审计学第1次答案全word精品文档23页Word文档格式.docx

1、全文如下：注册会计师审计意见书：大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据会计法进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。 中国注册会计师（签名盖章）2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在

2、的问题，并提出修改意见。 （1）标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。 （2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。 （3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。 （4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。 （5）“我们的审计是根据会计法进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的”。 （6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记

3、录等我们认为必要的审计程序”。 （7）“上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合企业会计准则）和国家其他有关财务会计法规的规定”。 （8）“在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。 （9）应当在“中国注册会计师李X（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。 （10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一惯性原则”。 （11）“中

4、国注册会计师李X和安X（签名）”应改正为“中国注册会计师李X和安X（签名、盖章）”。 （12）2001年3月28日”，应改正为2001年3月23日”。3（1）审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：企业用于分配给投资者投资利润的产成品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入。产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。专利权转让收入13.5万元

5、，已计入管理费用。新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。年末“产品销售成本”帐户有贷方余额50万元。驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%。根据上述资料，说明帐务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。 答：（1）解答：正确。（2）错误。应计入产品销售收入，并补交增值税20400元（12000017%），但并不影响利润总额（3）错误。不应补提折旧，应计入营业外支出，但不影响利润总额。（4）正确。（5）正确。（6）错误。应计入其他业务收入，并补交营业税6750元（1350005%），减少利润总额6750元。（7）正确。

6、（8）错误。不应有余额，属于多转产品销售成本，隐瞒利润50万元，增加利润总额50万元。（9）错误。驾驶员违章罚款不准报销，应增加利润总额3250元。（10）年度决算利润为376.65万元（300+27-0.675+50+0.325）。4、审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况：该企业按约当产量计算在产品成本，基本生产成本明细账资料汇总如下： 基本生产成本明细账摘要 借方 贷方余额 直接材料人工费用制造费用 小计期初余额 54000 1350020250 87750分入材料费248400 2448400分入工资费33750 33750分入制造费用87750合计3024004725010800

7、 457650结转产成品成本 246800 38800 88400374000在产品成本556008450 196008365083650注：该企业产成品120台，在产品60台，投料率80%，完工率50%。验算在产品成本，说明存在的问题并提出调帐意见。在产品直接材料=302400（120+6080%）6080%=86400（元）（1分）在产品人工费用=4725050%）50%=9450（元）（1分）在产品制造费用=10800050%=21600（元）（1分）在产品实际成本=86400+9450+21600=117450（元）（1分） 验算结果表明，该企业在产品成本应为117450元，其中直接材

8、料为86400元，直接人工为9450元，制造费用为21600元。账面上少留在产品成本为33800元，其中，直接材料30800元，直接人工费为1000元，制造费用为2000元。（3分）多转的产品成本应予冲回，调账分录为：借：产成品 33800 贷：生产成本-基本生产成本 33800 （2分）5.注册会计师对甲公司2019年度销售收款业务进行审计，该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按照期末应收账款余额的5计提。2019年未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为999 000元（净额）。注册会计师对相关账户进行检查，应收账款总账余额1400 000元，下有三个明细账户，其余额分别为甲公司1000 0

9、00元（借方）、乙公司600 000元（借方）、丙公司200 000元（贷方）。坏账准备期末贷方余额1 000元（假定期初余额为零）。审计人员还发现该公司设有“预收账款”账户核算销售业务，其中“预收账款丁公司”账户期末借方余额400 000元，该借方余额在资产负债表中作为预收账款项目反映。计算年末坏账准备应计提的金额，说明是否需要做调整分录，指出资产负债表列示中存在的问题。2019年末应提取的坏帐准备的金额为：（1000 000+600 000+400 000）*5=10 000元。若不考虑其他因素，本年度少计提坏帐准备9 000元，属于差异调整，应作调整分录：管理费用 9 000贷：坏帐准备

10、 9 0002019年资产负债表应列示应收帐款项目为：总额2 000 000元，净额1 990 000元，应作重分类调整。6检查人员在检查某企业2019年度管理费用明细账时发现下列情况：应由职工福利费列支的职工医药费4 000元，在管理费用里列支；未按期交纳税金而支付的滞纳金6 000元，在管理费用中列支；该企业广告费执行2的税前扣除比例，2019年度销售收入1000 000元，实际支出的广告费50 000元，在管理费用中列支；租入包装物支付的押金400元，在管理费用中列支；2008年11月27日支付2009年全年财产保险费4 000元，在管理费用中列支；当年业务招待费花销按照税务处理规定计算

11、为超支20400元，企业会计将超支额从“管理费用”账户转入12月末材料采购成本（至检查日该材料尚未入库）管理费用账户年末尚有16 000元贷方余额；该年度有关纳税调整事项该企业在申报应纳税所得额时没有调整。2019年“利润表”列示所得税前利润总额为300 000元，企业据此以25的所得税率计算应交所得额75 000元。请列示所有调整分录。计算所得税前会计利润核定数。计算应纳税所得额核定数。计算应补（退）所得税额。借：应付职工薪酬 4000借：营业费用 50000 贷：管理费用 4000管理费用 50000借：其他应收款 400借：待摊费用 4000管理费用 400借：管理费用 20400借：管

12、理费用 16000物资采购 20400本年利润 16000（1）（2）会计利润核定素=300000+4000+400+4000-20400+16000=304000元。（3）应纳税所得额审定数=300000+4000+6000+（50000-20000）+400+4000+16000=360400元。（4）补交所得税=360400*25%-75000=15100元。7.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查

13、明属于运输途中的定额内损耗。对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为：原材料钢材 6000管理费用 6000（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。8.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库

14、材料的计划成本。2019年1月份有关材料类账户记录如下： 原材料辅助材料 材料成本差异辅助材料 120 000 期初余额 5 700购入 780 000 发出600 000 发生 39 300 结转 33 000结存300 000 余额 12 000 试分析存在的问题并计算差错额。（1）存在的问题 材料按计划成本核算时，其结转发出材料成本差异的数额是按加权平均原理计算的，因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。但该厂的结转差异率为5。5%（33 000600 000100%），而库存材料差异率为4%（12 000300 000100%），二者不相一致，由于结转差异率大于库存差异率，显然是多

15、转了发出材料应负担的超支差异，加大了当月生产费用。这实质上是利用差异调节产品成本，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。9某企业2019年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题： （1）期初库存商品余额多计10 000元； （2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积； （3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。根据审查发现的问题，该企业2019年度财务决算

16、中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理： （1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 （2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。 （3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润1 600元。 因此，该企业利润总额应调整为： 90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元）10.某企业采用月末一次加权平均法计算

17、结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。 发出材料实际成本=5 000（7 800+14 600）/（5 200+7 300） =8 960（元） 多转材料实际成本=10 0008 960=1 040（元） （2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。 （3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录

18、是： 借：生产成本基本生产成本 1 040（红字）原材料 1 040（红字）11审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理? 审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。

19、支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20 000（200000/10）元，并作如下会计分录：制造费用 20 000累计折旧融资租入固定资产 20 00012审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为：应收账款 75 000应付工资指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？答: （1）账户对应关系不正确。“应收账款”账户的借方一般应与“主营业务收入” 账户的贷方相对应，而该企业却与“应付工资” 账户相对应是不正常的。（2）审计人员应当审查该笔业务的会计凭证，特别是原始凭证，查明其是否为销售发票或采用查询法向欠款单

20、位核实该笔业务的真伪。（3）待问题查证后，如果确系产品销售业务，应当作如下调整分录： a. 借：应付工资 75 000主营业务收入 75 000 b. 借：应收账款 12 750 应交税金-应交增值税 12 75013东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2019年度会计报表审计时，决定于2009年1月3日，对大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。（1）李立应选择否定式

21、函证方式。（2）函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！2019.1.20大华公司（公章）李立 （签名盖章）14.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：资本公积 57 000银行存款经证证核对确认所附的原始凭证为职

22、工医药费报销单据和支票存根。（1）指出该企业该笔业务的问题所在。 （2）进行必要的账项调整。（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。 （2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：应付福利费 57 000资本公积 57 00015资料: CA股份有限公司委托会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。（1） 指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：会计师事务所 甲方委托乙方进行2019年会计报表审计，经双方协

23、商，达成一下约定：一、 审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、 甲方的责任与任务1 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、 按照独立审计

24、准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、 审计收费 按收费规定，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、 约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自2019年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前出具审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定 甲方：CA股份有限公司 乙方：代表：（签章） 代表：（签章）1该审计业务约定书遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；遗漏了签约时间。 2按照独立审计准则第2号审计业务约定书的十项要求，重新起草审计业务约定书（简化）。 甲方委托乙方进行2019年会计报表审计，经双方协商，达成以下约定： 甲方的责任与义务 乙方的责任与义务 出具审计报告的时间要求 审计报告的使用责任六、七、八、约定事项的变更九、违约责任十、甲乙双方对其他事项的