中级财务会计作业及复习资料.docx

1、中级财务会计作业及复习资料财务会计作业及答案第二章 货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。【答案】2

2、.某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000元，材料已入库。（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。要求：根据以上经济业务编制该

3、企业的有关会计分录。第三章 存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，

4、属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。要求：（1）编制会计分录 （2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。【答案】（1）借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10 600 （2）借：材料采购 59000 应交税费应交增值税（进） 10030 贷：银行存款 69030 （3）借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 （4）材料成本差异率=（-548+600-600）（40000+10000+59600）100%=-0.

5、5% 发出材料成本差异=700010（-0.5%）=-350（元） 结存材料实际成本=（400001000059600-70000）（1-0.5%）=39402（元） 借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：生产成本 350 贷：材料成本差异 350月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600）-（-350）= -1982、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业务：（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其中价款10000元，增值税1700元，购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。（2）购

6、进的甲材料全部验收入库。（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200吨，货款总额23400元（含增值税）。乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银行存款支付。（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。（5）购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000元。（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000元。要求：

7、根据以上经济业务，编制会计分录。【答案】（1）借：在途物资甲 10300 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 12000（2）借：原材料甲 10300 贷：在途物资甲 10300（3）运费分配率=1000/（300+200）=2 保险费分配率=1500/（30000+20000）=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000 借：在途物资甲 31500 乙 21000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 61000（4）借：原材料甲 31500 乙 21000 贷：在途物资甲 31500 乙

8、 21000（5）借：在途物资甲 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400（6）借：原材料乙 9000 贷：在途物资乙 9000（7）借：原材料丁 30000 贷：应付账款 300003.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，其中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。 A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。（2）B配件50套，每套成

9、本为8万元，账面总成本400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。要求：（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备【答案】（1）A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40（11-0.5）=420（万），成本=4010=400(万),这部分存货不需计提跌价准备 超过合同数量部分：A产品可变现净值=

10、60（10.2-0.5）=582（万），成本=6010=600（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）（2）B配件：用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=50（10.2-2-0.5）=385万，成本=5080=400万，B配件应计提跌价准备15万元。 借：资产减值损失 23 贷：存货跌价准备A产品 8 B配件 154.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值300万元，甲材料加工制成品A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200

11、万元，即可完成A产品生产，生产的A产品不含税正常售价为510万元，估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。乙产品账面价值4000万元，共有4000件，其中1000件已签订销售合同，合同售价（含增值税）每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费（含增值税）230万元；另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额（不含增值税）为3000万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为70万元。要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。【答案】5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关资料如下：（1）2009年

12、年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。（2）2010年年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。（3）2011年年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。（4） 2012年年末，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。【答案】（1）借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 5000 第四章 金融资产作业1. 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1） 2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公

13、司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。（5）2008年3月9日，收到X公司股利。（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股0.1元。（8）2009年3月1日，收到X公司股利。（9）2009年3月16日，将该股票全部处置

14、，每股5.1元，交易费用为6万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。1. （1）2007年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本100（5.20.2）500应收股利 20投资收益 5 贷：其他货币资金-存出投资款 525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利 借：银行存款 20 贷：应收股利 20（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元 借：公允价值变动损益 （54.5）10050 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 07年末账面价值为4.5100=450万元。（4）200

15、8年2月6日，X公司宣告发放2007年股利借：应收股利 30 贷：投资收益 30（5）2008年3月9日，收到X公司股利借：银行存款 30 贷：应收股利 30（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 （5.34.5）10080 07年末账面价值为5.3100=530万元。（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利借：应收股利 10 贷：投资收益 10（8）2009年3月1日，收到X公司股利借：银行存款 10 贷：应收股利 10（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。借：银行存款 5106504 投资收益 26贷：交易性金融资产成本100（5.20.2）500交易性金融资产公允价值变动 30借：公允价值变动损益 30贷：投资收益 30累计损益为（“投资收益”贷方余额）：39万元2.209年1月1日，