服务中新重庆战略性互联互通示范项目税收指引中新重庆战略性docWord文档下载推荐.docx

1、512 月 31 日，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中规 定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入 总额 70%以上的企业，可减按 15%税率缴纳企业所得税。 4.支持企业调整优化产业结构。符合条件的股权（资产）收 购、合并、分立、债务重组等企业交易，企业所得税可按规定适 用特殊性税务处理。符合条件的居民企业以非货币性资产对外投 资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期 均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对 价全部为股票（权）的，企业可选择适用递延纳税优惠政策。经 向主管

2、税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转 让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差 额计算缴纳所得税；并允许被投资企业按技术成果投资入股时的 评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。 二、四大重点领域适用的税收优惠政策 （一）金融服务领域 5.符合条件的利息收入免征增值税。2016 年 12 月 31 日前， 金融机构农户小额贷款；国家助学贷款；国债、地方政府债；人 民银行对金融机构的贷款；住房公积金管理中心用住房公积金在 指定的委托银行发放的个人住房贷款；外汇管理部门在从事国家 外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款；统借统还业 务中，企业集团或企业集团中的核心

3、企业以及集团所属财务公司6按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利 率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 6.符合条件的金融商品转让收入免征增值税。合格境外投资 者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务；香港市场投 资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市 A 股； 对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金 份额； 证券投资基金（封闭式证券投资基金， 开放式证券投资基金） 管理人运用基金买卖股票、债券；个人从事金融商品转让业务。 7.金融同业往来利息收入免征增值税。金融机构与人民银行 所发生的资金往来业务；银行联行往来业务；同

4、一银行系统内部 不同行、处之间所发生的资金账务往来业务；金融机构间的资金 往来业务；金融机构之间开展的转贴现业务。 8.同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者 再担保业务取得的收入（不含信用评级、 咨询、 培训等收入）3 年内 免征增值税：已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可 证，依法登记注册为企（事）业法人，实收资本超过 2000 万元。 平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的 50%。 连续合规 经营 2 年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制 度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具 有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处臵机制。为中小

5、 企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的 80%以 上，单笔 800 万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额7的 50%以上。 对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实 收资本总额的 10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过 3000 万 元人民币。担保责任余额不低于其净资产的 3 倍，且代偿率不 超过 2%。担保机构免征增值税政策采取备案管理方式。符合条件 的担保机构应到所在地县（市）主管税务机关和同级中小企业管理 部门履行规定的备案手续，自完成备案手续之日起，享受 3 年免 征增值税政策。3 年免税期满后， 符合条件的担保机构可按规定程 序办理备案手续后继续享受该项政

6、策。 9.支持保险业发展。保险公司开办的一年期以上人身保险产 品取得的保费收入免征增值税。境内保险公司向境外保险公司提 供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。试点纳税人提 供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务 除外） ，实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险合同对应多 个原保险合同的，所有原保险合同均适用免征增值税政策时，该 再保险合同适用免征增值税政策。否则，该再保险合同应按规定 缴纳增值税。 10.鼓励融资租赁业发展。经人民银行、银监会或者商务部批 准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动 产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实

7、 际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。 11.支持向境外销售服务和无形资产。境内的单位和个人销售 的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规8定适用增值税零税率的除外：为境外单位之间的货币资金融通及 其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、 无形资产和不动产无关。 12.鼓励金融企业发展。金融企业按规定提取的贷款损失准备 金准予税前扣除。被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、 有价证券、票据等财产清偿债务免征增值税。除另有规定外，被 撤销金融机构所属、附属企业，不享受被撤销金融机构增值税免 税政策。 13.支持居民企业投资。对内地企业投资者通过沪港通

8、投资香 港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法 计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有 H 股满 12 个月取 得的股息红利所得，依法免征企业所得税。居民企业直接投资于 其他居民企业取得的权益性投资收益（不包括连续持有居民企业 公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益）免征企 业所得税。 14.支持企业融资。企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户 储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的， 应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用， 准予在企业所得税前据实扣除。投资者从证券投资基金分配中取 得的收入暂不征收企业所得税。 （二）航空产

9、业领域 15.促进航空业发展。纳税人向外国航空运输企业提供物流辅9助服务，从中国民用航空局清算中心、中国航空结算有限责任公 司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表 机构取得的收入，视同纳税人向境外单位销售服务或无形资产取 得的收入，免征增值税。航空企业实际发生的飞行员养成费、飞 行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根 据中华人民共和国企业税法实施条例第二十七条规定，可以 作为航空企业运输成本在税前扣除。? 16.鼓励飞机进口。从 2001 年 1 月 1 日起，对民航总局及地 方航空公司进口空载重量 25 吨以上的客货运飞机， 减按 6%征收进 口增值税。自

10、 2013 年 8 月 30 日起，对按此前规定所有减按 4%征 收进口环节增值税的空载重量在 25 吨以上的进口飞机，调整为按 5%征收进口环节增值税。自 2014 年 1 月 1 日起，租赁企业一般贸 易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的，享受与国内航空公 司进口飞机同等税收优惠政策，即进口空载重量在 25 吨以上的飞 机减按 5%征收进口环节增值税。 自 2014 年 1 月 1 日以来，对已按 17税率征收进口环节增值税的上述飞机， 超出 5税率的已征税 款，尚未申报增值税进项税额抵扣的，可以退还。 （三）交通物流领域 17.鼓励管道运输业发展。一般纳税人提供管道运输服务，对 其增值

11、税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。中华 人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和 无形资产，适用增值税零税率：国际运输服务；航天运输服务。1018.支持交通物流业发展。境内的单位和个人销售的下列服务 和无形资产免征增值税：为出口货物提供的邮政服务、收派服务、 保险服务； 向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务 （仓 储服务、收派服务除外） ；向境外单位销售的完全在境外消费的商 务辅助服务；属于以下情形的国际运输服务：以无运输工具承 运方式提供的国际运输服务。以水路运输方式提供国际运输服 务但未取得国际船舶运输经营许可证的。以公路运输方式 提供国际运输服务但

12、未取得道路运输经营许可证或者国际 汽车运输行车许可证 ，或者道路运输经营许可证的经营范围 未包括“国际运输”的。以航空运输方式提供国际运输服务但 未取得公共航空运输企业经营许可证 ，或者其经营范围未包括 “国际航空客货邮运输业务”的。以航空运输方式提供国际运 输服务但未持有通用航空经营许可证 ，或者其经营范围未包括 “公务飞行”的；符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放 弃适用零税率选择免税的下列应税行为：国际运输服务。航 天运输服务。 19.支持国际运输业发展。按照国家有关规定应取得相关资质 的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税 率政策，未取得的，适用增值税免税政策。境

13、内的单位或个人提 供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运 输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位和 个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租11赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输 服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单 位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。境 内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境 内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者 适用增值税免税政策。 20.促进国际货运代理业发展。纳税人提供的直接或者间接国 际货物运输代理服务免征增值税。纳税人

14、提供直接或者间接国 际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服 务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过 金融机构进行结算。纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之 间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服 务有关规定执行。委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物 运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。 21.支持交通运输业发展。一般纳税人发生下列应税行为可以 选择适用简易计税方法计税：公共交通运输服务。公共交通运 输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长 途客运、班车。电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收 派服务和文化体育

15、服务。 22.鼓励参与公共基础设施建设。企业从事公共基础设施项 目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、 城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取12得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企 业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 （四）信息通信领域 23.促进信息行业发展。中华人民共和国境内（以下称境内） 的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率： （ 1） 向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 研发服务。 合同能源管理服务。设计服务。广播影视节目（作品）的制 作和发行服务。软件服务。电路设计及测试服务。信息系 统服务。

16、业务流程管理服务。离岸服务外包业务。 （2）转让 技术。 24.支持软件企业进口设备。自 2000 年 7 月 1 日起，对经认 定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进 口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用 投资总额，除国务院国发?1997?37 号文件规定的外商投资项 目不予免税的进口商品目录和国内投资项目不予免税的进口 商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税。 25.鼓励软件企业自主开发软件。自 2011 年 1 月 1 日起，增 值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品， 按 17%税率征收 增值税后， 对其增值税实际税负超过 3%的部分实行

17、即征即退政策。 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售， 其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政 策。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，13著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过 国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权 的，不征收增值税。 26.支持集成电路产业购进材料设备。自 2000 年 7 月 1 日 起，投资额超过 80 亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um 的集 成电路生产企业，进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和 进口环节增值税。 自 2000 年 7 月 1 日起， 对经认定的集成电

18、路 生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电 路专用设备与仪器，除国务院国发?37 号文件规定的外 商投资项目不予免税的进口商品目录和国内投资项目不予免 税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税。 自 2011 年 11 月 1 日起，对国家批准的集成电路重大项目企业 因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。 27.鼓励企业加大创新力度。企业为开发新技术、新产品、新 工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在 按照规定据实扣除的基础上， 按照研究开发费用的 50加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本 150摊销。 对从事文化产业 支撑技术等领

19、域的文化企业，开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税 所得额时加计扣除。对企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于 研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计 入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折14旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧 的方法。由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处 于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限 或者采取加速折旧的方法。企业外购的软件，凡符合固定资产或 无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算， 其

20、折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含） 。 28.鼓励技术成果转化。纳税人提供技术转让、技术开发和与 之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。一个纳税年度内，居 民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税； 超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。 29.支持高新技术企业发展。国家需要重点扶持的高新技术企 业，减按 15的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新 技术企业，是指拥有核心自主知识产权，产品（服务）属于国家 重点支持的高新技术领域规定的范围、研究开发费用占销售收入 的比例不低于规定比例、高新技术产品（服务）收入占企业总收 入的比例不低于规定比例、

21、科技人员占企业职工总数的比例不低 于规定比例，以及高新技术企业认定管理办法规定的其他条件的 企业。 30.支持软件和集成电路企业发展。集成电路线宽小于 0.8 微 米（含）的集成电路生产企业，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年 度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第 五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为15止。集成电路线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电 路生产企业，减按 15%的税率征收企业所得税，其中经营期在 15 年以上的，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第 一年至第五年免征企业所得税

22、， 第六年至第十年按照 25%的法定税 率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。新办的集成电路设 计企业和符合条件的软件企业，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年 度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第 五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为 止。国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，可减 按 10%的税率征收企业所得税。 集成电路生产企业的生产设备， 其 折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年（含） 。 31.对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企 业所得税。离岸服务外包业务增值税适用零税率。对符合条件的 境内单位和

23、个人提供的跨境应税服务免征增值税。 三、持续优化税收管理服务 32.加强政策宣传辅导。通过门户网站、微信微博、税企 QQ 群等平台，提供政策查询服务。依托现有的 12366 纳税服务综合 平台，设立服务改革发展专席，由专人专岗提供中新（重庆）战 略性互联互通示范项目方面的政策咨询、业务办理查询、投诉请 求、意见建议等一站式服务。针对中新项目经营运作特点，统筹 “市局+区县局” 、 “团队化+专业化” 、 “领军人才+业务能手”等资 源，组建专家团队，实施精准化、个性化服务。1633.推进办税便利化改革。实行全市通办，确保 7 大类 220 项 涉税事项实现跨区域、无障碍通办，避免纳税人“多头跑

24、” 。实行 精简报税，开发“网上申报辅助软件” ，精简整合纳税申报“十张 表”为“一张表” ，减少纳税人填报量。推行“一票清税” ，让纳 税人到办税服务厅“进一家门、取一个号、排一次队、到一个窗、 开一张票、缴两家税” ，缩短办税时间。加强税邮合作，依托遍布 全市的邮政服务网点，推出邮政“寄递+托管+双代”一揽子服务， 推行发票代开、税款代征、税票速递等服务。加快电子税务局建 设，力争让纳税人足不出户即可办理绝大部分涉税事项。 34.提供个性化办税服务。全面落实首问责任制、 “二维码” 一次性告知、限时办结、预约办税、延时服务等制度，强化全程 跟踪服务，实现纳税需求与税收服务高度同步，针对纳税

25、人需要 办理的涉税事项，实行特事特办、急事急办，以最快的速度、最 大的限度满足纳税人合理的个性化办税需求。实施“走出去”企 业专业化服务，通过编制国别税收信息指南、执行税收协定、加 强涉税争议税收服务等，助力重庆企业“走出去”。 35.深化税务行政审批改革。认真贯彻落实国务院转变职能、 简政放权要求，深化“放管服”改革，持续规范税务行政审批行 为，加大税务行政许可公开力度，编制并公布税务行政许可事项 目录和审批运行流程图，严格限时办结，提高审批效率。逐步公 布行政许可、行政处罚、行政强制、行政征收等税收执法权力清 单和责任清单，规范税收执法行为，为各类市场主体发展营造良17好的税收法治环境。

26、36.加强事中事后管理。积极运用“互联网 +”思维，创新税 务行政审批后续管理方式，持续提升后续管理的科学化、信息化 水平。以“放权、分权、用权、控权”为核心，将税收减免受理、 文书审核、政策解答、风险管理等职责相互分离、相互制衡，探 索构建税收减免管理新模式，推动税收管理由事前审批向加强事 中事后风险防控转变。 37. 加强纳税信用评价结果应用。对纳税信用级别高的纳税 人，取消增值税专用发票扫描认证，开通办税绿色通道。积极开 展“银税互动”项目，携手互联网第三方平台服务商共同创建“重 庆税银互动服务平台” ，使诚信纳税企业更加便捷有效地获得优先 优惠的融资贷款服务。 38.加强出口退税分类管

27、理。为一类出口企业提供绿色办税通 道（特约服务区），优先办理出口退税，并建立重点联系制度， 及时解决企业有关出口退（免）税问题。对四类出口企业严格审 核、谨慎退税。加大出口骗税打击力度，运用出口退税预警评估 系统，开展出口骗税专项整治行动，加大税务稽查力度，净化出 口退税环境。 39.加强涉税风险管理。充分利用“互联网 +”、大数据等现 代信息技术，加强动态信息的采集和监控，对不同风险等级的企 业实行差异化管理，有针对性地强化税收政策变化和热点业务问 题的深层辅导，引导和帮助企业健全完善税务风险内控机制，降18低税收流失率和征纳成本。在重大招商引资项目中，建立健全各 部门广泛参与的全流程税收跟踪管理和服务机制，杜绝引进开票 中心、空壳公司以及骗取税收优惠等不法行为，有效防范税收执 法风险，保障全市经济平安健康发展。 40.持续强化政策跟踪分析。加强与中新示范项目管理委员会 沟通联系，了解掌握项目进度和新落地项目，及时提供相应政策 服务。建立政策执行反馈机制，全面收集政策执行中的新情况、 新问题，认真分析评估政策效应，不断增强税收政策措施的科学 性、合理性和可操作性。19