汽车4S店会计核算及账务处理大全word版本Word文档下载推荐.docx

1、请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务，财务上如何处理？没有利润的怎么做，是否要交 税？答：财部（2005）165号文件：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳 的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。财务上作为代收代垫款项就可以了赠送的配件应怎样处理帐务？做销售收入吗？还有赠送配件的成本怎么处理视同销售缴纳增值税，借销售费用贷主营业务收入销项税正常结转成本即可学习 好资料5 这个4S店主要做汽车销售、汽车美容、售后的修理修配， 其他跟一般商业企业差不多，最主要做好税收方面工作。汽车销售必须是一般纳税

2、人，没有资格你申请，没有申请下 来你最好不要卖车。车价高，全额的 17% 和进销差额的 17% 相差很远的。汽车美容和修理修配，应该是营业税征收 范畴，财务应该分开核算，能够让税局相信你计算正确，不然合并按增值税计算，企业税负明显偏高。汽车行业的财务基本类同于商品流通企业的财务 ,6, 4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差别的。（1） 主要是会计科目的设置，可以参见小企业会计制度 。设置总帐，明细帐，日记帐。这都是最基本的工作。（2） 主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目；还有就是需要整 个从业务到财务的一个具体操作流程，也就是

3、实施细则。（3） ，整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和 代理上牌的问题。需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数客户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时也主要是看 这一部分。还有就是税负率，同行业的税负率一般在 3-5左右。由于各地税务局计算不同，标准也不一致，具体可咨询下专管 员。若没有合理理由，税负率过低， 税务局也会找麻烦的。（4） ，售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用”（下设明细科目核算） 其他管理人员放入“管理费用”（下设明细科目核算）社保等一律归入“管理费用”（下设明细科目核算）。（5） ，帐面的维修的毛

4、利尽量保持在 35以上，否则税务局就有可能来吃饭了。 对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修，汽车美容。6，看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售企业年销售额在 80万元（含 80万元）以上的税务部门定为一般 纳税人。7.金税卡费用抵减分录1购入专用设备、支付技术维护费用时借：固定资产 /低值易耗品/管理费用贷：银行存款（现金）2抵减增值税税额时应交税金 应交增值税减免税款营业外收入补贴收入3购入的专用设备已申报进项税额的会计处理固定资产 /低值易耗品应交增值税进项税额转出增值税一般纳税人将抵减金额填入 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人 ）第23栏“应纳税额减征额”。当 本期

5、减征额小于或等于第 19 栏“应纳税额”与第21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写； 当本期减征额大于第 19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第 19栏与第21栏之 和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。二、汽车 4S 店的财务处理（实际分录）一、整车销售1、预付车款预付账款银行存款2、收到采购发票库存商品应交税费应交增值税（进项税）（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业 的情况做这块的账务处理）3、销售（1）收到预收款：预收账款预收车款其他应付款代收款项（代收

6、客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票：预收账款 预收车款 贷：主营业务收入汽车销售收入 应交税费应交增值税（销项税）（3）代客户缴纳保险费和购置税： 借：其他应付款 代收款项 贷：库存现金（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需 要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）：其他应付款 代收款项4、结转销售成本主营业务成本 汽车销售成本 贷：二、精品销售（1）开具增值税发票主营业务收入精品装饰收入 应交税费应交增值税（销项税）（2）结转装饰成本主营业务成本 精品装饰成本三、配件销售（1）配件购入 借：库存商品配件 应交税费应

7、交增值税（进项税） 贷：（2）配件销售应收账款 贷：主营业务收入配件销售收入 应交税费应交增值税（销项税）（3）结转配件销售成本主营业务成本四、保险理赔 （1）一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款* 保险公司 贷：主营业务收入维修收入 应交税费应交增值税（销项税）（2）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）应收账款* 保险公司 其他应付款退三者修理费（3）退三者修理费其他应付款 退三者修理费（4）结转维修成本主营业务成本 维修库存商品配件 应付职工薪酬五、售后维修（1）收到预收维修款银行存款 贷：预收账款预收维修款（2）开具维修发票预收账款 预收维修款 贷：（3）结转

8、维修成本 借：主营业务成本 维修成本 贷：库存商品 应付职工薪酬六、保修保养费用（ 1）发生保修保养费用借；应收账款 厂家 贷：主营业务收入配件销售收入工时收入 应交税费应交增值税（销项税）（2）收到厂家确认电传文件 借：预付账款 贷：应收账款厂家七、赠送购置税1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款 含赠送税款）一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。销售费用主营业务收入应缴税费-应交增值税（销项）2、企业所得税处理根据中华人民共和国企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的 支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，

9、准予在计算应纳税所得额时扣除。上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。二、汽车修理修配1.发生修理修配业务营业收入应交税金-应交增值税（销项税额）2.购进配件原材料应交税金-应交增值税（进项税额）八、收到预付款，定金，尾款，开票等怎么做会计分录收到预付款预收账款收到定金其他应付款收到尾款应收账款 ，开票以上贷方科目的余额不足部分放在应收收入和税金九、汽车维修行业，送给客户的免费维修，发生时产生的修理费（零件等）应如何做账？编制会计分录如下：原材料（零件）应付职工薪酬（修理人员工资薪金）购置税计提时：其他应收款应交税费车辆购置税上缴时：应交税费 车辆购置税银行存款（现金等

10、）收到对方款时：十、销售公司给客户洗车的账务处理：库存现金 10其他业务收入 10营业税金及附加 0.55应交税金 应交营业税 0.5应交城建税 0.035教育费附加 0.015收办理洗车卡时：现金预收账款预收洗车款 根据洗车数量等确认收入 借：预收账款预收洗车款 贷：主营业务收入或其它业务收入 退洗车卡时：预收账款预收洗车款十一、去外边 “调漆”款，可以考虑列入“委托加工材料十二、汽车返利汽车返利 ，作为一种整车的库存入账库存商品 汽车返利结转成本时直接结转掉，不留余额保险返利作为其他业务收入，交纳营业税十三、赠送装饰品的会计处理装饰公司来结算时，你们的库存商品并没有增多啊，为什么要借库存商

11、品呢？ 你们销售汽车是主营业务，而赠送的装饰是为了更好的销售汽车，所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的： 业务发生时：应交税费-应交增值税（销项税额）赠送装饰：应付账款-装饰公司装饰公司来结算时：应付账款 -装饰公司有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况 做这块的账务处理十四、收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按 5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：银行存款（或预付账款 某汽车生产企业）

12、其他业务收入应交税金 营业税2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示， 作会计处理如下：库存商品 汽车（发票列示的正数）库存商品 折扣（发票列示的负数）应交税金 应交增值税（进项税）（预付账款 某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示， 而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：库存商品 汽车（销货清单列示的正数）库存商品 折扣（销货清单列示的负数）应交税金 应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣

13、，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理 如下：库存商品 折扣（负数）应交税金 应交增值税（进项税）（负数）预付账款 某汽车生产企业（负数）5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作 会计处理如下：6、每月转销“库存商品折扣”的核算 当月应转销“库存商品折扣”金额的计算当月应转销折扣金额 = （月初库存折扣+当月增加折扣） / （月初库存量+ 当月购进量）档月销售量 借：产品销售成本（负数）三，相关资料分析4S 店财务管理主要是四个部分销售 :1、 整车销售部分，一般采用个别成本法或者先进先出法，因为是商业企

14、业，所以成本只包括进价，运费一般汽车生 产企业中转库承担，其它费用计入经营费用中，一般的汽车销售企业都会根据厂家政策，每月完成情况来计算应得折 让，一般是在下几个月中开具红字发票或者负数折让，冲抵商品销售成本科目，记往，折让或折扣的计算和损取工作 是作为财务经理必须充分要重视的。如果有多品牌业务的话，中间商的提成最好先挂帐，待以后找机会冲销，还有试 乘试驾车是普通发票取得，作销售的话要交固定资产销售增值税 4%，2、 若有分期信贷业务的话，垫资要有保障，每笔的收入为手续费收入 1%-5% 和保险返利收入 6%，注意此部分业务 风险很大，所以办手续时一定要符合要求后再行办理，不能违归操作。3、

15、装饰业务部分，主要销售汽车内饰及小物件，此部分毛利率在4S店中属于最高，一般能达到40%-60%，所以要 开展这项业务，虽然此项业务竞争非常激烈，但是一旦能够开展这项业务，对于整车销售或者售后服务质量都会有很 大的提高，也会开形中提升4S的水准。4、 服务站部分：主要是针对本店的汽车销售的售后服务，在商品销售收入明细帐下设维修收入、首保收入、索赔收 入、备件销售收入等明细科目，是针对汽车运行公里内可以首保，备件问题可以索赔以及外地销售备件专设科目，一 般不设备件明细销售，因为备件种类可达上千种，所以如果没有库存财务联网的计算机信息处理帐务的话，还是只设 数量金额，不要设的过细，但对于备件要做到

16、二月内一盘点，而且要注意出现的保管问题，对于缺失的备件要注意对 于责任人处罚，每个 4S 店的帐务都有自己的特点，不可能完全照搬，主要是为了管理及税收等来设置，属一般纳税人交增值税，开 具汽车销售发票，汽车维修发票，配件销售发票，和增值税专用发票，记住，要信息员开具销售结算单，结算员核对无误后，办理业务，设置整车销售的话可以分地区及部门或销售员等专项核算，以利于月底计算提成，一般在完成任 务的情况下，单车提成 200-500 元，但必须超过盈利的最低限额会计人数、岗位分工、工作流程，一般是各店根据自己的情况自行考虑安排，但一般可以这样设置：财务部可设四人，其中一为部门主管，主要负责整个公司的财

17、务工作， 包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等， 在部门内一般负责总账、会计报表、税务报表、审核、整车及服务成本结转；为记账会计，负责对账、记账、作凭证、开整车发票、做一些辅助报表；为出纳，主要负责收取整车款，跑银行，如果有融资车业务，要负责与银行交涉办理整车合格证核对及存取业务。为服务结算，一般设在服务前台，主要负责收取服务收入款，备件收入款，精品安装收入款，作服务业务结算，并 每日将收取的款项交公司财务，作营业日报表。4S 汽车销售和维修的账务处理4S 店缴纳 17% 增值税，7%城建税，3%教育费附加，如果你们有代理保险业务还要缴纳 5%营业税及营业税金及附 加，25% 企业所得税。

18、1 , 4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差别的。主要是会计科目的设置，可以参见 。2，主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目；还有就是需要整个 从业务到财务的一个具体操作流程，也就是实施细则。3，整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和代理 上牌的问题。若没有合理理由，税负率过低，税务局也会找麻烦的。4，售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用”（下设明细科目核算） 其他管理人员放入“管理费用”（下设明细科目核算） 社保等一律归入“管理费用”（下设明细科目核算）。5，帐面的维

19、修的毛利尽量保持在 35以上，否则税务局就有可能来吃饭了。6，看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售企业年销售额在 80 万元（含 80 万元）以上的税务部门定为一般 纳税人。7，常用的会计分录一般为，采购、销售、计提税金及缴纳税金。1、购进货物时：（2）一般纳税人：库存商品 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：2、销售货物时：应交税金应交增值税（销项税额）同时结转销售货物成本：3、计提交纳税金时应交税金= 销项税额-进项税额应交税金 应交增值税 贷：3、会计的主要工作是：按照每笔业务的发生记录会计凭证，根据记账凭证登记明细账、总账。以便及时准确地计算 企业的盈亏情况。出纳的主要工作是：按

20、照每一笔业务的发生收入、支付各种款项，根据记账凭证登记：库存现金日 记账、银行存款日记账。例某汽车修理厂 2004 年 5月发生如下业务：（1） 5月2日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等 18000元，增值税额为 3060元，款项已收。银行存款 21060营业收入 18000应交税金 -应交增值税（销项税额） 3060（2） 5月 4日，企业购进汽车配件一批，价款为 160000 元，增值税额为 27200元，款项已付。应交税金 -应交增值税（进项税额） 27200原材料 160000银行存款 187200（3） 5月16日，企业为公交公司修理公共汽车 20辆，取得营业收入款 18000

21、0元，增值税税额为30600元，款 项款收。应收账款 210600营业收入 180000应交税金 -应交增值税（销项税额） 30600（4） 5月20日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费 20000元，增值税额为3400元，款项已收。银行存款 23400营业收入 20000应交税金 -应交增值税（销项税额） 3400（5） 5 月 31 日，企业支付本月份水电费 12000 元，其中：电费 10000 元，车间负担 9000 元，厂部应负担 1000 元；水费2000元，车间负担1600元，厂部负担400元，增值税额为I960元（10000X17% + 200003%），款项 已付。营业费用 106001400应交税金 -应交增值税（进项税额） 1960银行存款 13960则5月份企业应纳增值税额为： 应纳税额=37060 29160 = 7900元企业在实际缴纳增值税时：应交税金 -应交增值税（已交税金） 7900银行存款 7900营业成本部分：1 、结转材料成本2、工资应付工资现金或银行3、结转折旧营业费用累计折旧4、结转损益 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：管理费用财务费用