中级财管69讲第15讲预算的编制方法下与程序文档格式.docx

1、能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：固定以1年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现滚动预算法（连续预算法、永续预算法）将预算期与会计期脱离开随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12月）的预算方法能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用编制工作量大定期示意图2019年度预算（一

2、）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月滚动预算的分类逐月滚动逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法编制的预算比较精确，但工作量比较大逐季滚动逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法比逐月滚动工作量小，但精确度较差混合滚动混合滚动是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征图1逐月滚动预算方式示意图图2逐季滚动预算方式示意图图3混合滚动预算方式示意图【例题单选题】在下列各项

3、中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（）。A.逐年滚动方式B.逐季滚动方式C.逐月滚动方式D.混合滚动方式【答案】A【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。【例题单选题】随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（）。（2015年）A.滚动预算法B.弱性预算法C.零基预算法D.定期预算法【解析】滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法，所以本题的正确答案是选项A。【教材例3-4】某公司甲车间采用滚动

4、预算方法编制制造费用预算。已知2011年分季度的制造费用预算如教材表3-3所示（其中间接材料费用忽略不计）：教材表3-32011年全年制造费用预算 金额单位：元项目第1季度第2季度第3季度第4季度合计直接人工预算、总工时（小时）520005100046000200000变动制造费用间接人工费用208000204000184000800000水电与维修费用130000127500115000500000小计3380003315002990001300000固定制造费用设备租金180000720000管理人员工资800003200002600001040000制造费用合计5980005915005590002340000