良好的控制环境是实施有效控制的基础（1分）。32、是审计证据的载体（1分），是指审计人员在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料（1分）。33、（1）重要性概念中的错

20、报包含漏报。（1分）（2）重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考察，因为财务报表是为了满足财务报表使用者的信息需求而编制的。（3）重要性包括对性质和数量两个方面的考虑。（4）重要性的判断离不开特定的环境。（5）对重要性的评估需要运用职业判断。34、（1）经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。（2）经济效益审计是一种着眼于未来的积极性审计。（3）经济效益审计是一种突出评价职能的建设性审计。（4）经济效益审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计。（5）经济效益审计是一种有赖于被审计单位积极配合的联合性审计。35、（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑

21、各类交易、账户余额、列报。（1分）注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。（2分）（3）考虑识别的风险是否重大。（1分）风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。（1分）例如，被审计单位面临销售困难，注册会计师除考虑产品市场价格下降因素外，还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发

22、生重大错报。36、（1）材料内部控制存在的问题：由仓库验收材料不符合职责分工的要求；验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况；会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，不相容职务没有分离；领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊；仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对。（每点1分，共6分）（2）由于材料内部控制存在重大缺陷，很可能导致重大错误或舞弊，应向管理当局开具管理建议书。改善内部控制的建议：建议由专人验收材料；建议增加一联验收单，并送交采购部；建议每张付款凭单须经领导签字后才能付款；在仓库

23、，建议由两人分别担任保管员和记账员；建议增加一联领用单，并送达财务部；建议仓库与使用部门和财务部定期核对材料使用、结余情况。37、（1）调整分录： 借：营业成本 400万元 贷：存货 400万元 （3分） 调整分录：营业成本 100万元 管理费用累计折旧 600万元固定资产 700万元 （3分） 调整分录：资产减值损失 154万元存货存货跌价准备 154万元 （3分）（2）应出具否定意见审计报告。（2分）原因：如果全部拒绝接受注册会计师针对资料一中各事项的审计建议，则其资产总额被高估1254万元，属于重要的错报；更为重要的是，其利润总额将被高估1254万元，即由亏损4万元被粉饰成盈利1250万

24、元，严重歪曲了经营成果。38、不构成重大错报风险财务报表层次（简述理由）认定层次（简述理由）理由：将管理层工资收入与经营目标挂钩，导致管理层产生粉饰经营业绩的偏好与动机。（1分）资料二中营业收入的大幅上升与销售费用的下降相矛盾，可能意味着营业收入的高估或销售费用的低估。新的经营理念弱化了“诚信”与“管理”，可能改变了管理层对内部控制的态度、认识与措施，削弱了控制环境。监事会代替审计部，对内部控制的监督失去了日常性和具体性，削弱了控制环境。增加销售费用将挤占利润空间，导致管理层产生低估销售费用的偏好与动机。（1分）资料二（1）显示2010年度销售费用不升反降。这意味着管理层可能低估了销售费用。加薪（下半年计件工资标准提高30%）应导致直接人工费用（应付职工薪酬）占生产成本比例的上升。但资料二（2）中该比例并未变化（前后两年均为33.3%）。（1分）此外，2010年产成品余额比2009年增加了19.4%，这个比例远高于营业成本的增加率15%。财务信息系统感染病毒可能导致财务信息全面失真。（1分）系统恢复运转并不能排除财务数据失真的可能性。