1、第八次作业 资产(至投资性房地产)王小红【1计算分录题】某企业属于一般纳税人,2009年5月购入一台需要安装的生产设备,取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元,增值税额为8500元,支付的运杂费为1500元,设备安装时领用生产用材料的成本为1000元(不含税),购进该批材料的增值税为170元。该固定资产的成本为(52500 )元。1、购入时:借:在建工程 51500 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 贷:银行存款等60000(8500+1500+50000)2、安装时:借:在建工程1000应交税费应交增值税(进项税额) 170 贷:原材料11703、 达到预定可使用状态时:借:
2、固定资产52500贷:在建工程52500【2判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。(正确 )(2009年)【3多选题】下列各项固定资产,不应当计提折旧的有(BCD )。A.季节性停用的固定资产 B.单独计价入账的土地C.经营租入的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产【4多选题】下列各项固定资产,应当计提折旧的有(AC )。(2007年) A.闲置的固定资产 B.单独计价入账的土地 C.经营租出的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产 【5多选题】下列各项,影响固定资产折旧的因素有(ABC
3、D )。(2007年) A.预计净残值 B.原价 C.已计提的减值准备 D.使用寿命 【6判断题】(2007年考题判断)对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后,若实际成本与原暂估价值存在差异的,应调整已计提折旧。(错 )【7多选题】企业对固定资产计提折旧时,其折旧额应根据不同情况分别计入(ABD)。A.销售费用 B.制造费用C.财务费用 D.其他业务成本【8计算分录题】某企业2015年6月15日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为430万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,2015年该设备应计提的折旧额为(
4、86 )万元。年折旧率2/5=40%, 当有增加当月计提,下月计提,则2015年余6个月要提折旧,2015年应提折旧额430*40%172/12*686万元借:制造费用86贷:累计折旧86【9计算题】某企业20*2年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产20*3年应计提的折旧额是(192.56 )万元。(2003年会计师考题)年折旧率2/5=40%, 当有增加当月计提,下月计提,则20*2年余1个月要提折旧,20*2年应提折旧额498*40%199.2/12*116.6万元20*3年应提折旧额(498
5、16.6)*40%192.56万元【10计算题】某企业2015年6月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2015年该设备应计提的折旧额为(120 )万元。2015年该设备应计提的折旧额=(740-20)51512*6=120(万元)【11计算题】某企业2014年8月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2015年该设备应计提的折旧额为(170.7 )万元。2014年该设备应计提的折旧额=
6、(740-20)5/1512*4=80(万元)2015年该设备应计提的折旧额=(740-20-80)4/15=170.7(万元)【12计算题】某企业于206年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。207年度该项固定资产应计提的年折旧额为(80 )万元。(2007年) 年折旧率2/5=40%,207年度该项固定资产应计提的年折旧额2002/5=80(万元)【13多选题】下列关于固定资产计提折旧的表述,正确的有(AC )。(2009年)A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足
7、折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧【14计算分录题】某企业对账面原价为110万元,累计折旧为70万元的某一项固定资产(不动产)进行清理。清理时发生清理费用5万元,清理收入100万元(按5的营业税率交纳营业税,其他税费略)。该固定资产的清理净收入为(50 )万元。该固定资产的清理净收入=100-(110-70)-5-1005%=50(万元)借:固定资产清理 40累计折旧 70贷:固定资产 110发生的清理费用时 借:固定资产清理10贷:银行存款5 贷:应交税费应交营业税5【15多选题】下列各项中,会对处置固定资产损益有影响的因素有(ABD
8、)。A.累计折旧 B.营业税 C.增值税 D.清理净收入【16多选题】“固定资产清理”账户的借方登记的项目有(AC )。A.转入清理的固定资产的净值 B.变价收入贷方C.结转的清理净收益 D.结转的清理净损失贷方【17判断题】企业发生毁损的固定资产的净损失,应计入营业外支出。(正确 )(2007年) 【18计算分录题】某企业转让一台旧设备,取得价款56万元,发生清理费用2万元。该设备原值为60万元,已提折旧10万元。假定不考虑其他因素,出售该设备影响当期损益的金额为(4 )万元。(2009年)出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元),分录【19计算分录题】某企业201
9、4年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为120万元。2015年12月31日该设备账面价值应为(120 )万元。(2009年)是固定资产清理净收益,应该计入营业外收入科目。固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。注意:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。分录:【20计算分析题】甲企业为增值税
10、一般纳税人,增值税税率为17%。2015年发生固定资产业务如下:(1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元,增值税为93.5万元,另发生运输费4.5万元,款项均以银行存款支付。(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为35万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。(3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税为102万元,另发生保险费8万元,款项均以银行存款支付。(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日
11、达到预定使用状态,并投入使用。(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35.65万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外,不考其他因素。要求:(1)编制甲企业2015年1月20日购入A设备的会计分录。(2)计算甲企业2015年2月A设备的折旧额并编制会计分录。(3)编制甲企业2015年7月15日购入B设备的会计分录。(4)编制甲企业2015年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。(5)计算甲企业2015年9月B设备的折旧额并编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(根据2008年考题改编)【21多选题】下列项目中,属于投资性房地产的有(ABC
12、)。A.已出租的建筑物 B.已出租的土地使用权C.持有并准备增值后转让的土地使用权 D.按照国家有关规定认定的闲置土地【22多选题】下列各项中,属于投资性房地产的有(BD )。(2007年)A.企业拥有并自行经营的饭店 B.企业以经营租赁方式租出的写字楼C.房地产开发企业正在开发的商品房 D.企业持有拟增值后转让的土地使用权【例题23多选题】下列各项中,属于投资性房地产的有(AC )。(2009年考题改编)A已出租的建筑物B自用的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物【24多选题】关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有( ABC)。A.企业通常应当采用成本模式对
13、投资性房地产进行后续计量B.符合一定条件的,企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式D.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量【25单选题】关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是(B )A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更【26计算分析题】东方公司于2014年12月31日将一办公楼
14、采用经营租赁方式对外出租,并采用成本模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金120万元,出租时,该办公楼的原值为2 800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1 800万元,东方公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,无残值。 2015年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为2 000万元,预计未来现金流量现值为1 950万元。(注意:初级职称考试时会直接告诉“可收回金额为2 000万元”,下同) 2016年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为1 650万元,预计未来现金流量现值为1 710万元。(即“可收回金额为1710万元”)2017年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为1 650万元,预计未来现金流量现值为1 700万元。(即“可收回金额为1700万元”)2017年12月31日租赁期满,将出租的办公楼收回转为自用,投入行政管理部门使用。假定转换后办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2018年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为1 540万元,预计未来现金流量现值为1 560万元。(即“可收回金额为1560万元”)2019年1月8日东方公司将该办公楼对外出售,收到1 530万元存入银行。假定不考虑相关税费。要求:编制东方公司上述经济业务的会计分录。
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