《审计案例研究》试题库Word格式文档下载.docx

1、18被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。19在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。20如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。21注册会计师应对验资报告的使用后果负责。22确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于坏账准备的控制测试目标。23为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。24营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。25工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。26在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。27

2、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。28审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。29将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。30在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。31审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之后起草的。32同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余33对于被审计单位确定无法收回的应收账款，

3、经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。34注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。35计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。36为了提高企业的工作效率，合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。37如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，注册会计师应当怀疑当时入账的销售业务是否为虚构的。38确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。39注册会计师可将审计应付账款中就选定

4、账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。40验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证之一。41注册会计师师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠，以利于财务报表使用人作出正确的决策。42合伙人虽然不参与具体的审计工作，但确要承担审计责任。43注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。44注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。45一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余

5、46对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。47如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。（）48对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。49在审计中，注册会计师应对存货进行监盘。50被审计单位管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。51如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝接受委托。 （ ） 52注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。53在编制审计计划

6、时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报或漏报总体水平。54被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。55验资是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。56存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。57被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年 12 月份账内，而存货实物却在次年的 1 月 2 日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。58如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决， 项目负责人就不能出具报告， 否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。 （ ） 59注册会计师的监

7、盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。60注册会计师不能因被审计单位出具管理层声明而减少必要的审计程序。61如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。62现金盘点应采用突击式盘点。63被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。64即使某一应付账款明细账余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。65为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。66在审计长期投资项目时，注册会计师也应查实企业各项投资的应计利息会计处理是否正确。67当发现记录的债券利息费用大大超

8、过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。68对利息支出，审计人员应当运用控制测试以减少实质性测试的工作量。69注册会计师审计 B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是 B 公司的主要股东。70注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报71若被审计单位长期投资超过其净资产的 50% ，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。72审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制测试的内容。73对于客户委托金融机构代管

9、的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。74注册会计师对公司损益类项目的总账与明细账之间进行核对是损益形成环节实质性程序的重要内容之一。75检查存货的主要类别是否已披露，是否将 l 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。76如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款 ”在 “流动负债”项目内反映。则违反了 “分类及可理解性 ”认定。77审计、审核、验资都是注册会计师的业务范围的重要内容78货币资金的支出要有合理、合法的凭据，并要有核准手续。79库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。80审计人员在出具审计报告时，应将已审

10、计的会计报表作为附件赠送报表使用人。81筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。82注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。83企业发生的年度亏损可用下一年税前利润进行弥补，但只可延续5 年。84计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。85验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。86在筹资与投资循环中， 注册会计师一般都要索取合同、 协议，

11、这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。87除了岗位分离和授权批准制度外，现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。88当其他应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的分类认定有关。89企业一般按净利润的 10%提取法定盈余公益金。90注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象。91注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。92对于货币资金票据， 应在购买、 保管、 领用、注销等环节加强授权批准和职责分工等控制

12、程序，明确职责权限。93审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。94短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。95注册会计师不能根据管理层的声明形成审计意见。96通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。97审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。98注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。99在销售业务审计中，测试存在性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。100注册会计师在对银

13、行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。101注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。102审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。103审计人员向银行索取资产负债表日后 7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。104出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收105出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营

14、业外支出106每一个项目的审计都必须包括控制测试和实质性程序两个方面。107被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。108审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。109对利润分配的实质性程序，应依据“盈余公积” 、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。110注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。111正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。112如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见

15、类型的影响。113财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。114验资是注册会计师的一项法定业务。115当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。116在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。117现金盘点应该提前通知被审计单位做好准备工作。118注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。119在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。120在审计报告日至财务

16、报表报出日期间，管理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实。121注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。122注册会计师应当根据重要性原则对年度内大额购货交易的应付账款，不论其在报表日有无余额，都应进行函123注册会计师可以实地观察为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定产均已入账的证据。124注册会计师可以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在。125存货盘点不同于货币资金的突击盘点，有效的存货盘点工作必须建立在事前周密的计划基础上。126在存货盘点时，注册会计师可以

17、离开盘点现场。127企业存货盘点人员盘点后，注册会计师应根据观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点。128存货盘点的所有盘点标签，盘点清单均应有企业参与盘点人员和监盘注册会计师签名，企业与会计师事务所各留一份。129存货监盘能够保证被审计单位对存货拥有所有权。130当审计范围受到限制，注册会计师应当出具保留或无法表示意见的审计报告。131当发现被审计单位有重大错报时，注册会计师可以拒绝表示意见。132生产成本实质性程序的特点是涉及大量相互有勾稽关系的单证和账表，对于这些证据的收集和复核是实质性程序的重要内容。133银行存款余额调节表的编制或取得，一方面可以证实银行存款的余额，另一方面

18、也可以根据银行提供的对账单来发现被审计单位核算中可能存在的问题。134在现金盘点时应确保存放在不同地点的现金同时盘点，不能相互流动。135有些银行存款的户头年末存款余额为零，注册会计师就不必对其进行函证。136编制银行存款余额调节表时要注意未达账项，尤其要对长期未达账项进行分析，以发现可能存在的错报。137在利润分配实质性程序中需要函证外部投资者确定被审计单位投资收益的真实数额。138对新客户或首次接受审计的客户，注册会计师在审计时要对期初余额予以关注。139对期初余额的重要错报或漏报必须要求被审计单位调整或披露。如被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期财务报表发表保留或否定意见。140当

19、期初余额对本期财务报表有重大影响时，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告。二、简答题（本大题共 3 小题，每小题 4 分，共 12 分）1在审计计划阶段，注册会计师应从哪些方面了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险？2简述分析程序及其作用。 3在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与什么信息进行比较？ .4注册会计师在考虑选择应付账款和应收账款函证对象时有什么不同吗 ?5在确定函证对象时，注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本，样本应当包括哪些项目？ 6简述管理层对财务报表的责任。 7简述注册会计师出具保留意见的原因。

20、 8简述注册会计师出具否定意见的原因。 9简述注册会计师出具无法表示意见的原因。10简述验资的作用。 11从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？ 12如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？13利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况 14假设应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为 1010 万元，计提比例为 10%，坏账准备账户的期初余额为 120 万元，本期借方发生额为 181 万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格

21、公司坏账准备本期提取数为 101 万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？如果不正确，应为多少？ 15对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？ 16对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ 17简述对期后事项实施审计的意义。 18假设股份公司是会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？三、综合题（本大题共 2 小题，每小题 9 分，共 18 分）1进行销售收入的分析程序时应从哪些方面入手？2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题 ?3某会计师事务所于 2008 年 2 月 10 日完成了对股份有限公司 200

22、年度会计报表的外勤审计工作， 正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：（）原承接股份有限公司 200年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。 保留的原因是股份有限公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至 200年 2 月 10 日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。（）股份有限公司销售部 200年 7 月购入计算机 3 台，共 30000 元，公司将其全部列入 7 月份的管理费用（折旧年限为 5 年，净残值率 5）。（）股份有限公司 200年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。要

23、求：针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告 ?如果需要调整，请列出调整分录。4论述会计师事务所业务质量控制的政策和程序。5根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。种 类 银行存款 应收账款 应付账款 固定资产应否函证认定事项函证内容函证对象函证方式6注册会计师通过对公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（ 1）库存现金未经认真盘点； （ 2）接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在； （ 4

24、）XXX 公司存放在公司仓库的乙材料可能已计入公司的存货项目； （5）本次审计为公司成立以来的首次审计。请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。情况序号 审计程序 审计目标 审计证据类型（）（）（）（）（）7论述出具审计报告前的其他工作。8会计师事务所已于200年 3 月 10 日完成对股份有限公司200年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于200年 3 月 21 日提交。在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：（ 1）审计工作底稿显示，200年度利润表重要性水平为75 万元， 200年 12 月 31 日的资产负债表

25、重要性水平为85 万元。（2）200年 3 月 1日，市高级人民法院最终裁定，200年 1 月，被告股份有限公司侵权，应赔偿 XXX 股份有限公司360万元。（ 3）股份有限公司 200年度提坏账准备的比例由200年度应收账款年末余额的 3提高到 5（ 4）在 200年 12 月 31 日对股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000 件，甲产品单位成本 435 元，但股份有限公司未作调整。根据上列第（ 1）种情况，注册会计师应选择的重要性水平为多少？并说明原因。根据上列第（） 、（ 3）、（ 4）种情况， 注册会计师应分别提出何种处理建议？如提出调整建议， 请作出调整分录。9审计人员对 B 工厂 200年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前所发生的业务事项如下：（） 200年 1 月 2 日收到价值为 20000 元的货物，入帐日期为1 月 4 日，发票上注明由供应商负责运输，目的地交货，开票日期为 200年 12 月 26 日。（）当实际盘点时，B 工厂 1 包价值 80000 元的产品已放在装运处，因包装上注明 有待发