《企业会计准则第7号金融工具列报》应用指南.docx

1、企业会计准则第7号金融工具列报应用指南企业会计准则第7号金融工具列报应用指南一、总体要求.2二、适用范畴.2三、金融负债和权益工具的区分.4 一金融负债和权益工具区分的总体要求. .4二金融负债和权益工具区分的差不多原那么.6(三以外币计价的配股权、期权或认股权证.11四或有结算条款.11五结算选择权.11六复合金融工具.12七合并财务报表中金融负债和权益工具的区分. .15四、专门金融工具的区分. .15(一可回售工具. .15(二发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具. . . .16(三专门金融工具分类为权益工具的其他条件. . .17(四专门金融工具在母公司合并财

2、务报表中的处理. .17五、发行金融工具的重分类. .17六、收益和库存股. .18(一利息、股利、利得或缺失的处理. .18(二库存股. .18七、金融资产和金融负债的抵销. .19(一金融资产和金融负债相互抵销的条件. . .19(二金融资产和金融负债不能相互抵销的情形. .19(三总互抵协议. .19八、金融工具对财务状况和经营成果阻碍的列报. .20(一一样性规定. .20二资产负债表中的列示及相关披露. .21三利润表中的列示及相关披露. .26四套期保值相关披露. . .27(五公允价值披露. .27九、与金融工具相关的风险披露. .28一定性和定量信息. .28(二信用风险披露.

3、 .31(三流淌性风险披露. .30四市场风险披露. .38十、金融资产转移的披露. . .41一披露范畴. .41二已转移但未整体终止确认的金融资产的披露. .41三已整体终止确认但转出方连续涉入已转移金融资产的披露. .42十一、衔接规定. .43一、总体要求金融工具列报是金融工具确认和计量结果的综合性描述，是金融工具会计处理的重要组成部分。企业会计准那么第37号金融工具列报以下简称本准那么规范了金融负债和权益工具的区分，所发行金融工具相关利息，股利、利得和缺失的会计处理，金融资产和金融负债的抵消，以及金融工具在财务报表中的列示和披露。企业按照本准那么要求提供的金融工具各项信息，应该有助于

4、全面地反应因发行或持有金融工具所面临的风险、采纳的风险治理策略，风险治理水平等信息，便于财务报表使用者对企业进行综合评。一企业应当按照企业会计准那么第30号财务报表列报以下简称财务报表列报准那么的规定，列报财务报表信息。因金融工具交易相关于企业的其他经济业务更具专门性，具有与金融市场结合紧密，风险敏锐性强，对企业财务状况和经营成果阻碍大等特点，关于与金融工具列报相关的信息，除按照财务报表列报准那么的要求列报外，还应当按照本准那么的要求列报。二企业应当按照企业会计准那么第22号金融工具确认和计量以下简称金融工具确认和计量准那么确认和计量相关的金融资产和金融负债，关于金融负债和权益工具的区分，按照

5、本准那么的规定执行。三企业应当正确划分和列示金融资产、金融负债和权益工具。本准那么针对实务中企业发行的各类金融工具阐述了金融负债和权益工具的区分原那么。企业应当依照合同条款所反映的经济实质以及本差不多准那么规定，将金融工具或取组成部分正确地分类为金融资产、金融负债或权益工具。四企业应当正确确定利息、股利或股息，下同、利得或缺失的会计处理。依照本准那么规定，金融工具或其组成部分分类为金融负债依旧权益工具，决定了与该工具或其组成部分相关的利息、股利、利得或缺失的会计处理方法。与金融负债或复合金融工具负债成分相关的利息、股利、利得或缺失，应当计入当期损益，与权益工具或复合金融工具权益成本相关的利息、

6、股利、利得或缺失，应当作为权益的变动处理。五企业应当正确把握金融资产和金融负债的抵消原那么。满足本准那么规定抵消条件的，金融资产和金融负债应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。企业应当充分考虑相关法律法规要求、合同或协议约定等各方面因素以及自身以总额依旧净额结算的意图，对金融资产和金融负债师傅符合抵消条件进行评估。六企业应当依照自身实际情形，合理确定列报金融工具的强细程度，使金融工具列报信息即只是度祥细，又只是分简化。企业在判定信息披露的详细程度时，应当以本准那么的目标为基准。企业提供的金融工具信息，应当能够使财务报表使用者就企业所发行或持有的金融工具对企业的财务阻碍、导致企业面临的风险以

7、及企业如何治理这些风险作出合理评判。二、适用范畴通常情形下，符合金融工具确认和计量准那么中金融工具定义的项目，应当按照金融工具确认和计量准那么核算，并按照本准那么列报。但一些符合金融工具定义的项目适用其他准那么，因此不按照金融工具确认和计以准那么核算，也不按照本准那么列报，或者不按照金融工具确认和计量准那么核算但应按照本准那么列报。同时，一些非金融项目合同有可能按照金融工具确认和计量准那么核算并按照本准那么列报。具体来讲，本准那么适用于所有企业发行或持有的各种类型的金融工具的列报，但对以下各种情形需要作出专门靠虑：一企业会计准那么第41号-在其他主体中权益的披露以下简称在其他主体中权益的披露准

8、那么要求企业对子公司、合营安排和联营企业的投资按照该准那么在财务报表附注中进行披露。然而，假如涉及与在子公司、合营安排或联营企业中的权益相联系的衍生工具的，该衍生工具的列报本适用准那么。二企业会计准那么第33号-合并财务报表规定，符合投资性主体定义的企业对为其投资活动提供相关服务的子公司以外的其他子公司不予合并，并凡对这类其他子公司的投资按照公允价值计量且其变动计入当期损益。投资性主体关于为其活动提供相关服务的子公司以外的其他子公司的投资的核算，适用金融工具确认和计量准那么，相关的披露耍求同时适用本准那么和在其他。三依照企业会计准那么第2号一长期股权投资的规定，风险投资机构、共同基金以及类似主体持的对联营企业或合营企业的投资，能够在初始确认吋按照金融工具确认和计量准那么规定以公允价值计量且其变动计入当期损益。假如企收选择按照金融工具确认和计量准那么核算该类投资，那么相关的披露要求同时适用本准那么和在其他主体中权益的披露准那么。关于通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的对联营企业或合营企业的投资，企业选择按照金融工具确认和计量准那么规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的，其相关的披露要求同时适用本准那么和在