1、是反映企业工作质量和劳动成果的综合性指标。企业成本水平的高低,决定着企业参与竞争的成败,所以硏究成本、降低成本是企业生存和发展所在,是提高企业经济效益的根本途径。煤矿企业进入市场以后,成本水平居高不下,成本管理失真、失控等问题也时有发生,给煤矿企业成本管理提出了新的课题,现阶段影响煤矿企业成本的因素是多方面的,本文试图研究山西煤矿企业成本管理存在的问题及对策。选题的目的是为了更好的加强山西煤矿企业的发展使其成本管理更加合理。目 录一般部分1. 企业一般概况 2. 企业产品成本计划完成分析 2.1全部产品生产成本计划完成情况分析 2.2可比产品成本计划完成情况分析 3. 期间费用计划企业完成情况
2、分析 3.1管理费用的分析 3.2营业费用的分析 3.3财务费用的分析 4. 企业利润分析 4.1利润总额的分析 4.2主营业务利润分析 4.3投资净收益的分析 4.4其他业务利润分析 4.5营业外支出分析 5. 企业会计报表体系 5.1企业会计报表体系 5.2资产负债表的分析 5.3损益表的分析 5.4现金流量表的编制 6. 企业财务分析与评价 6.1企业偿债能力分析 6.2营运能力分析 6.3企业盈利能力分析 6.4财务综合分析 1. 煤矿企业成本管理中存在的问题 1.1 成本管理观念滞后,导致成本管理目标不明确 1.2 机构设置不合理,不利于企业进行内部成本控制 1.3 成本管理与技术管
3、理脱节,导致材料浪费较为严重 1.4 成本管理的创新能力差,成本管理手段、方法落后 2. 煤矿企业加强成本管理的应对策略 2.1 提高成本管理意识,增强成本效益观念 2.2 真正实现全员全过程的成本管理,建立全面成本管理体系 2.3 成本管理与技术管理结合,最终降低成本费用 2.4 加强创新,找准结合点,加强生产成本管理 结 束 语 参 考 文 献 致 谢 词 一般部分1. 企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司,主导产品为“奥伦”牌PVC、PVG阻燃输送带、橡胶叠层带和钢丝绳芯输送带,广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化
4、、自动化物料输送。公司现有员工507人,其中工程专业技术人员57人,直接从事输送带制造、检验、开发的有32人,其中中高级以上15人。现有总资产35969.92万元,其中固定资产25975.14 万元。注册资本2339.11万元,其中国有资本2137 万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。2005年开始改扩建,新厂区投资25600万元,设计年生产能力3亿元,07年8月份投产,预计09年达产。占地面积242061平方米(363.09亩),总绿化面积98284平方米,占40.6%。建筑面积46438平方米,其中生产厂房33606平方米。现有生产规模和能力在山西省名列第一,在
5、国内同行业位居前6名,达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力,5年内规模上到5亿元,名列全国前茅。所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备,全部实现PLC自动化控制,工艺技术在国内属于一流水平。公司由小变大,由弱变强,2007年各种输送带销售量达到55万米,实现销售收入1.4亿元。2. 企业产品成本计划完成分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面镜子,通过对成本费用的比较分析,有利于促进企业提高经营管理水平,更加合理地利用人力,物力和财力资源,降低企业生产经营中的劳动耗费。2.1全部产品生产成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划
6、完成情况进行总的分析和评价。通过成本分析,可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作;可以揭示问题和差距,促使企业挖掘降低成本的潜力,寻求降低成本的途径和方法。因此,产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一,也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆。2.2可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。可比产品成本计划完成情况分析:可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成,分析影响计划降低指标完成的原因,影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有:产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。2.2.1产品
7、量因素产品产量变动必然直接影响成本的增减。但当产品品种结构和产品单位成本不变时,产量不会影响成本降低率,因为当品种结构不变时,说明各种产品的产量计划完成率都相同,在计算成本降低率时,因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。其计算公式如下:1.计划降低额=计划产量(上年实际单位成本-本年计划单位成本)2.计划成本降低率= 计划降低额(计划产量上年实际成本)100%3.产量变动对成本降低额的影响=(实际产量上年实际单位成本)-(计划产量上年实际单位成本)计划成本降低率2.2.2产品品种结构影响由于各种产品成本降低率不同,对产品产量不是同比例增长时,就会使降低额和降低率同时发生变动。如果提高成本
8、降低率大的产品在全部可比产品中的比重,就会使成本降低额绝对值的增大,并使成本降低率相对值增大;相反,则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为:1.品种结构变动对成本降低额的影响=(实际产量上年实际单位成本)-(实际产量计划单位成本)-(实际产量上年实际单位成本)2.品种结构对成本降低率的影响=品种结构变动对成本降低额的影响(实际产量上年实际单位成本)2.2.3产品单位成本因素可比产品成本降低计划和实际完成情况,都是以上年单位成本为基础计算的。这样,各种产品单位成本实际比计划降低或升高,必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低
9、。产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。计算公式如下:1.产品单位成本变动对成本降低额的影响=实际产量(计划单位成本-实际单位成本)2.产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响数上年计划单位成本)企业产品包括可比产品和不可比产品,由于不可比产品没有历史成本资料,产品成本的分析不能用实际总成本与上年成本比较,只能用实际总成本与计划总成本对比。实际总成本是以实际产量乘以实际单位成本计算的,而计划总成本是以计划产量乘计划单位成本计算的,总成本的升降除受单位成本变动的影响外,还受产量的影响。成本表如表1:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位
10、:元商品名称成本项目期初借方余额十二月借方金额十二月贷方金额期末余额PVC阻燃输送带3208491.1614632221.9914804408.203036304.95主要材料11256263.8911428450.10辅助材料1211651.64电力97435.27生产工人工资915838.15制造费用1151033.04普通分层带637796.123725915.112716614.641647096.592671484.291662183.82378441.5730432.47286048.56359508.22注:PVC阻燃输送带产量491728.00C,普通分层带产量77075.79
11、4C由表1可知:奥伦胶带有限责任公司缺少上年产品成本资料,以及计划成本资料,所以不能对产品成本进行对比分析。3. 期间费用计划企业完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用,为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。奥伦期间费用变化情况如表:如表2: 期间费用变化情况表 单位:项 目本年实际上年同期比上年增减额(万元)比上年增减变化率(%)营业费用4298654.163932482.07 366172.099.31管理费用14482020.107580876.22 6901143.8891.03财务费用2739670.75317061.00 2422
12、609.75664.08合 计21520345.0111830419.29 9689925.7281.913.1管理费用的分析管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。管理费用增加的原因:主要是由于业务招待费增加241650.49元。说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。3.2营业费用的分析营业费用其实就是销售费用,是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元说明营业费用控
13、制方面存在问题须采取可行措施。3.3财务费用的分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。其主要包括:利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用增加的主要原因:利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出 。总之,期间费用都有增加,其中财务费用增加幅度很大,管理费用增加较大,营业费增加幅度较小。企业应编制严格的费用开支制度,努力降低各项费用开支,提高经济效益。4. 企业利润分析4.1利润总额的分析企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。由于该企业在本期
14、没有对外进行投资,投资收益在本期没有发生额。4.2主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品与计划产品销售的基础上,用因素分析法分析。影响主营业务利润的各个因素,主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。影响主营业务利润的基本因素有:销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法,只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况,2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元,而2007年为17200729.25元。2007年
15、比2006年增加9657546.37元。上升百分数为128.03%(9657546.377543182.88100%)。4.3投资净收益的分析因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.4其他业务利润分析如表3: 其他业务利润分析表项目收入成本利润2006年2007年1085962.77678393.18407569.59变动额由表3可知,奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知:2006年奥伦公司其他利润为0,而2007年为407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.5营业外支出分析如表4: 2007年奥伦公司营业外收支明细表2006200
16、7增加金额(元)增长率(%)一、营业外收入278659.00276700.00-1959.00-0.70处置固定资产净收益700.00二、营业外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中:罚款及违约金64545.17-64545.17 -100.00处置固定资产净损失18556.687512.42-11044.26 -59.52三、营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.13 -233.67由表4可知,2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了 293388.13,即-233.67,主要原因是营业外收入减少了
17、1959元,营业外支出增加了291429.13元,总体看来,2007年比2006年的营业外收支净额减少。5. 企业会计报表体系企业会计报表体系是会计主体对外提供的反映某一特定的日期对财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面形式;是企业会计核算的最终成果;是企业对外提供财务会计信息的主要形式。5.1企业会计报表体系企业会计报表包括:资产负债表、资产负债表附注、利润表、利润表附注、现金流量表及现金流量表附注。5.2资产负债表的分析资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。由表5可知:1、该企业总资产本期增加178402861.89(359699174.99-181296313.10
18、)元,增加幅度为98.40%。这种变化主要是由固定资产的增加造成的。2、流动资产减少了18946439.21(111036056.18-129982495.39)元,增加幅度为14.58%。就这一变化来看,表明企业资产的流动性有所减弱。3、固定资产增加197382301.10(248612118.81-51229817.71)元,增加率为385.29%,主要是由于累计折旧的变化引起的,使固定资产价值的增加。4、本年负债总额增加了178256281.29(335950109.76-157693828.47)元,增加率为113.04%。主要原因是流动负债增加了178256281.29(335950
19、109.76-157693828.47)元,增加率为113.04%。流动负债增加的原因主要是因其他应付款、应付账款、预付账款、应付工资的增加造成的。5、所有者权益增加了457545807.48(3113609495.16-2656063687.68)元,其主要原因是盈余公积的增加和未分配利润的增加引起的。如表5: 资产负债表编制单位:山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月31日 单位:资 产年末数年初数负债及所有者权益流动资产:流动负债:货币资金3531301.291072488.55应付账款49835615.0333271795.09应收票据860000.002088818.00预收账款
20、5093489.472228911.09应收账款70167131.0138095589.06应付工资1947707.002564617.81其他应收款19251085.1175633028.94应付福利费1147707.002264611.81存货17226538.4713092570.84应交税费2545357.42124487.25待摊费用应交税金2466088.17122368.78流动资产合计111036056.18129982495.39其他应付款276527940.84119503957.24固定资产原价229751387.742144014.36流动负债合计335950109.7
21、6157693828.47减:累计折旧11139268.939106010.49负债合计固定资产净值248612118.8112108003.87实收资本23391100.00固定资产净额资本公积60300.00固定资产合计51229817.71法人资本21370000.00无形资产51000.0084000.00国有法人资本无形资产及其他资产合计248663118.8151313817.71个人资本20210100.00盈余公积155044.49140386.43未分配利润142620.7410698.20所有者权益合计23749065.2323602484.63资产合计359699174.
22、99181296313.10负债和所有者权益合5.3损益表的分析利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。如表6 : 利润表山西奥伦胶带有限责任公司 2007年度 金额单位:行次本年金额上年金额一、营业收入1141,530,548.03111,709,761.38营业成本2118,806,502.3199,308,215.06营业税金及附加3817,092.72665,033.4144,298,654.163,932,482.07514,482,020.107,580,876.2262,739,670.75317,061.00资产减值损失7加:公允价值变动净收益9-投资净收益10二、营业利
23、润11386,607.99-93,906.38营业外收入12276,700.00278,659.00营业外支出13444,530.98153,101.85 其中:非流动资产处置净损失147,512.4218,556.68三、利润总额15218,777.0131,650.77所得税1672,196.41789,648.75四、净利润17146,580.60-757,997.98五、每股收益:18基本每股收益19稀释每股收益20由表6可知:1、净利润的分析:2007年实现净利润146580.60元,比上年增长了904578.58元。增长幅度为119.34%比较大,其原因是利润总额的增加。2、利润总
24、额的分析:利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的,利润总额与2006年相比增加了187126.24(218777.01-31650.77)元,主要是营业利润的增加和营业外支出的增加。3、营业利润的分析:营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析,营业利润的增加480514.37386607.99-(-93906.38)元,主要是主营业务利润的增加9762870.5(21499383.41-11736512.91)元 和期间费用的增加9689925.72(21520345.01-11830419.29)元。4、主营业务利润的分析:主营业务利润是主营业务收
25、入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。主营业务利润与去年相比增加9762870.5(21499383.41-11736512.91)元,原因是主营业务收入的增加28734823.88(140444585.26-111709761.38)元和主营业务税金及附加增加151959.31(817092.72-665033.41)元和主营业务成本减少了18819894.07(110128109.13-99308215.06)元,主要是由于销售单价的提高和销量的增加。5.4现金流量表的编制 现金流量表是以现金的流入和流出,汇总说明企业报告期内经营活动,投资及筹资活动的动态报表。现金流量表的编制是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业的经营活动的现金流量。现金流量表的编制方法有两种:一种是工作底稿法,以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表,一种是T型帐户法,以T形帐户为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表。6. 企业财务分析与评价 财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业的经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它为企
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