现金流量表Word文档格式.docx

1、应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付

2、工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 （二）投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到

3、期收回）+长期债券投资收到的本金 9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资

4、活动中反映）13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出 （三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）18、偿还债务所支付的

5、现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）二、实例解析现金流量表补充资料的编制 （一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元

6、，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=01000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润转销的资

7、产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。借：管理费用1000 贷：累计折旧1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。无形资产1000由此可见，经营活动现金流量净额、净利润

8、及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润长期待摊费用摊销4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。待摊费用5000 银行存款5000显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。待摊费用1

9、000 显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）待摊费用减少（1000）待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。5、预提费用增加（减：减

10、少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。管理费用5000 预提费用5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。预提费用1000、贷：银行存款1000显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-10

11、00）=净利润（0）预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）预提费用增加（5000）预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，则企业应做分录如下

12、（此处只写简化分录）：银行存款5000 累计折旧4000 营业外支出1000 固定资产10000显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间

13、的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润固定资产处置损失7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，则企业应做分录如下：财务费用1000、贷：显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发

14、生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）财务费用（1000）财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。 8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，则企业应做分录如下：银行存款1000、贷：投资收益1000显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为

15、0.因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。9、递延税款贷项（减：借项）假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：递延税款300 银行存款300显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为

16、：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）递延税款借项（300）若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：主营业务成本1000 存货1000若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）存货的减少（

17、1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，则企业应编制分录如下：存货3000 银行存款3000但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）存货的增加（3000）存货的减少（1000）

18、=净利润（-1000）存货的净增加（2000）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：银行存款1000 应收账款1000显然，企业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润经营

19、性应收项目的增加在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动

20、现金流量净额=净利润经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 （一）、经营活动现金流量（直接法）直接法与间接法经营活动产生的现金流量有两种编制方法直接法和间接法。直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税）A.本期销售、本期收现 B.以前销售、本期收现 C.预收款（1） 以本期销售收入的基础 主营业务收入 其他业务收入 （2）调整“应

21、收帐款”项目 净增加（） 净减少（） 应收帐款（期初期末）初步调整 （3）本期计提的坏帐准备（）本期转回多提的坏帐准备（）管理费用贷：坏帐准备 （“应收帐款”）（2）中减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整例:1.销售商品价款1000万，已收现； 2、收回上期应收款80万， 3、销售商品价款90万，未收现；期初期末应收帐款100110 主营业务收入=100090=1090 应收帐款 =100110= -101080 与采用统计的方法处理一致。如4、本期计提坏帐准备6万元；主营业务收入=100090=1090应收帐款=100-（1106）=-41086注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调

22、整（4）现金折扣（）因:借:应收帐款 100主营业务收入 100银行存款 99财务费用 1（5）“应收票据”项目 净增加（） 净减少（）应收票据（期初期末）（6）贴现息（） 再调整（7）带息票据期末计息（）（8）“预收帐款”项目 净增加（+） 净减少（-）（9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量（10）以非现金资产抵偿应收款（）（11）以本期“销项税”为基础 基础 借：银行存款 234应收帐款 117收入 300应交税金应交增值税（销项税）51在建工程 107库存商品 90应交税金应交增值税（销项税）17总结:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入？其他业务收入+应交税金（应交增值税销项

23、税额）+应收账款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）+预收帐款（期末余额期初余额）当期计提的坏账准备+本期转回多提的坏帐准备票据贴的利息以非现金资产抵偿应收款现金折扣2、收到税费的返还，退回的增值税、所得税、营业税等，教育费附加返还款“收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费附加返还款等。3.收到其他与经营活动有关的现金 收到押金 其他应付款 罚款收入 营业外收入 赔款 其他应收款固定资产发生的赔款 投资活动的现金流入差额其他应付款20277其他应收款134、购买商品、接受劳务支付的现金（包括付现的进项税）A.本期购货、本期付现B.上期购货、本期付现C.预付款（

24、1）以本期销售成本为基础 主营业务成本 基础 其他业务支出 存货本期增加数例：主营业务成本为1000万元 期初 期末存货 100万 60万假设：外购存货均已付款；增加的存货均为外购的；减少的存货均为外销的；不考虑增值税。存货：期初本期增加本期减少=期末本期增加数=本期减少数（期末期初） =本期销售成本（期末期初） =1000（60100）=960（2）调整“存货” 净增加（） 初步调整 净减少（） 存货（期末期初） （3）本期计提的存货跌价准备（） 本期转回存货跌价准备（）（4）“应付帐款”项目 净增加（）应付帐款（期初期末） 初步调整（5）取得现金折扣（）（6）“应付票据” 净增加（） 初步

25、调整 净减少（）应付票据（期初期末）财务费用应付票据 （8）“预付帐款” 净增加（）净减少（） 预付帐款（期末期初）（9）非外购增加存货（） 工资费用分配 生产成本 计提福利费 制造费用 折旧投资转入接受捐赠（10）非外销减少的存货（）对外投资对外捐赠工程建设领用 转入在建工程行政管理、销售部门领用 转入管理费用、营业费用盘亏、毁损前面假定 销售成本=减少（11）以非现金资产抵偿应付款（）（12）以本期“进项税”为基础。基础 购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本.其他业务支出+应交税金（应交增值税进项税额）n+存货（期末余额期初余额）n+应付账款（期初余额期末余额）n+应付票据（期初余额

26、期末余额）n+预付账款（期末余额期初余额）+本期计提的存货跌价准备本期转回的存货跌价准备取得现金折扣当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费 +非外销减少的存货非现金资产抵偿A公司本期利润表的有关项目如下： 主营业务收入 2000万 主营业务成本 1800万 管理费用 200万 其中： 坏帐准备计提 10万 存货跌价准备 20万 财务费用 30万 发生的现金折扣 8万 贴现息 6万取得现金折扣 5万资产负债表上的有关项目如下：应收票据 200 130应收帐款 190 260预付帐款 40 50存货 260 220应付票据 70 100应付帐款