中级会计职称会计实务考试真题及答案解析.doc

1、考试吧(E)-第一个极力推崇人性化服务的专业考试培训网站！提供历年试题，模拟试题，模拟盘，教程，专业课试题下载，考试培训等。每日更新!2008年中级会计职称会计实务考试真题及答案解析四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%.该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007年1月至4月发

2、生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资210.6万元。（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。（4）应付工程人员职工薪酬114万元。（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。（7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实

3、际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）答案（1）借：工程物资234贷：银行存款234（2）借：在建工程 210.6贷：工程物资

4、210.6（3）借：在建工程117贷：原材料A原材料100应交税费应交增值税（进项税额转出）17（4）借：在建工程114贷：应付职工薪酬114（5）借：营业外支出45其他应收款5贷：在建工程50（6）借：在建工程40贷：银行存款40（7）借：在建工程25贷：原材料B原材料20银行存款5借：库存商品 38.3贷：在建工程 38.3（8）借：固定资产 418.3贷：在建工程 418.3（210.611711450402538.3）（9）借：原材料 2023.4/（117）应交税费应交增值税（进项税额） 3.423.4/（117）17贷：工程物资 23.4（234210.6）五、计算题1知识点类似。

5、2.京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，京雁公司以3 200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5 000万元；所有者权益为5 000万元，其中股本2 000万元，资本公积1 900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。（2）6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万

6、元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。（4）12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。（5）4月12日，甲公司对外宣告发放上

7、年度现金股利300万元；4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元。要求：（1）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。（2）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）答案（1）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录借：长期股权投资240贷：投资收益240（2）编制京雁公司

8、2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录固定资产业务抵销借：营业收入500贷：营业成本300固定资产原价200（500300）借：固定资产累计折旧20（200/56/12）贷：管理费用20存货业务抵销借：营业收入2000贷：营业成本1840存货160或：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：营业成本160贷：存货160借：存货存货跌价准备160货：资产减值损失160债权债务抵销借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款坏账准备20贷：资产减值损失20投资业务抵销：借：股本2000资本公积1900盈余公积640未分配利润年末560商誉200（3200500060

9、）贷：长期股权投资3260少数股东权益2040（20001900640560）40借：投资收益240（40060）少数股东损益160（40040）未分配利润年初500贷：本年利润分配提取盈余公积40（40010）应付股利300未分配利润年末560 五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售

10、资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。（1）2007年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公

11、司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%.至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业

12、税（不考虑期他流转税费），税率为5%.假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。12月31日，采用

13、分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。（2）2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：单位：万元项目金额一、营业收入5 000减：营业成本4 000营业税金及附加50销售费用200管理费用300财务费用30资产减值损失0加：公允价值变动收益0投资收益100二、营业利润520加：营业外收入70减：营业外支出20三、利润总额570要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关

14、业务的会计分录。（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）答案（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录12月1日：借：发出商品200（1002）贷：库存商品20012月31日借：应收账款 210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本120（602）贷：发出商品120借：银行存款 208.8销售费用 1.8贷：应收账款 210.612月5日借：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17贷：应收账款117借：库存商品70贷：主营业务成本7012月10日借：银行存款20贷：预收账款2012月31日借：劳务成本40贷：应付职工薪酬40借：预收账款60贷：其他业务收入60（20030）借：其他业务成本39（4090）30贷：劳务成本39借：营业税金及附加3贷：应交税费应交营业税3（603）12月15日借：银行存款3000贷：交易性金融资产成本2600（39001000/1500）公允价值变动300（4501000/1500）投资收益100借：公允价值变动损益300贷：投资收益30012月31日借：交易性金融资产公允价值变动 2005003.3（43502600300）贷：公允价值变动损益20012月31日借：生产成本