铁路勘测设计企业成本费用管理办法文档格式.docx

1、指企业从事以上工作所发生的直接人工费、直接材料费、其他直接费和 间接费用。（1）直接人工费，指直接从事以上工作人员的工资、奖金、工资性津贴和补贴、职工福利费、劳动保护费等能够直接归属某个项目（工 程）的费用。（2）直接材料费，指在从事以上工作过程中直接消耗的各种材料（含电子计算机消耗的色带、打印纸、软盘等）、燃料和动力、备品配件、低值易耗品、勘测与测量用具、化验与试剂药剂、设计与绘图用 具、测试检验用具等能够直接归属某个项目（工程）承包的费用。（3）其他直接费，指在从事以上工作的过程中能够直接归属某个项目（工程）成本的费用，包括勘测现场零杂费、搬运费、勘探成果检 测费、软件购置费、文印整理费、

2、差旅费、翻译费、招标投标费、雇佣 劳务费等。（4）间接费用，指企业所属生产经营单位为组织和管理生产所发生的各项支出及不能直接归属某个项目（工程）成本的费用，包括生产 经营单位管理人员的工资、奖金、工资性津贴和补贴、职工福利费、劳 动保护费、办公费、差旅费、交通运输费、邮电通讯费、水电费、取暖 费、业务资料费、文印整理费、翻译费、电算费与软件购置费、雇佣劳 务费、折旧费、租赁费、临时设施费和低值易耗品摊销等。文印整理费，指企业将勘测设计成果整理成书面文件过程中发生的 打字、晒图、印刷、复印等费用；软件购置费是指企业购买程序所支付 的费用，不包括购买电子计算机随机软件的费用，购入或领用新的软盘 发

3、生的费用属材料费，不在本项中列支。2.工程承包的成本，指土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建 筑安装工程费、设备材料购置费、配套设施费、其他工程费和承包间接 费用。工程承包的间接费用，指企业所属工程承包单位为组织和管理承包 项目所发生的各项支出，包括工程承包单位管理人员的工资、奖金、工 资性津贴和补贴、职工福利费、劳动保护费、办公费、水电费、折旧 费、修理费、租赁费、临时设施和低值易耗品摊销、测试检验费、工程质量监测费、负荷试车费、竣工验收费、施工机构转移费及其他间接费 用等。3.其他经营成本，企业所属从事其他生产经营活动所发生的各项 成本费用，也应区别直接和间接费用，具体成本费用项目应比照相

4、关企 业财务会计制度有关成本费用划分的规定进行管理。第十条 辅助生产，指企业所属的辅助生产单位为生产经营提供的 化验分析、电算、文件整理、加工修理、运输等产品成果或劳务所发生 的各项成本费用，包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、生 产管理费用等。（1）人工费，指辅助生产单位的生产人员的工资、奖金、工资性津贴和补贴、职工福利费、劳动保护费等;（2）材料费，指辅助生产单位在生产经营过程中提供产品或劳务所消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料及动力、包 装物以及其他直接材料等;（3）机械使用费，指辅助生产单位发生的设备修理费、折旧费、非融资租赁费等;（4）其他直接费，指辅助生产单

5、位在生产过程中发生的搬运费、劳务费、劳动保护费、检验测试费、软件购置费、文印整理费、差旅 费、翻译费等;（5）生产管理费，指辅助生产单位的管理部门为组织和管理生产所发生的各项支出，包括管理人员的工资、奖金、工资性津贴和补贴、 职工福利费、劳动保护费、办公费、水电费、折旧费、修理费、租赁 费、低值易耗品摊销、上级管理费、资金占用费、其他管理费等。第十一条 固定资产按照国家颁布的固定资产分类，折旧年限的弹 性区间，由企业选择折旧年限，确定固定资产基本折旧率和计提办法, 报主管部门备案后，按月提取固定资产折旧。更新换代较快或使用寿命受工作环境影响较大的设备，报铁道部审 查同意经财政部批准，可采用双倍

6、余额递减法或年数总和法等快速折旧 方法计提折旧。固定资产发生的修理费用，按实际发生额列入成本。修理费用发生 不均衡、数额较大的，可以采用待摊或预提的办法。固定资产大修理支 出采用预提办法的，实际发生的修理支出应先冲减预提费用，实际发生 数大于预提费用的差额列入成本，小于预提费用的差额冲减成本。固定资产大修理支出采用待摊办法的，应在两次大修理间隔期内分 期平均摊销；租入固定资产改良支出应在租赁期内分期平均摊销。摊销 期不超过一年的，在“待摊费用”科目核算，摊销期在一年以上的，应 在“递延资产”科目核算。第十二条 期间费用，指与生产经营没有直接关系或关系不密切, 不需在各期分摊，直接计入当期损益的

7、费用。主要包括管理费用、经营 费用和财务费用。第十三条 管理费用，指企业行政管理部门（含分院或总队以上单 位）为组织和管理企业经营活动所发生的各项费用。1.公司经费（或院管理费），指企业的行政管理部门人员的工资、 奖金、工资性津贴和补贴、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修 理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。职工福利费指国家规定按职工工资总额的14%计提的职工福利 费。计提职工福利费的工资总额与国家统计局规定的统计口径一致，不 作任何扣除。2.工会经费，指按职工工资总额的2%计提拨交工会的经费。3.职工教育经费，指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而 支付的费用，按职工工资总

8、额的1 .5%计提。4.劳动保险费，指企业提取的退休统筹基金，离休人员经费（包 括离休费和各项补贴），6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助 费、抚恤费以及其他劳动保险费。5.待业保险费，指企业按国家规定父纳的待业保险基金。6.董事会费，指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行 职能所发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。7.咨询费，指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理所支付的费用，包括聘请经济、技术、法律顾问所支付的费用。8 .审计费，指企业聘请注册会计师进行查账验资以及进行资产评 估等发生的各项费用。9.诉讼费，指企业因起诉或应诉而发生的应由企业负担的各项费用。10.排污费，指企

9、业按照规定交纳的排污费。11 .绿化费，指企业进行绿化所需零星绿化费和根据国务院关 于开展全民义务植树运动实施办法有关规定交纳的绿化费，企业修建 亭、台、楼、阁、雕塑、喷泉、假山及装饰性围栏等非绿化设施与建筑 物，所需费用不得列入绿化费。12 .土地使用费，指企业使用土地而支付的费用。13 .土地损失补偿费，指企业在生产经营过程中破坏土地所支付的费用。14 .技术转让费，指企业使用非专利技术而支付的费用。15 .技术开发费，指企业进行科学研制、技术开发、技术培训、质量管理和业务建设所发生的费用。为了鼓励企业研制新产品、开发新技术，勘测设计单位开发新技术 所购置的试制关键设备、测试仪器，单台价值

10、在10万元以下的，可一理,不再提取折旧。次或分次摊入管理费用。其中达到固定资产标准的，应按固定资产管勘测设计企业属知识密集型企业，职工继续教育、知识更新任务较重,费,为了保证职工培训费的需要，企业发生的与技术开发相关的培训 职工教育经费确实不足开支的，差额部分作为技术开发费项下的“技术培训”费计入管理费用。技术开发费，以前年度技术开发费有结余的，新发生的技术开发支 出，应首先使用以前年度结余；以前年度结余使用完毕后，方可在管理 费用中列支。16 .无形资产摊销，指专利权、商标权、着作权、土地使用权、非专利技术等无形资产摊销。17.业务招待费，指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。业务招待费在

11、以下限额内分档控制、据实列支：年营业收入在150 0万元（含1 5 0 0万元）以下的，业务招待费不超过年营业收入的 5%0；超过1 5 0 0万元，但不超过5 0 0 0万元（含5 0 0 0万元）的，不超过该部分的3%0；超过5 0 0 0万元但不超过1亿元的，不超过该部分的2%0；超过1亿元（含1亿元）的，不超过该部分的1%0。18 .税金，指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使 用税、印花税等。1 9 .消防保卫费，指企业保卫、消防部门发生的治安、消防等费 用，购置的保卫器材、消防器材达到固定资产标准的，不得列入消防保 卫费。20 .团体会费，指以企业名义加入社团组织支付的会费

12、。21 .独生子女保健费，是指企业按国家规定标准发给职工的独生 子女补助费。22 .项目损失费，指因项目（工程）取消而无法补偿的勘测设计 等费用。23 .外事费，指企业职工因出国考察、签订合同、洽谈业务等发 生的费用。24 .坏账损失，指企业应收款项确认为坏账所形成的损失或实行 坏账准备金制度时按规定标准计提的坏账准备金。坏账的确认，应符合下列标准之一:（1）因债务人死亡，既无遗产可供用来清偿，或其遗产不足清偿,又无义务债务承担人，确实无法收回的，报经主管财政机关批准;（2）因债务人破产，依照民事诉讼法清偿后，仍然无法收回的,报经主管财政机关批准;（3）债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍然不

13、能收回的，报经主管财政机关审核批准。其他应收款符合（1）、（2）条标准的，可以作为坏账损失处理, 属于债务人逾期三年未履行偿债义务不能收回的其他应收款，如不符合已确认的坏账注销后又收回的，应当冲减管理费用，为了全面反映 应收账款坏账准备金的情况，应通过“坏账准备金”科目用“先恢复、 后冲销”的方法进行核算。25 .存货盘亏、毁损和报废损失，指企业在生产过程中由于管理 不善等原因所造成的存货盘亏、毁损、报废损失在扣除过失人或保险公 司的赔款和残料价值后的净损失。发生存货的盘盈，也在本项费用反 映。.财产保险费，指为企业的财产投保支付给保险公司的保险费.上级管理费，指企业按规定上交给上级主管部门的

14、管理费.提取新增效益工资，指执行工资总额与经济效益挂钩实施细则的企业，按规定的方法计提的新增效益工资。29.外宾招待费，指企业因招待外宾按规定支付的各种费用。30.开办费摊销，指企业在筹建期间发生的费用，从企业开始生产经营月份的次月起按照不短于5年期限平均摊销。31.取暖与水电费，指企业行政管理部门使用水、电、暖而支付32.运输费，指企业行政管理部门应负担的各项运输费用，包括办公用车辆的养路费、管理费、燃料及其他材料费用。33.会议费，指企业因召开会议按规定支付的各种费用，包括会议伙食补助、会议公杂费、住宿费、会场租赁费和会议交通费等。34 .职工交通费，指按照地方政府规定的范围和标准支付给职

15、工 的市内交通补贴，为职工上下班自备车的养路费、油料消耗以及职工探 亲旅费等。35 .劳动保护费，指按劳动保护有关规定标准和范围支付给职工 的劳动保护用品、防暑降温、保健食品的费用和劳动保护宣传费用。36 .招待所及单身宿舍收支差额补贴，指企业所属非独立核算的 招待所及单身宿舍各项收支相抵后的差额补贴。3 7.制服补贴，指发生的铁路制服补贴通过“递延资产”科目核算当期应分摊的铁路制服补贴额。3 8 .防疫经费，指地方有关卫生防疫部门规定和实际需要发生的 防疫、消毒、杀虫、灭菌以及预防性投药和检疫的费用。3 9 .政工宣传费，指企业召开党内会议、进行党内宣传教育活 动、组织活动和统战活动，培训党

16、员和申请入党的积极分子、开展表彰 优秀党员和先进党支部等所支付的各项费用（包括经批准的共青团经 费，不包括奖金和奖品）。40 .租赁费，指管理部门使用自外部租入的非融资性的各种固定 资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。41 .职工冬季取暖费，指按规定的标准发给职工的冬季取暖补贴 和报销的集中供暖补贴。42 .安全事故损失，指由于企业责任造成安全事故所发生的人身 伤亡和财产损失，经司法机关或政府行政部门确定应由企业负担的损失 和善后处理的费用以及职工因工伤治疗期间的陪护人员生活补贴。保险 公司赔偿部分冲减本项费用。43 .住房公积金，指按住房制度规定应由企业负担的职工住房公 积金。44 .

17、其他管理费，指上述费用之外的其他管理费用。第十四条经营费用，指企业对外经营过程中发生的各种费用。包 括：交通运输费、邮递费、保险费、广告费、展览费、租赁费、招标投 标费用、合同鉴证公证费和经营服务费，单独设立的经营部门人员工 资、奖金、工资性津贴和补贴、职工福利费、差旅费、办公费、折旧 费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、提取的业余设计酬金以及其 他经营费用。第十五条 财务费用，指企业为筹集资金所发生的各项费用。1.利息支出，指企业流动负债的利息支出以及应计入费用的长期 负债的利息支出。银行利息收入应冲减利息支出。2.汇兑净损失，指企业应计入费用的汇兑损失扣除汇兑收益后的 差额，不包括应计入

18、固定资产和无形资产的汇兑损失。3.调剂外汇手续费，指企业按照国家规定在外汇调剂市场买入或 卖出外汇实际支付的外汇调剂手续费。4.金融机构手续费，指企业在金融机构办理短期筹资业务及借 款、发行债券的手续费、印刷费等。5.资金占用费，指企业内部实行流动资金有偿占用支付的资金占 用费。收取的资金占用费冲减资金占用费。第十六条施工准备费是指企业根据勘测设计工作情况单独收取的 款项，应做为负债管理，随着勘测施工准备工作的进行逐步冲销。第十七条企业应正确区分收益性支出与资本性支出和其他支出的 界限，严格遵守成本费用开支范围。下列各项支出除本办法另有专门规 定外，不得列入成本（制造费用）：1.资本性支出为购

19、建固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资支出。2.营业外支出固定资产盘亏、毁损、报废、清理出售净损失，非季节性和非修理 期间的停工、窝工损失，固定资产和存货非常损失，自办的职工学校、 职工子弟学校经费，疗养院经费，公益性和救济性捐赠，企业赞助，被 没收的财物、支付的滞纳赔偿金、违约金、罚款，国家或地方政府规定 并经上级主管批准的离退休干部的各项补助和经费等列入营业外支出。3.专设部门支出物资供应部门、固定资产购建、福利部门发生的有关费用分别在物 资采购成本、固定资产购建支出、职工福利费中列支。4.职工福利费支出（1）医药卫生方面的支出。包括:1企业附设职工医院、卫生所等医护人员（不包括行

20、政管理人员） 的工资、工资性津贴和补贴等;2医药费;3路外医疗费;4委托医疗费;5医疗器械、医疗用家具物品等低值易耗品的购置和修理费;6其他医疗经费。（2）支付给职工个人的困难补助。（3）企业职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资及其他支出与各项收入相抵后的差额补助。（4）其他职工福利性支出。国家统一规定发给国有企业职工的各种补贴，全部从企业成本费用 中列支。各省、自治区、直辖市（含计划单列市）地方政府根据国家有 关规定而明文规定在成本费用中列支的各种价格补贴，报经铁道部有关 部门批准后，企业可以参照执行。企业用于购建构成固定资产的集体福利设施支出（含企业所属医疗 单位购置的固定资产），在

21、公益金中列支；企业福利部门的固定资产修 理费用，在管理费用中列支；按规定支付患职业病去外地就医的交通 费、住宿费、伙食补助费、职工因工伤治疗期间的护理费，在管理费用 中列支。企业所属医疗、福利单位人员工资应计提的职工福利费，在管 理费用中列支。5.工会经费中支出（1）宣传活动费，指工会进行日常的政治、时事、政策教育，组织劳动竞赛，举办各种讲座、报告会、展览会和其他技术交流活动的宣 传费用，工会主办图书馆阅览室、读报栏、读报组所订阅购置的图书、 报刊费及为生产班组订阅的报刊费。（2）业余教育费，指工会举办的职工业余学校所需的教材、教具,教学消耗用品，兼课教师津贴和优秀教师、学员奖励，职工经工会同

22、意 参加业余学习的学杂费。（3）文化活动费，指工会开展职工业余文化、艺术、娱乐活动所需消耗用品的购置与维修费，举办业余文艺演出、晚会、节日联欢、艺 术创作展览所需的活动费，文化宫、俱乐部活动费用等。（4）体育活动费，指工会开展职工业余体育活动所需消耗用品的购置与维修费，举办体育比赛所需的活动费。（5）工会干部和积极分子训练费。（6）工会行政费，包括各级工会专职人员的办公费、差旅费、工会文件和会员证的印刷费，工会召开的会员代表大会、工作会议等各种 会议的费用支出。（7）会员困难补助，指基层工会对会员特殊生活困难的补助。企业在国家规定的编制范围内配备的工会委员会脱产专职工作人 员，其工资、奖金、工

23、资性津贴和补贴、劳动保险和其他福利待遇与所 在单位行政管理人员有关经费列支渠道相同，不在工会经费中开支。6.职工教育经费支出教职员工的办公费、差旅费、教具用具的维修费，教学实验和购置 讲义、资料的费用，聘请兼职教师的兼课酬金（酬金标准按有关文件标 准执行），学员实习及毕业设计所发生的费用，购置教学器具、仪器、 图书的费用，委托外单位代培支付的进修培训费，按职工教育经费1% 上交铁道部集中使用的经费。7.施工准备费支出（1）青苗赔偿、障碍拆除、工地临时生产生活设施（包括库房、办公室、宿舍等）。（2）修通至勘察施工现场（钻孔机台）的道路，接通电源、水源和平整场地。（3）测量标志材料费（包括石桩、木

24、桩、铁桩和金属标）；地下管道的开挖和修复费，建（构）筑物沉降观测、地基回弹观测和地下水 动态观测的标志、材料和管材；钻孔、探井、探槽、探洞的支撑材料与 回填；测震用的模拟基础材料；打井用的井管、滤水管、粘土、止水材 料；泥浆坑、储浆坑、排水沟的开挖与回填等以及这些物料的加工费、 包装费、运杂费；区域地质图；航空摄影费；计算数据成果资料费等。（4）水上勘察用的作业船、排以及驾船船工费、水上交通安全监督维护费。（5）土、水、石试料的包装及运杂费。（6）冬季作业的取暖设施及燃料。（7）勘察队伍的调遣费（包括勘察人员差旅费及机具仪器一次性进出场的运输费、装卸费及搬运费）。上述支出中购建的临时设施，应单

25、独管理，在项目收益期内分期冲减施工准备费。8 .国家和上级主管部门拨给企业用于行业管理和其他专用的款项（行业规程编审费、标准设计编制费、专项科研试制费、优秀设计评审 费、战备事业费、抗震加固费等），都有指定的用途，企业进行以上拨 款项目工作时发生的费用支出，在以上拨款中列支，不得在成本费用中 列支。第三章成本费用的核算第十八条成本费用核算是企业会计核算的主要组成部分，是反映企业生产经营活动实际消耗的基本手段，是实现成本费用全过程管理的 重要环节。其核算的基本任务是:1.执行国家和铁道部规定的有关成本费用开支范围、费用开支标准。2.核算生产经营过程中所发生的各项费用，计算项目（工程）的生产成本。

26、3.提供成本费用报告和有关资料，促进企业改善经营管理，降低 成本费用，提高经济效益。第十九条成本核算对象，一般按勘测设计、科研、工程咨询、四 技服务、工程监理、工程承包、其他经营等不同的生产内容结合下列情 况划分:1.以一个独立的合同项目为成本核算对象;2.对规模大、周期长的综合项目可以按独立的单位子项目分工作 阶段作为成本核算的对象;对单项工程较多的工程承包项目，也可以按单项工程作为成本核算的对象;3.对小项目较多、以独立合同项目作为成本核算对象有困难的, 也可将若干小项目进行合并，以合并后的项目作为成本核算的对象。项目（工程）成本核算对象的划分应便于落实成本责任制和归口汇总，对由两个及两个

27、以上设计院承担的规模大、周期长的综合项目除按 总公司确定的项目（工程）名称外，其余由企业统一确定。项目（工程）成本核算对象一经确定，不得任意变更。所有项目 （工称、编号来填写和登记。程）成本核算凭证和原始记录，必须按照确定的核算对象进行项目的名设:第二十条勘测设计、科研、咨询服务、工程监理等项目的成本人工费、材料费、其他直接费和间接费用等四个成本项目进行成本的归集和核算。工程承包项目的成本项目设：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、配套设施费、设备材料购置费、其他工程费、承包间接费等七个成本项目进行成本的归集和核算。工程承包项目总承包后对其部分项目实行分包、转包的，工程承包项目的

28、成本只核算自营部 分，工程承包总收入应减去拨给分包转包单位的承包收入。企业所属单位从事其他生产经营活动所发生的各项费用，也应区别 直接成本和间接费用，比照有关行业成本费用规定的项目，进行成本费 用的归集和核算。企业进行成本核算和上报成本计划时，应执行本制度统一规定的成 本项目，不得任意增减。第二十一条成本核算，应遵循实际成本原则1.按月计算项目（工程）的生产成本，计入当月项目（工程）的物资材料消耗、费用开支与实物工作量的起讫日期必须一致，不得提前 或延后。2.按照计算期内实际产量、实际消耗、实际价格计算实际成本,不得以估计成本、计划成本或定额成本代替实际成本。对材料物资等, 日常按计划价格进行核算的，月终应将计划价格与实际价格的差异按确 定的方法分摊到项目（工程）成本中。不得任意多摊或少摊。3.按照权责发生制的原则计算项目（工程）成本。凡本期发生的收益和费用，不论其款项是否已经收、付，均作为本期的收益和费用处 理；凡不属于本期发生的收益和费用，即使款项已经收、付，