7证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则试行Word文件下载.docx

1、（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。对于“其他衍生工具”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目，应根据确定的套期保值等交易目的，设置相应的明细科目。（七）基金参与股指期货交易的，基金管理公司应根据财政部及中国证监会有关报表列报和信息披露的规定，及时、准确、完整的编制和披露基金财务报表、投资组合报告等信息。（八）如满足企业会计准则第37号金融工具列报第十三条规定的条件，应按抵消后的净额在资产负债表内列示与投资股指期货相关的金融资产和金融负债。此情况下，为便于投资者理解基金

2、股指期货投资信息，应在基金财务报表附注等披露文件中对此净额列示作相关说明。（九）如财政部等有关部门对基金股指期货投资会计核算另有新的具体规定的，从其规定。二、科目设置编号会计科目明细科目设置核算内容1021结算备付金通过期货公司进行结算的，按期货公司进行明细核算。核算基金存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金。1031存出保证金通过期货公司进行结算的，按照期货公司进行明细核算。核算基金存放在保证金账户中已被期货合约占用的保证金。3003证券清算款设置期货暂收款进行明细核算。核算基金持有的股指期货合约当日无负债结算后形成的暂收和暂付款项，此科目余额与其他衍生工具科目中的股指期货合约公允价值金

3、额一致，方向相反。3102其他衍生工具1、按照买入/卖出股指期货、交易目的、初始合约价值/公允价值、合约品种等进行明细核算。2、设置“其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值”科目，作为所有股指期货合约初始合约价值的冲抵科目，不核算数量。核算基金持有的股指期货合约的数量、公允价值。6101公允价值变动损益按照股指期货、买入/卖出、交易目的等进行明细核算。核算基金持有的股指期货合约公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。6111投资收益按照股指期货、交易目的等进行明细核算。核算基金持有的股指期货合约平仓和到期交割实现的收益。6407交易费用按照期货公司进行明细核算。核算基金股指期货交易产生的交

4、易费用。三、主要账务处理（一）存入保证金借：贷：银行存款（二）提取保证金（三）开仓记录初始合约价值其他衍生工具买入股指期货初始合约价值（数量、金额） 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值（金额）其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 （金额）卖出股指期货初始合约价值（四）平仓或到期交割1、买入合约卖出平仓或到期交割采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q。结转平仓合约的初始合约价值其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 （金额）（数量、金额）2、卖出合约买入平仓或到期交割（数量、金额）其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 （金额）（五）交易费用结算备付金（或应付交易费用）（

5、六）日终结算1、买入合约日终估值买入股指期货公允价值（金额）公允价值变动损益股指期货买入股指期货（金额）2、卖出合约日终估值卖出股指期货公允价值（金额）公允价值变动损益股指期货卖出股指期货（金额）3、确认平仓损益/到期交割损益结算备付金 （金额）投资收益股指期货股指期货 （金额）4、当日无负债结算结算备付金 （金额）证券清算款 （金额）（七）调整合约占用的交易保证金存出保证金 （金额）结算备付金 （金额）参考范例A组合交易日期2010-04-16成交汇总合约买/卖投机/套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005买套保3,000.00412,000.00开61.82持仓汇总买持仓卖持仓昨结算价

6、今结算价当日盈亏 40.003,050.00200.002010-04-16账务处理（一）买入合约：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,000.00其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,000.00（二）交易费用交易费用 61.82结算备付金 61.82（三）日终结算其他衍生工具套保买入股指期货公允价值 200.00（金额）公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 200.00（金额）2、当日无负债结算结算备付金 200.00（金额）证券清算款 200.00（金额）2010-04-19卖3,075.0012,300.00平63.373,125.0012,500.0064.

7、40 4 3，200.00400.002010-04-19账务处理其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,500.00其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,500.00（二）买入合约卖出平仓采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q=0.5其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,250.00（金额）其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,250.00（金额）（三）交易费用交易费用 127.77结算备付金 127.77（四）日终结算其他衍生工具套保买入股指期货公允价值 350.00（金额）公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 350.00

8、（金额）2、确认平仓损益结算备付金 50.00（金额）投资收益股指期货套保股指期货 50.00（金额）3、当日无负债结算结算备付金 350.00（金额）证券清算款 350.00（金额）B组合26,000.0030.91 -100.00（一）卖出合约：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,000.00其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2/6,000.00交易费用 30.91结算备付金 30.911、卖出合约日终估值其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值 -100.00（金额）公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货 -100.00（金额）结算备付金 -100.00（金额）证券清算款 -

9、100.00（金额）6,150.0031.683,025.006,050.0030.17 2 -200.00其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,150.00其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2/6,150.00（二）卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，即先计算结转比例q=0.5其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2/6,075.00（金额）其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,075.00（金额）交易费用 61.85结算备付金 62.85其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值 -225.00（金额）公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期

10、货 -225.00（金额）结算备付金 25.00（金额）投资收益股指期货套保股指期货 25.00（金额）结算备付金 -225.00（金额）证券清算款 -225.00（金额）C组合4100.00（二）卖出合约：交易费用 92.73结算备付金 92.73公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 200.00（金额）公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货 -100.00（金额）结算备付金 100.00（金额）证券清算款 100.00（金额）4其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,500.00（三）买入合约卖出平仓采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q= 0.5其他衍生工

11、具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,250.00（金额）（四）卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q= 0.5其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,075.00（金额） 交易费用 189.62结算备付金 189.62公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 350.00（金额）公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货 -225.00（金额）3、确认平仓损益结算备付金 75.00（金额）投资收益股指期货套保股指期货 75.00（金额）结算备付金 125.00（金额）证券清算款 125.00（金额）C组合资产负债表资产负债表 会证基01表

12、单位名称:日期:2010-4-30单位：元资产期末余额年初余额负债与所有者权益资 产：负 债： 银行存款 短期借款 结算备付金17.65 交易性金融负债 存出保证金 衍生金融负债 交易性金融资产 卖出回购金融资产款 其中：股票投资 应付证券清算款 债券投资 应付赎回款 资产支持证券投资 应付赎回费 衍生金融资产注0.00 应付管理人报酬 买入返售金融资产 应付托管费 应收证券清算款 应付销售服务费 应收利息 应付交易费用 应收红利 应交税费 应收申购款 应付利息 其他资产 应付利润 其他负债 负债合计所有者权益： 实收基金 未分配利润 所有者权益合计17.65资产总计负债及所有者权益总计编制人：审核人：注：衍生金融资产项下的股指期货投资净额为0。在当日无负债结算制度下，结算准备金已包括所持股指期货合约产生的持仓损益，则衍生金融资产项下的股指期货投资与相关的期货暂收款（结算所得的持仓损益）之间按抵销后的净额为0，为便于投资者理解，在报表附注中按下列格式，对衍生金融资产项下股指期货投资净额为0作相关披露和说明。股指期货投资代码名称持仓量（买/卖）合约市值公允价值变动12800.00 550.00 -2-6400.00 -325.00 总额合计225.00 减：可抵销期货暂收款225.00股指期货投资净额买入持仓量以正数表示，卖出持仓量以负数表示。