应收账款管理毕业论文Word格式.docx

1、4.1.2没有规范销售合同的内容 94.1.3没有规范收账方式 94.2没有对应收账款进行跟踪管理 94.2.1忽视对账单的后期确认 94.2.2不重视发票回执单的回收 104.3没有加强账款催收管理 104.3.1缺乏催收方式 104.3.2缺乏坏账评估和申请流程 104.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善 115A 应收账款管理对策 115.1建立完善的信用管理体系 1.15.1.1设立了资信管理部门 115.1.2规范销售合同的管理 115.1.3规范收账策略 125.2对应收账款进行跟踪管理 125.2.1跟踪对账单的后期确认 125.2.2跟踪发票回执单的回收 125.3加强账款催收

2、管理 135.3.1催收方式和流程 135.3.2设立应收账款坏账准金 135.3.3实施应收账款催收奖惩制度 146 结论语 15参考文献 15致谢 错误! 未定义书签。1 前言1.1研究目的与意义1.1.1研究的目的通过对 A 应收账款管理问题进行研究， 提出有效的对策， 改善其应收账款管 理模式，以期在不减少收入的前提下，调整应收账款的规模，提高企业竞争力。1.1.2研究的意义本文对 A 应收账款管理进行研究， 为经营者改善应收账款管理提供依据和对 策。1.2国内外相关研究文献综述为了分析解决 A 应收账款管理存在的问题，通过查阅学者、专家的相关文 献，对获得的信息加以归纳整理，综述如下

3、。1.2.1国外相关研究现状文献综述 在西方发达国家，应收账款管理早已作为一种重要的管理职能被广泛认可 和应用。RATTACHUT TANGSUCHEEV A,VITTALDAS PRABHU（2014） 认为，正确的 估测现金流在不确定的市场环境中是重要的与一种信贷条件， 企业为减少其短期 债务和破产的风险就要对现金流进行准确的估测。 1SIMON SHORTHOSE（2013） 认为，企业为了保证企业的收益， 需要与客户建 立信任和相互尊重，同时建立应收账款监控体系，有助于收回应收账款的。 2 从国外研究来看，虽然国外对与应收账款管理的研究趋于领先地位，但是 由于资本主义本身所存在的问题和

4、弊端，商业模式和金融创新形式过于活跃， 信用监管不严密。1.2.2国内相关研究现状文献综述 国内关于企业应收账款管理的理论研究起步较晚 , 为了促进我国应收账款管 理的进步， 国内学者结合企业业务实际进行研究和讨论应收账款管理， 并取得较 大的发展。陈菁菁、刘晋（ 2015）认为，不合理地增加应收账款，会导致企业赊销严重 和难以催收欠款。其研究指出， 企业存在应收账款的日常管理不规范、 企业法律 意识淡薄等问题，并提出企业需通过建立应收账款管理机制来保证企业运营安3罗冰洁（ 2015）认为，企业应定期编制账龄分析表，建立坏账准备制度，确定合理的收账政策，以加强应收账款催收力度。 4黄建斌（20

5、15）分析了制造业企业应收账款的必要性，并指出其存在依据不 足、应收滞期甚至虚假等问题， 进而提出相关的应收账款管理对策来避免企业经 营风险。 56董全娜（2015）指出在确保企业赊销策略优势的前提下，通过加强企业应收 账款管理，严格坏账核销制度，让企业走上可持续发展的道路。7刘晓红（ 2014）认为，通过应收账款的缩短回收期限来降低风险，如果企业不重视应收账款的管理，那么应收账款会增加企业经营风险。林伟桢（ 2014）指出，制造业企业应收账款出现了不合理的占用，导致企业 产生坏账损失和加重企业负担。 其研究认为， 选择切实符合企业情况的应收账款 管理办法，有助于企业获利能力的提高。 89韩英

6、（2014）针对企业应收账款管理岗位职能上存在的不足，提出需提高坏 账防范意识，严管应收账款，增强现金流的回收，以降低企业的损失。10朱霜（2014）认为，运用账龄分析法可以对不同经济情况的客户企业进行分 析和评估坏账准备，从而确定收回款项的机率和催收的方式国燕萍，郭黎（ 2013）认为，如果不能及时收回应收账款，企业必须替购买 者垫支各种税费， 给自身财务带来压力。 因此，需选择有利的货款结算方式。 11唐丽艳（2012）认为，应收账款的回收期限关系着企业的现金流量周转速度影响到企业资金周转和经济效益。 12综上所述， 国外学者认为需要更好地去完善信用制度， 而国内学者认为企业 要改善应收账

7、款的回收制度， 在保证收回款项的前提下， 发生的应收账款能给企业带来销售收入的增加，否则只会给企业带来更多的坏账风险。1.3研究内容及方法本文主要的研究内容是以 A为研究对象， 调查其应收账款管理现状， 探讨其 应收账款管理中存在的问题， 分析其应收账款管理存在问题的原因， 提出改善该 公司应收账款管理问题的对策。本文主要的研究方法有案例法， 文献资料法， 对比法和实践与理论相结合的 方法。2A应收账款管理现状及问题2.1A 公司概况A，简称 A公司，成立于 2010 年。公司位于广东省惠州市博罗县徐田村，是 一家专业生产纸箱和彩盒的制造型企业。 A目前拥有加工设备 12 台，厂房占地 1，

8、000 平方米，以人工劳动力为主进行加工产品。 公司奉行“以质为本， 以客为尊” 的经营理念。2.2A 公司应收账款管理现状A 有限公司规模小，以人工劳动力为主，技术相对落后，公司发展缓慢，为 了获得更多的购货方，增加销售收入， 提高企业经营水平， 对应收账款的管理并 不严格，从而造成公司应收账款占流动资产比重大和应收账款逾期金额在逐年增 加。2.2.1应收账款余额占流动资产比重大 应收账款余额占流动资产比重是公司资产占用情况的主要指标，其比重越 大，说明应收账款占用公司资金的情况越严重， 会影响公司的资金周转， 不利于 公司的未来发展。针对A公司 2013-2015年应收账款余额占流动资产比

9、重的数据如表 2-1 所示。 应收账款余额占流动资产的比重一直在 10%以上，从 2013年的 15.82%到 2015年 的 55.78%，呈逐年增长趋势。表 2-1 公司应收账款余额占流动资产百分比表20138350.652779.415.82201426927.7977654.834.68201568238.44122341.3655.78由表 2-1 数据可知，到 2015年为止应收账款占用 A公司大量的流动资金， 从 而导致公司资金周转困难，不利于公司的生产与发展。2.2.2逾期应收账款在逐年增加 当应收账款数额较大时，逾期金额无法收回的可能性也会变大 , 这种因为无 法收回欠款而带

10、来的损失就叫做坏账成本， 会影响公司的发展。 为了了解 A 公司 逾期应收账款的金额状况，对 2013 年-2015 年期间应收账款销售收入与逾期应 收账款的金额状况进行了数据分析，如表 2-2 所述：表 2-2 2013年 -2015 年期间应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况单位 : 元项目2013 年2014 年2015 年销售收入179789.83348391.92450984.29应收账款逾期金额1986.0834074.01根据表 2-2 的数据，2013年销售收入有 179789.83 元, 逾期金额占应收账款 总额的 23.79%；2015年公司的销售收入为 450984.

11、29 元，逾期金额占应收账款 总额的 49%。从数据可以看出， 2013 年至 2015年，A 公司销售收入增长了 2.5 倍，而应收账款增长了 8 倍，同时，逾期金额占应收账款总额的比重也在逐年增 加。虽然销售收入在逐年增长， 但是应收账款增长速度更快， 使得账款的拖欠越 来越严重,导致越难收回应收账款， 造成经营现金流量短缺 ,仍严重影响公司对其 他项目的投资和公司未来的可持续发展。3A应收账款管理存在的问题 在我国，大部分中小型制造企业存在着赊销行为，其中一部分企业在应收账 款管理方面出现较为严重的问题。 通过对 A公司的调查， 发现其同样存在着许多 应收账款方面的问题。3.1应收账款逾

12、期金额占应收账款总额比重大A 公司规模较小，应收账款逾期金额不断在累积，使得逾期金额越来越高， 增大了公司存在坏账风险的可能性。由于对应收账款进行账龄分析尤为重要， A 公司通过账龄分析， 了解公司应收账款情况， 对于应收账款逾期金额占其总额比 重大的应收账款，公司可以进行重点的审查。 A 公司应收账款逾期金额占其总额 比重分析如下表 3-1 ：表 -1 公司 2013-2015 年逾期金额占应收账款总额比重分析表比重23.78%31.01%49.93%通过表 3-1 可以看到 A公司 2013 年-2015 年逾期金额占当年应收账款总额的比重分别为 23.78%， 31.01%，49.93%

13、。其应收账款余额状况并不理想，逾期金 额比重在逐年增大， 说明公司没有对进行客户资信调查和评估， 没有规范销售合 同的内容和没有规范收账方式导致逾期金额在不断增加。因此， A 公司需要通过 建立完善的信用管理体系来应收账款的管理，从而达到降低逾期金额比重的目 的。3.2应收账款回收速度慢 应收账款周转率和周转天数是应收账款管理得一个很重要的指标。 公司应收 账款周转率高，减少使得收账费用，从而加快资产流动，增强偿债能力。应收账 款实际收回天数超过规定的应收账款回收天数，就表明了客户拖欠账款时间长， 资信度低，增大了坏账发生的风险。从另一方面看， 如果公司的应收账款周转天 数过少，则表明公司奉行

14、较紧的信用政策， 有可能因此不适当地减少了部分营业 收入。 A三年应收账款平均回收期及相关数据如表 3-2：表 3-2A2013 年 -2015 年应收账款平均回收期主营业务收入（元）期初应收账款余额（元）2329.0812350.6046927.79期末应收账款余额（元）8350.60应收账款周转天数（天）10.6920.2945.97应收账款周转率（次）33.6717.747.83根据表 3-2 ，A公司 2013年的应收账款周转率为 33.67 次， 2015年为 7.83 次。明显地看出 A 的应收账款周转率呈现下降趋势，公司的变现能力降低，增大 了应收账款回收风险。 公司应收账款周转

15、天数在 2013年至 2015年这三年间， 增 加了 25.84 天，表明资金被拖欠时间长，回收速度减缓 , 增加了存在坏账风险的 可能性。A 公司可以通过对应收账款进行跟踪管理， 来加快应收账款的回收速度， 以保证公司的资金周转。3.3应收账款的账龄长 根据国际上的规定，一般把账龄在一年以上的应收账款就被认为是坏账，一 年以上的应收账款理应冲销。 如果一家公司存在着大量的应收账款的账龄是在一 年以上， 那么即使其维持着账面上的盈利， 也有可能是一家亏损的公司。 应收账 款的账龄越长，越有可能发生坏账损失。 A 公司逾期的应收账款不断在累积，公 司的资产越来越严峻。通过对公司 2015 年应收

16、账款账龄分析，得出以下表 3-3 数据：表 3-3A2015 年应收账款账龄分析表账龄金额 （元 ）比重 %未到期34164.4350.1%逾期 1-3 个月9045.2013.26%逾期 3-6 个月（含 6 个月 ）4589.606.70%逾期 6-12 个月（含 12个月 ）2628.223.85%逾期 1-3 年（ 含三年 ）7330.3910.74%逾期 3 年以上10480.615.35%合计100.00%由表 3-3 数据可知，未到期的应收账款金额虽占总金额的一半，但逾期三个 月以内的金额占应收账款总额的 13.26%，有较大可能将其收回，但是收回该部 分的应收账款会产生应收账款

17、回收费用， 导致公司成本的增加； 逾期三到十二个 月的金额占应收账款总金额的 10.55%，这部分很有可能不能全额收回，丧失了 流动性，变现能力相对较差；而逾期金额在一年以上的应收账款所占比重为 26.09%，这部分被认为是坏账理应冲销。 然而 A 公司并没有对应收账款进行坏账 计提，因此对于理应冲销的坏账并没有进行冲销，而是长期挂账， 造成账面盈利 的假象。4A应收账款管理原因分析 一般而言，应收账款可以被认为是公司给购买方的一项无偿的贷款，如果购 买方只是拖欠货款，给公司带来的损失也就相对较低，但是一旦转为了坏账， 那 么公司的收益就一定会减少。 因此，我们需要重视应收账款的回收问题并对在

18、应 收账款管理方面存在的问题的原因进行分析。4.1 没有建立完善的信用管理体系4.1.1没有对进行客户资信调查和评估由于 A 公司的规模小，客户资信调查和评估不完善，没有对所有合作的客户 的经济实力和信用度进行全面的调查和评价， 只对部分客户进行过走访， 也因缺 乏财务评估工具不能对客户进行财务方面的定量和定性分析， 更多的是靠谈话愉 悦程度、印象好坏做出客户是否值得合作的结论， 对这些客户是否能够及时或全 额收回欠款并不了解。在双方的合作过程中，尤其是面对某些客户长时间拖欠货款金额的情况时， 营业员给出的答复一般是两种， 一种是正在催讨等待回复， 另一种是客户倒闭或 不认账。 公司没有专门负

19、责的人员进行追讨， 销售部门和财务部门的人员对客户 的情况也不了解无法判断是否属于本职工作也不会实时催讨， 因此往往这些欠款 会被长期累积拖欠，而公司却无能为力。A 公司在与客户合作前没有对客户的信用评级指标、授信标准、信用审批流 程的监管和防范， 欠款时没有真正了解客户欠款的原因， 这些都给公司应收账款 管理带来了极大的困难。4.1.2没有规范销售合同的内容规范管理销售合同，当与客户发生经济纠纷时 , 销售合同将会是最主要的书 面文件之一。 A 公司在与客户进行往来业务之前并不重视签订销售合同的内容以 及对于订单金额较小的客户甚至没有签订合同的意识。A 公司主要与订单较大的客户进行合同签订，

20、合同的内容十分简单，只包括 双方当事人的名称或姓名和住所， 数量和包装方式， 价款和合同使用的文字和效 力。销售合同中没有规定结算方式， 履行期限和违约责任等重要内容。 在与客户 签订的销售合同多半是客户提供的， 公司在对销售合同内容的审核也不注重， 允 许销售人员自己判断是否可以盖合同章。 销售人员为了快速拿下订单以及没有专 业的法律知识， 对合同的签订并不十分重视， 造成销售合同在某种程度上是形同 虚设。对于订单金额较小的客户甚至没有签订合同的意识， A 公司没有进行严格 的书面约定， 客户是否按照约定付款， 履行的实际情况如何， 并没有法律的约束， 当某些客户对账款耍赖时， 公司对这部分

21、账款很难收回， 导致逾期金额在不断累 积。4.1.3没有规范收账方式A 纸品公司关于应收账款的管理，存在着较多的收账隐患。在收账过程中， 公司存在诸多不规范的现象， 财务人员没有定期清查欠款客户的回款情况， 没有 系统地记录客户的赊销情况；同时， 营业员在签单和发货过程中， 与相关财务人 员缺乏及时有效的沟通， 影响财务人员有效和准确统计地应收账款， 导致营业员 催款困难，在一定程度上阻碍了公司资金的流畅周转。在账款结算方面，公司只 规定了使用现金结算方式，没有规定不同付款金额的客户应该适合何种结算方 式，结算方式太狭窄，对于客户无法及时付款，导致产生不必要的应收账款。4.2没有对应收账款进行

22、跟踪管理4.2.1忽视对账单的后期确认A公司的财务人员一般在月初导出对账单 , 由财务人员将导出当月的对账单发 给销售员，对账单由该客户对应的销售员交由客户的财务人员核对。 A 公司的财 务人员只是专注于定期发出对账单， 却忽视了跟踪对账单的后期确认。 有时候对 方的财务人员迟迟不愿进行应收账款的金额确认 , 或者即使口头承认金额无误 , 也会以各种理由和借口拒绝签字盖章， 销售人员并没有重视对账单的回复， 造成财务人员无法确认应收账款金额。因此 , 应收账款被一拖再拖，无法及时收回甚 至无法收回。当公司意识到拖欠欠款的严重性时就已经缺乏主动权 , 财务人员得不到确切的对账答复，销售人员亦催收

23、乏力 , 为了将能够应收账款将应收账款及 时收回，必须要严格执行定期对账和对账单的后期确认。4.2.2不重视发票回执单的回收A 公司财务人员每月发出对账单，待客户确认对账单金额无误后将开具的发 票和回执单寄出， 并要求客户在回执单上盖章或签字回寄公司以保证客户已收到 发票。然而公司并不重视回执单的收回， 每月没有及时对客户回寄的回执单装订 好，也不了解客户没有回寄回执单的原因。因此，不清楚客户是否收到发票。客户一般都是根据开出发票的金额进行付款， 如果客户没有收到发票则会以 此为理由拒绝付款， 而此时回执单就是证明客户收到发票的最有力的证据， 那么 客户就不能以此为理由拒绝付款， 但是 A 公

24、司并没有及时追踪寄出的发票和回执 单的去向， 不了解是快递公司的原因还是客户本身不愿意及时付款的借口， 导致 无法及时收回货款。 重视发票回执单的回收是跟踪发票递交的重要的一部分， 跟 踪发票递交进程是整个应收账款跟踪管理体系中的重要控制点。4.3没有加强账款催收管理4.3.1缺乏催收方式A 公司没有对不同程度的逾期应收账款的催收方式进行规定，比如对于逾期60 天的账款和逾期应该采取何种收账措施。 随着不断延长的逾期时间， A公司也 没有规定催收的先后顺序以及执行哪些催收方式。 当逾期时间较长时， 才了解到 问题的严重性，从而加剧了回收应收账款的难度。4.3.2缺乏坏账评估和申请流程A 截止到

25、 2015 年 12 月 , 账龄在三个月以上的逾期应收账款余额有 34074.01 元。由于公司缺乏坏账评估和申请流程 , 对于如何避免可能产生的坏账以及坏账 前的催讨和申请流程没有给予销售人员明确规定， 使得销售人员在面对回收难度 大但仍可回收的款项轻易产生申请坏账的想法。 同时，财务部门缺乏对于坏账产 生原因的评估， 没有对销售人员催收账款进行监督。 没有规定坏账产生前必须要 实行的催收工作的步骤， 从而使得财务部门无法对于账款回收的可能性做出客观 的判断和评估。4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善A 公司为了扩大自己的市场占有率，鼓励销售人员更多地销售产品，常采取 以销售产品的数量为

26、主要考核指标的考核方式。 这种激励措施， 使销售人员只注 重销售数量，而过度采取赊销的促销方式。 在客户欠款的情况下， 销售人员为了 业绩更注重于新客户的开发， 而非对旧客户货款的催收， 造成应收账款账龄不断 延长，从而增加了公司的坏账风险。5A应收账款管理对策5.1 建立完善的信用管理体系5.1.1设立了资信管理部门许多公司设立了资信管理部门， 并配备了专职人员。考虑到 A规模较小， 因 此只需招募两个人作为资信管理部门人员，同时应注重信用管理人员的综合素 质，要求其同时掌握法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，并具有相关 的工作经验。 A 对客户的了解一般是通过财务人员和销售人员共同反

27、映来了解， 而由于财务人员和销售人员都是独立存在的， 对于信息的共享和专业知识的互补 都存在着不足之处，所以设立专业的资信管理部门是尤为重要的。资信管理部门人员对客户进行资信调查，以调查的结果来评定其信用等级， 做出赊销决策。比如，对应收账款逾期金额较高的客户，降低其信用评级，并与 销售部门密切注意该客户的信息防止出现坏账的可能。 由资信管理部门制定一套 科学的信用政策，并以此为依据对应收账款进行严格管理和控制。同时， 对逾期 应收账款提出处理建议， 对难以追回的欠款提出专业的法律意见， 并在必要的时 候使用法律手段将所欠货款追回。 资信管理部门着重对客户的信誉进行调查， 了 解客户的以往付款

28、记录以及与其他供货商的关系， 财务人员根据销售人员反馈回 来的客户资料，对客户付款的及时性进行评价， 通过分析， 确定客户信用度的高 低，减少 A 的交易风险。5.1.2规范销售合同的管理合同是企业交易出现问题时寻求法律保障的重要法律依据之一，因此， A 公司必须书立完整的条款细节，订立规范的销售合同。销售合同条款必须包括 : 当事人的名称或者姓名和住所，标的，结算方式，数量和包装方式，质量，检验 标准和方法，价款或者报酬及信用条件，履行期限、地点和方式，违约责任，解 决争议的方法，合同使用的文字及其效力等条款。另外 , 关于违约责任的约定， A 公司可以选择使用收取定金或约定支付违约金。公司

29、需要与每一家客户都签订合同，对于双方签订的合同需要经过具有专 业法律知识的资信管理部门的人员同意或经过经理同意后才可以盖上合同章。 同 时，合同章必须由专人保管， 销售人员不被允许在不经以上人员同意的情况下获 取合同章。通过规范性地管理合同来维护公司的权益， 保障账款的收回， 或是在账款无 法全额收回时，一定程度上减少收回成本。5.1.3规范收账策略一般而言，积极的收账策略有利于欠款的收回。 A 公司可以根据对客户的信 用评价给予优惠， 比如，公司规定给予信用良好的客户适当的现金折扣以加快回 款速度； 对于业务关系密切且稳定的客户， 可以适当给予客户还款优惠， 如采取 以物易物的方式抵消货款以尽早回收款项，避免产生坏账的可能。同时， 多渠道 的结算方式更有利于应收账款的收回， 目前公司在账款结算方面只规定了现金结 算方式，为了更便于收款， A 公司可以采用现金、转账支票（包括远期支票）、 银行汇票、商业汇票和电汇等结算方式。公司在与客户发生往来业务时， 应根据 不同客户的信用等级来采用不同的结算方式。 对于资信度好的， 业务往来密切或 经济效益好的客户， 可以采用相对宽松的信用额度和信用期