建立完善企业内部会计控制的思考论文Word格式文档下载.docx

1、许多企业只有事后的核算和分析，缺乏科学的事前预测和决策，事前制订的计划不科学，缺乏事中的及时监控调整，事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。 企业负责人对内部会计控制认识不足。目前相当部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想，甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情;有的高层领导者越权管理，使原本有效的内部会计控制制度不能发挥应有的作用;有的员工粗枝大叶，责任心不强造成人为失误，甚至联合起来舞弊，使内部会计控制失去了其基本功能;有并未建立企业内部会计控制制度的;有内部会计控制制度残缺不全的;

2、也有的是有法不依、执法不严，将已制定的企业内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”，应付外来审计。有些企业领导认为单位里领导说了算，才能真正体现经理负责制，对建立内控会计制度的重要性认识不足。 企业内部会计控制执行力度不够。有的企业内部会计控制制度比较严密，但仅仅停留在纸上而未贯彻执行，成为一纸空文。如设备租赁未按制度贯彻内部牵制原则;有的财务付款手续不健全，不按合同规定付款;合同的签订、执行、付款都由一人来执行等;有的内部管理职责不清，企业内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制;内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权、贪污舞弊以可乘之机。 内部监

3、督缺乏或者作用不能充分发挥。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的监督制度。目前，有相当一部分企业没有建立内部监督制度，已建立内部监督制度的企业也未能充分发挥应有的作用，内部监督工作得不到必要的重视和支持。有些企业内部会计控制制度的监督流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。 会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥。一般说来，在内部会计控制的设计与执行方面，会计人员起到了非常重要

4、的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求，会计人员整体素质不高，业务水平偏低，对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，企业经营者为了个人利益放松企业管理，使财务会计制度发挥不了应有作用，会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。四、建立和完善企业内部会计控制的对策 结合企业的内部会计控制存在的问题及原因，提出建立和完善当前企业内部会计控制的对策：提高会计人员素质，加强企业环境建设，加

5、强系统的风险评估，加强信息的沟通和实施有效的监督等。 会计人员素质是加强内部会计控制的关键。企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。 完善公司治理结构，创造良好的控制环境。按照现代企业制度，建立完善的公司治理结构。现代企业制度的建立，应按照公司法等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的原则进行。 树立风险意识，针对各个风险

6、控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 严格控制信息系统的流程，传递真实可靠的信息、准确完整的数据;强化会计信息系统的维护管理，保证按照企业会计信息的处理程序进行运作;加强病毒防治措施，保证会计信息的安全完整。 没有监督就等于没有控制，监督是对整个内部控制系统的再控制，主要由审计部门实施。重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对企业的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有 明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充

7、分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。五、结束语 虽然我国将会计控制制度上升到法律层次，但企业对内部会计控制认识不足以及会计控制监督缺乏力度等问题仍然存在。企业应建立和完善会计内部控制制度，才能确保企业在复杂的经济环境下有效地规避财务管理风险，预防企业内部人员经济犯罪和管理违规，保证企业良好经济效益的实现。单位内部的会计管理的好坏直接影响到单位的正常发展，内部会计管理制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。一、加强内部会计管理的重要性 事业内部会计管理的建设是国家会计法律、法规的具体

8、化，是它的必要补充，同时也是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。因此，各单位必须重视和不断加强内部会计管理制度建设。 财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作，加强会计制度建设，规范会计工作对日常工作管理起着举足轻重的作用。目前，我国的会计管理制度体系通常认为由四个层次构成。第一层次为会计法律，即会计法;第二层次为会计行政法规;第三层次为会计规章，比如各行业制定的行业会计核算制度等;第四层次则是根据会计法规、制度要求制定的内部会计制度。从这里可以明显地看出：单位内部制定的会计制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分，对加强会计管理制度建设起着至关重要的作

9、用。二、内部会计管理制度的内容 内部会计管理制度主要包括以下内容：1.内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。会计人员岗位责任制度，是指单位内部会计人员管理的一项重要制度。3.账务处理程序制度，指对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。4.内部牵制制度，是内部控制制度的重要内容之一。5.稽核制度，指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿进行审核、复查的一种制度。6.原始记录管理制度，指原始凭证的开具、接收、传递、使用、保管等进行规范管理的制度，旨在保证会计核算基础环节的有序、正常和高效。7.定额管理制度，指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩措施等

10、。8.计量验收制度，指财务会计管理工作基础。9.财产清查制度，指定期对财产物资进行清点、盘查，以保证账实相符，这是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。10.财务收支审批制度，指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。11.成本核算制度，主要是适用于企业单位的成本计算、归集、分配的规则。财务会计分析制度，指定期检查财务会计指标的完成情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，促使领导加强管理，提高效益的制度。三、如何加强事业单位内部会计管理 完善而有效的内部会计控制，对加强单位经营管理，保护单位财产安全，保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。基

11、本作用主要表现在三个方面：一是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行;二是规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整;三是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整。 要提高单位领导的内控意识。内控意识是内控制度得以落实的基础和前提，有的单位从整体氛围上就缺乏内部控制理念对内部控制制度的重要性认识不足，有着无所谓的态度。单位负责人应该是单位会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。 加强财务人员的思想教育及业务知识的培训。会计基础工作的好坏直接有赖于会计人员的职业道德和责任意识。加强

12、职业道德修养，真正把爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则等作为工作准则加以不打折扣的执行。加强单位内部会计管理，要求会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度。怀着高度的责任心，无私奉献的精神和工作态度，做好会计工作。 健全事业单位的内控监督机制，采取双重监督体制。事业单位的内部审计机构往往由单位领导直接认定，这样很难发挥其作用，应采取内部审计监督和社会审计监督相配合的双重监督体制，才能有效的发挥监督作用。 实行会计工作岗位责任制，严格执行内部牵制制度一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应;二是各会计岗位都必须有明确的职责并

13、能够进行考核;三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任;四是实行职务分离，相互牵制;五是对各个岗位进行定期考核;六是采取岗位轮换与交接相结合。 建立健全财务审批制度和加强对会计业务程序的控制。第一，确定财务收支审批人员和审批权限，也就是明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人，其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额，超过规定的限额应当报批的程序。第二，确定财务收支的审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担责任等。三，明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。 加强财产保护控制。财产保护控制关键是要妥善保

14、管涉及资产的各种文件资料，定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果和会计记录进行比较，最大限度地防止国有资产的流失。 加强关键环节内部控制。要根据单位实际情况，明确单位内部财务控制管理中的关键控制环节、关键控制点和控制方法。 建立并加强稽核制度的执行。稽核人员要对有关的账、证进行复核，对各项收支计划及财务收支进行复核。 、定期进行财务分析。规定财务分析的时间、形式，参加的部门和人员，财务会计分析的内容和分析方法，财务会计分析报告的编写要求等项目。总之，加强事业单位会计内部控制与监督，是保证事业单位会计信息质量，发挥事业单位内部会计管理作用的必要措施，建立健全事业单位内部会计控制与管理，动员各级力量

15、加以监督，才能更好的推动事业单位各项工作水平的提高。审计办公自动化 审计办公自动化可分为审计作业系统与审计信息系统两类。审计作业系统，是指审计项目从立项到终结全过程进行操作与管理的系统，其内容包括审计立项、计划编制、内部控制制度测试，实质性工作底稿编制、审计后报表调整和审计报告出具等一系列审计步骤的处理过程，其特征是以具体审计项目为中心，以基本审计准则为依据，以处理各种审计底稿为主要内容的系统，此作业系统适用于公交集团各级内部审计部门;而审计信息系统是将审计作业系统提供的数据与审计信息系统连接，进行数据共享而设置的审计内部管理应用系统，其内容包括审计项目管理、审计对象管理、审计结果统计和法律法

16、规等，其特征是对审计项目与相关信息进行综合管理，提供有价值的汇总信息，为领导宏观决策提供全面完整真实信息，此系统适用于公交集团内部审计的综合管理部门使用。 计算机辅助审计 计算机辅助审计与审计办公自动化的根本区别在于“工作内容是否与被审计单位信息系统直接连接转换”。计算机辅助审计要将被审计单位的信息数据传递转换到审计人员自身所配备的审计软件中，而审计办公自动化则不需要。计算机辅助审计采用的软件一般可分为财务审计系统与审计数据采集分析系统两类。财务系统采集的数据对象主要是会计信息系统中的财务数据，即会计记账凭证、总账明细账和会计报表信息，它是根据会计学原理和我国会计制度规定，拥有相对固定的审计检

17、查方法，运用这一软件可提高审计效果，同时可利用计算机特有的计算、排序、筛选、分类、整理、分析等多种手段，对会计信息进行比较和查询，又可提高审计效率。而审计数据采集分析系统，则采集不限于会计信息系统中的其他信息系统数据，进行查询、分析、统计与计算的审计过程等。 试行联网审计 国家审计信息化工程“金审工程”提出审计要实现三个转变，即从单一的事后审计转变为事中审计相结合，以事中审计为主;从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，以动态审计为主;从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合，以远程审计为主。实现这三个转变中，联网审计提供了必备条件。公交集团内部审计信息化，可借鉴“金审工程”十余

18、年的实践经验，首先在审计部门与被审单位之间实现联网，在此环境下可完成审计准备、审计实施过程中的各项工作，同时还可与计划财务、人力资源、运营安全、车辆技术等其他业务部门联网，实现信息共享，可进一步丰富审计计划、审计准备、审计实施阶段的信息来源。这样审计结果不仅能为其他经济部门所获取信息起到审计鉴证作用，还能为领导决策发挥审计应有的作用。 实践信息化审计 审计办公自动化、计算机辅助审计与联网审计丰富了传统审计技术手段，这对信息系统审计各阶段工作内容也产生了变化，对审计程序、审计方式产生了重要影响。1、审计程序。在审计准备阶段方面，要求由审计人员和信息技术人员提前进入被审计单位了解信息系统开发使用情

19、况、业务量大小、数据完整程度，以判断是否适合开展计算机审计、风险有多大。由于开展计算机审计，对被审单位信息化程度、审计组自身应用水平都有较高要求，因此不是每个项目都适合计算机审计。特别是当前人员稀缺的情况下，应将力量集中到应用潜力比较大的项目中来。例如计划财务、人力资源、运营安全、车辆技术等信息化程度高、数据量大、传统手工审计效率不高的项目。在确定采用计算机审计方式后，需要详细调查被审单位系统结构、业务处理流程、数据存储结构及数据处理流程;选择制定数据转换方案;从被审单位系统下载审计相关的会计核算数据或者业务数据;将数据转入审计软件中，验证数据的合法、有效与完整。以避免“进不了门，打不开账”的

20、局面。在审计实施阶段方面，审计人员在信息技术人员的支持帮助下，使用审计软件或一般数据处理软件核对、分析、计算相关数据，发现疑点并落实证据获得审计底稿。审计人员也可与信息技术人员合作，根据历史经验，编写出相应分析检验程序，对审计数据进行处理，发现问题线索，建立并应用计算机审计分析模型，对会计核算数据、业务处理数据本身及其相互关系进行分析复核，寻找疑点、落实线索形成工作底稿。在审计报告阶段方面，除了可以利用相关技术统计汇总审计成果以外，还应注意将被审单位信息系统加以归档，供以后审计使用。如被审单位信息系统开发及应用情况、业务流程及数据流程文档、与审计相关数据的数据结构资料、本次审计所建立应用的审计

21、模型、发现问题的方法思路及编写的程序或操作步骤。2、审计方式。比如企业会计报告的信息从业务的发生记录开始，经过会计记录核算，然后形成各种会计报表。期间经过多个系统、多个部门的处理。技术上的失误，以及各部门利益不同导致的虚报瞒报，会造成信息失真。审计人员可通过对所占有业务数据、会计核算数据、报表数据按照与被审计单位相同或相似的处理方法重新计算，验证被审计单位提供数据的真实性和正确性。二是在财务数据记录的检查方面，会计核算数据中包含了详细记录每笔会计核算业务的流水帐或明细帐数据。包括每笔业务的记帐期间、凭证号、摘要、记帐方向、金额以及借贷方所记入帐户的科目等信息。可以依据相关制度规定设置检索条件，

22、对这些数据进行筛选，并检查核实，从而检查相关政策法规、内部控制制度的执行情况。例如，公交集团的固定资产采买、使用、折旧、清理，燃料数据检查等。三是在核对方面，将某些具有内在联系的数据，按照勾稽关系进行检查核实。如对企业会计合并报表与所属企业财务报表的核对，内部债权债务的核对等。打铁还需自身硬。内部审计信息化是一个循序渐进不断发展完善的过程，只有紧随着公交集团信息化的不断发展变化，还需不断实践总结改进提高。一是要大力探索信息化审计。在向内部审计人员传输信息化审计技能的同时，还应制定公交集团信息化审计实施细则，在技能与方法上为信息化审计发展奠定基础。二是要建立信息化审计框架，即从信息与沟通、风险评

23、估、监控这三方面加强对计算机相关内部控制环境的审查;通过整体计算机控制评价保证由信息系统支持的业务流程控制是可靠的，生成的数据和报告是可信的;实施应用系统控制审计以保证信息系统中各类交易的有效、完善、准确、及时并经适当授权和记录。三是围绕公交集团战略，建立风险导向型的信息化审计模式。根据公交集团信息化战略规划，内部审计将信息化审计模块的发展可分为扩大信息化审计范围、建立信息化审计标准及信息化审计框架，搭建基于风险导向的信息化审计程序，根据信息系统风险评级，制定差异化的信息化审计方案，评价整体计算机控制的安全性，确保信息系统控制环境的有效性，根据信息系统的风险评估确定信息化审计重点等等。关键词：

24、会计,政策,职业 会计 国际化的一种途径 摘要会计职能和会计信息的膨胀，使会计不堪重负，会计系统相对市场毫无效率可言。会计应适当回归，提供原始信息和核心的会计程序，而将剩余的功能交由更有效率的市场，如会经济学,格式,标准论文的选定不是一下子就能够确定的.若选择的毕业论文题目范围较大，则写出来的毕业论文内容比较空洞，下面是编辑老师为各位同学准备的经济研究期刊论文格式。一、经济论文最后完成的项目构成一财务管理,企业集团,模式在 现代 企业 的竞争中，只有加强文化建设，才能增强企业的凝聚力和竞争力。否则这个企业则是一个没有头脑和灵魂的企业，也就从根本上失去了 发展 的目标性、方向性和战略性，失去了立

25、足于现代市场竞争的前瞻性附送：建立民营企业法律维权服务的思考合作伙伴。其次，加强企业维权是实行依法治企的必然要求。企业维权是依法治企的题中之义，实践已经证明，一个企业的健康发展离不开良好的法制环境，运用法律武器，查处侵权行为，是依法治企的重要体现。再次，加强企业维权是营造公平竞争有效途径。民营企业是弱势群体，尤其需要加以保护，通过企业维权，有利于维护民营企业合法权益，有利于营造公平竞争的氛围，有利于拓展民营企业的生存和发展空间。鉴于此，各民营企业、行业协会必须高度重视行业维权工作，明确职责，常抓不懈，切实当好维护民营企业合法权益的使者。（二）构筑民营企业法律维权“篱笆墙”。 立足于防微杜渐，设

26、立三道防线：一要建立自律机制。各类民营企业都应当制定行业维权公约，促使行业维权有章可循，有据可依。一是加入行业协会的会员，都必须自觉遵守行业维权公约，不得侵犯他人的知识产权、专利技术，不得参与竞相压价、恶性竞争，同时，享有对别的企业的侵权行为加以抵制和查处的权利。二是要建立督导机制。以规范市场经营秩序为出发点和归宿，引导民营企业特别是会员企业加强自律意识，把竞争的着眼点放在产品质量、售后服务和品牌培育上，避免相互残杀，自觉抵制无序竞争、仿制假冒行为，促进产业转型升级。三是要建立预警机制。适时通报产业导向、市场行情，专利技术和产品等信息，变消极等待为未雨绸缪，防止因信息闭塞导致侵权行为。四是打好民营企业行业维权“组合拳”。民营企业维权涉及到方方面面，只靠协会单打独斗难以解决根本问题，需要整合政府和全社会的力量，形成合力，各司其职，各尽其责。一要建立行业维权组织。各类民营企业行业协会要设立民营企业维权委员会，负责对本行业民营企业创新成果的推荐评审，为会员企业代理投诉，对投诉案件的查处进行监督。二要加强沟通和协调，充分发挥政府和社会中介机构在企业维权中的职能和作用，拧成“一股绳”，打好“组合拳”。避免一人一把号，各吹各的调。三要牢固树立全局观念，坚决破除地方保护主义，不给仿冒制假、低价倾销、恶性竞争等行为留下衍生的空间，为民营企业营造良好的创业创新环境。 二0一五年九月二十九日