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1、本级发生与上级的负债时：国库存款一般预算存款（从上级借款） 上解支出（应上缴款项）与上级往来处理与上级的负债时： 补助收入借余：上欠下；贷余：下欠上例1：12日，计算应交省640万元；200912034上解支出 640万元与上级往来 640万元问题：省财政应如何做账？与下级往来江城市财政局上解收入例2：12日，计算省应补助款500万元；200912035与上级往来 500万元补助收入 500万元3、利息收入：按购入油价证券的资金来源分为一般预算收入和基金预算收入4、购买国债：购入有价证券年期国债（一般（基金）预算购入）国库存款一般（基金）预算存款 其他财政存款兑现： 有价证券年期国债（一般（基

2、金）预算购入）本金 一般（基金）预算收入（利息）5、政府采购：财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户时的账务处理暂付款政府采购款贷：国库存款基金（一般）预算存款同时记；其他财政存款*暂存款政府采购款采购机关将预算外资金和单位自筹资金划到政府采购资金专户时的账务处理财政总预算会计记：贷：暂存款政府采购配套资金财政总预算会计根据采购合同和认为应当提交的有关文件和资料付款时，财政总预算会计的账务处理暂存款政府采购款（按比例记账，下同）暂存款政府采购配套资金其他财政存款财政总预算会计支付政府采购资金后，通知商业银行将节约资金按原渠道划回的账务处理1、财政总预算会计记：（1）将财政安排的预算资金列

3、报支出时财政总预算会计记：一般预算支出类款项（2）将节约的资金，划回采购机关时，财政总预算会计记：暂存款政府采购其他财政存款（3）采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。6、财政国库支付执行机构的有关业务核算（例：书P35-36）（1）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时一般预算支出、基金预算支出-财政直接支付贷：财政零余额账户存款（2）财政国库支付执行机构与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，将总预算会计结算资金，会计分录为：已结报支出-财政直接支付（3）财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，

4、会计分录为：一般预算支出、基金预算支出单位零余额账户额度小额现金额度已结报支出-财政授权支出注意：不通过财政零余额账户存款年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：已结报支出一般预算支出、基金预算支出财政国库支付执行机构对财政部批准下达各预算单位零余额账户和小额现金账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。7、一般/基金预算收入13日，收到国库报来的收入日报表，列明企业所得税30万元；一般预算收入税收收入30万元13日，财政部门收到当地环保部门征收并缴入国库的排污费10万元。 借：一般预算收入非税收入（类） 专项收入（款） 排污费收入（项） 排污费收入

5、（目）环保局10万元例3：14日，财政部门收到交通部门征收并上缴国库的养路费收入50万元。200912038；国库存款基金预算存款 50万元基金预算收入非税收入（103类） 政府性基金收入（01款） 养路费收入（10项）交通局 50万元8、调入/调出资金（1）调入资金（2步，一步调入，一步调出！）调入：调入资金从基金预算调入资金（借：国库存款基金预算存款调入资金从一般预算调入资金）调出：调出资金从基金预算调出资金 其他财政存款（指定商业银行）结转： 调入资金从一般预算调入资金预算结余 基金预算结余例28：18日，经批准从基金预算收入中调入25万元，用于平衡一般预算收支（从农行调出）。国库存款一

6、般预算存款 25万元调入资金从基金预算调入资金 25万元调出资金从基金预算调出资金 25万元其他财政存款农行 25万元（2）调出资金（2步，一步调出，一步调入！调拨资金：同时：调出资金基金预算调出资金国库存款基金预算存款其他财政存款*B、行政单位预算会计分录1、购买国债、利息购买：有价证券银行存款 银行存款 借或贷：其他收入国债利息 小结：“有价证券”的入账价值）.购入时的手续费计入成本）.售出时的手续费抵减收入）.利息收入及差价收入作为“其他收入”处理。2、购办公用品、领用时经费支出（购入直接使用，不入库）库存材料（入库）银行存款（钱货两清）暂存款XX单位（赊购）3、 出差人员报销差旅费暂付

7、款 现金 经费支出 现金（退回） 现金（补足） 12月5日，王小麦出差预借差旅费800元。暂付款王小麦 800 贷：现金 80012月7日，王小麦出差归来，报销差旅费2800元，余款退回（原借款2800元）。经费支出 2800 贷：暂付款王小麦 28004、 零余额账户存款发放工资计算时：经费支出应付工资（离退休费）发放时：零余额账户用款额度5、 预算外资金收入取得预算外资金收入时：银行存款预算外资金收入（上级核拨的部分；按比例分成应留的部分；结余上缴时的收入） 应交财政专户款（按比例分成应交的部分） 暂存款（应付所属单位的部分） 零余额账户用款额度结转余额预算外资金收入基本支出 项目支出结余

8、 应交财政专户款（结余上缴） 经费支出结余上缴收到发生支出经费支出（预算外资金收入列支的支出）结转应交财政专户款（结余部分应上缴）上缴应交财政专户款教材上的例题P2132156、 暂存款取得或发生时：银行存款（现金）（保证金、不明来源的款项） 库存材料（欠购买材料款） 经费支出（欠购买固定资产款等） 现金（盘盈）暂存款（债权单位或个人名称设明细账）结算或清偿时暂存款（债权单位或个人名称）银行存款（或现金）7、 购固定资产和材料（财政直接支付时）购固定资产：拨入经费 同时：固定资产固定基金购材料：库存材料8、 零余额账户用款额度收到时：使用时现金、经费支出、库存材料等财政授权支付的零余额用款额度

9、未用完的差额财政应返还额度授权支付恢复使用财政授权支付的零余额用款额度尚未拨到商业银行的差额C、事业单位预算会计分录1、材料、产成品、固定资产盘盈盘亏1）盘盈固定资产的核算，按重置价入账时：盘亏固定资产的核算，按减少固定资产的原值记账时：2）材料、产成品盘盈时：材料/产成品（按照实际成本）贷 ：事业支出（经营支出）材料、产成品盘亏时：材料/产成品2、计提基金1）提修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取（比例应本着收入多的多提，收入少的少提，尽可能保证修购基金达到一定的规模，并稳定地增长。提取比例应由主管部门和财政部门共同确定），在事业支出和经营支出的修缮费和设备购置中各列50%。例如，某

10、单位年度事业收入为800000元，经营收入为1000000元，提取比例都为5%。年终根据提取比例增设修购基金。提取额=（8000005%）+（10000005%）=90000（元）事业支出修缮费 20000设备购置费 20000 经营支出修缮费 25000 设备购置费 25000专用基金修购基金 90000固定资产变价收入转入修购基金。例如，某单位报废仪器一台，原价值100000元，固定资产残值变价收入为32000元，支付清理报废固定资产所发生的清理费用为8000元。根据规定，固定资产变价收入转入修购基金。其会计分录如下：固定基金100000固定资产仪器100000银行存款32000专用基金修

11、购基金32000专用基金修购基金8000银行存款 80002）提职工福利基金根据提取额记：结余分配应交所得税37500应交税金_应交所得税37500结余分配提取专用基金62250专用基金职工福利基金 62250按规定用途使用时：专用基金职工福利基金银行存款（现金）3）提医疗基金例，某事业单位有从事专业业务及其辅助活动的人员200人和从事生产经营活动的人员40人，按财政部门确定的公费医疗经费人均年度预算定额标准350元提取医疗基金。事业支出中应提医疗基金数=200350=70000（元）经营支出中应提医疗基金数=40350=14000（元）事业支出社会保障费70000 经营支出社会保障费 140

12、00专用基金医疗基金 84000医疗基金的管理主要是参照当地公费医疗经费管理的有关制度，确定其开支项目和支出标准。按规-定使用时记：专用基金医疗基金4）提住房基金提取职工住房基金时记：事业支出（经营支出）社会保障费专用基金住房基金使用住房基金时记：3、收到财政补助收入、上级补助收入1）财政补助收入财政直接支付方式下财政补助收入取得时的核算事业支出财政补助收入若购建的是固定资产财政授权支付方式下财政补助收入取得时的核算（1）收到到账通知书（2）授权支付使用事业支出等实拨方式下财政补助收入取得时的核算（1）收到财政补贴（2）退回财政补助收入（3）使用年终财政补助收入的结转，本科目无余额，会计分录为

13、：财政补助收入 事业结余-事业费2）上级补助收入收到上级补助款时记：上级补助收入年终结账时，事业结余4、修购基金购买固定资产专用基金修购基金 事业支出等银行存款等同时记：5、对外投资1）单位购买有价证券时：P298对外投资证券同时记，借：事业基金一般基金事业基金投资基金2）以货币资金对外投资时：3）用无形资产对外投资对外投资（双方协议价）无形资产（账面原价）借/贷：事业基金投资基金（差额）同时按无形资产账面价记：4）以固定资产对外投资时（按评估价或协议价记账）：对外投资（评估价或协议价）同时按固定资产账面原价记：固定基金（账面原价）固定资产（账面原价）5）用材料对外投资，按合同协议价记账。如果

14、合同协议价格与材料账面价有差异时，其差额借记或贷记“事业基金”科目。这里可能出现以下三种情况，其会计分录如下：当合同协议价与账面价一致时：对外投资材料（不含税价）应交税金应交增值税（销项税额）同时按材料（不含税）账面价记：当合同协议价大于/小于账面价时：对外投资（协议价）材料（账面价）6、支付工资单位发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入时：相关支出科目（事业支出、经营支出等）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入同时，借：财政补助收入（财政直接支付）现金等工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员

15、的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。地方（部门）津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。其他个人收入是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。7、零余额账户用款额度收到时：使用时现金、事业支出、材料等8、政府采购（1）将自筹资金划入政府采购专户：其他应收款政府采购款（2）节约资金划回：（3）材料入库材料* 财政补助收入若采购的是固定资产事业（经营）支出9、 非独立核算所属单位销产品（成本）经营支出（事业支出）产成品10固定资产

16、报废报废固定资产清理残值收入入账时：发生清理费用时：11转让无形资产事业收入 结转成本时：事业支出-其他费用 无形资产 12、融资租赁固定资产（协议价等）其他应付款支付租金时：经营支出其他应付款 13、额度节约财政直接支付年终未用完的差额财政补助收入（行政单位：拨入经费）下年度恢复使用直接支付的差额事业（经费）支出等财政应返还额度（差额用完为止）下年恢复使用时：二、 选择与判断题1、预算会计体系是：由各级人民政府财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计和参与预算执行的国库会计、收入征解会计、基建会计共同构成。2、1）征收机关：税务局（地税局+国税局）：主要税收的征管。海关：关税；船舶吨税等以

17、及代征的增值税、消费税等财政机关：农业税、牧业税、耕地占用税、契税以及国有资产经营收益、行政性收费、其他收入等；其他机关：不属于上述收入，但构成一般预算收入的其他收益。如公安局的罚款等2）国库分为：总库（人行总行）、分库（省分行）、中心支库（各地中心支行）、支库（县支行）、国库经收处（县支行以下设立的办事处、分理处、营业所,它不是国库）。3、行政、事业单位收入、支出内容科目（略）4、行政、事业单位职能1）核算：主要对行政单位货币资金及其财产物资的变化进行全面地进行记录、计算、考核、分析等。2）监督：在核算过程中严格按照法规和预算的要求行事。3）反映：以报表的形式向上级汇报拨款的使用及其结果。5

18、、预算会计的对象（抽象：经济活动；具体：会计要素）6、什么是预算会计？预算会计是以预算管理为中心的客观管理信息系统和管理手段，分为政府会计（包括财政预算会计和行政单位会计）和非营利组织（事业单位）会计，以经管责任性和决策有用性为会计目的。7、A行政单位会计的内容1）经费的取得（来源）国家财政预算拨款；负债2）经费的使用（支出）人员经费；公务经费；拨付下级经费；基建支出3）经费使用结果的考核与分析1 收支形成过程；社会效果；财产的数额及保管、分布情况等B事业单位会计的内容？8、事业单位净资产内容净资产包括：基金（事业基金+固定基金+专用基金）和结余（事业结余+经营结余）。事业基金包括：一般基金和

19、投资基金专用基金包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。9、行政单位库存材料、固定资产的计价在库存材料的核算中，行政单位对购入、有偿调入的库存材料，分别以购进价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账（不包括差旅费记入支出）。2）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资

20、产。4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用（不包括差旅费），应当记入固定资产价值。5）无偿调入的固定资产，应当按有关凭据确定的价值或估计价值记账。6）盘盈的固定资产，应当按照重置完全价确定固定资产价值7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。注：购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值（记入支出）。10、事业单位基金提取依据修购基金是根据事业收入和营业收入的一定比例提取；职工福利基金是根据结余的一定比例提取转入；医疗基金按当地财政的规定按公费医疗经费人均预算定额提取；住房公积金按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳。11、报表等式月报、季报：资产+支出=负债+净资产+收入年报：资产=负债+净资产12、会计科目分类（清楚哪个科目属于哪一类）13、3种单位会计主体财政总预算会计的主体是各级政府；行政单位会计的主体是行政单位；事业单位会计的主体是各级事业单位。14、行政事业单位的特点产品的公共性；经营的非盈利性；资金来源的单一性和无偿性；单位预算的刚性；15、材料、固定资产的变价收入行政单位材料的变价处理过程中产生的损溢，应增减当期支出。（借/贷经费支出） 固定资产处理变价，按收入入账：银行存款 贷：其他收入同时按账面价值记：固定基金 贷：事