附表八广告费业务宣传费跨年度纳税调整表填报实例Word下载.docx

1、2009年销售收入6000万元，发生广告宣传费200万元（全部符合条件），2008年、2009年如何进行广告费和业务宣传费的调整？具体调整：A.2008年度的调整情况：第1行：本年度广告费和业务宣传费支出900万元；第2行：不允许扣除的广告费和业务宣传费为100万元；第3行：本年度符合条件的广告费和业务宣传费900-100=800； 第6行：2008年广告宣传费的扣除限额=50001 5=750万元第7行：需要纳税调增的广告宣传费=900一750=150万元（填入附表三“第27行广告费和业务宣传费支出”的第3列“调增金额”）第8行：结转以后年度扣除的金额：800-750=50（万元）B.200

2、9年度的调整情况：本年度广告费和业务宣传费支出200万元；不允许扣除的广告费和业务宣传费为0万元；本年度符合条件的广告费和业务宣传费200；2008年广告宣传费的扣除限额=60001 5=900万元 2009年发生的200万元可以据实扣除，同时扣除限额的余额900一200=700万元可以用来补扣2008年度尚未扣除的广告宣传费50万元。补扣办法就是纳税调减2009年度的应纳税所得额50万元（填入附表三“第27行广告费和业务宣传费支出”的第4列“调减金额”）。注意： 1. 发生：按权责发生制原则属于当期负担的广告宣传费，不管支付在当期支付，可以在当期扣除。 2.符合条件： 广告费应当支付对象应当

3、具有从业资质。 审计、评估、鉴证报告等必须附从业资质证书复印件，没有复印件无效。3.变化：A.不再分行业分别规定不同的扣除比例。B.自2008年1月1日起，粮食白酒广告宣传费符合规定标准的可以扣除。C.不再区分广告费和宣传费。4.有待明确：法律规定不允许进行广告宣传的企业或产品发生的广告费，原规定作为业务宣传费扣除，新税法合并后，是否可以扣除，有待明确。在税法明确前，不能扣除。企业所得税年度纳税申报表附表八 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 填报时间 2009 年 2月 10 日 税款所属2008年度 金额单位；万元行次项 目金 额1本年度广告费和业务宣传费支出9002 其中：不允许扣除的广

4、告费和业务宣传费支出1003本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（12）900-100=8004本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入50005税收规定的扣除率15%6本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）5000*15%=7507本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（36，本行2行；36，本行16）900-750=150，请填入附表三“第27行广告支出”的第3列“调增金额”。8本年结转以后年度扣除额（36，本行36；36，本行0）800-750=509加：以前年度累计结转扣除额10减：本年扣除的以前年度结转额11累计结转以后年度扣除额（8910） 经办人（签章）： 法定代表人（签章）： 企业所得税年度纳税申报表附表八 填报时间 2010 年 2月 10 日 税款所属2009年度 金额单位:200060006000*15%=9000，当年200可全额扣除。5050（50900-200）填入附表三“第27行广告支出”的第4列“调减金额”0（8行9行10行）