《中级财务会计》形考任务参考答案文档格式.docx

1、管理费用 800库存现金 800二、 综合业务题：题目 4（1） 2015 年末应补提的坏账准备金额：1 200 000*3%- （24 000-12 500 ）=24 5002016 年末应补提的坏账准备金额：1 000 000*5%-（36 000+3 000）=11 000坏账准备 12 5005001 700资产减值损失 24 500坏账准备 24 500银行存款 12 500资产减值损失 11 000 贷：坏账准备 11 000题目 51）贴现期为 50 天到期值 =100 000+100 000*6%/360*90=101 贴现利息 =101 500*9%/360*50=1 贴现净

2、额 =101 500-1 =100应收票据 100 000应收账款 100 000银行存款 100应收票据 100 000 财务费用3）借：应收账款 101 500短期借款 101 500第二次形考任务参考答案题目 1在途物资 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 11 700资产减值损失 28 000存货跌价准备 28 000原材料 10 000在途物资 10 000（4）借：生产成本 46 000 贷：原材料 46 000（5）借：待处理财产损溢 2 340原材料 2 000应交税费一应交增值税（进项税额转出） 340题目2原材料 200 000材料采购 200 00

3、0材料采购 20 000材料成本差异 20 000（2） 借：生产成本 35 000制造费用 10 000管理费用 5 000材料成本差异 50 000题目3（1） 借：应交税费一应交增值税（进项税额） 1 700应付票据 11 700库存商品 10 000二、综合业务题：题目4（1 ）销项税额=980 000心+17%）*17%=142 393商品进销差价率 =448 000/ （620 000=980 000 ） *100%=28% 已销商品进销差价 =980 000*28%=274 400银行存款 50 000主营业务收入 50 000主营业务成本 50 000库存商品 50 000商品

4、进销差价 274 400主营业务成本 274 400主营业务收入 142 393应交税费一应交增值税（销项税额） 142 393题目5（1）加权平均法：加权单价=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120 ） / （ 3 000+4 100+6 000+4 500+1 800 ） =期末结存金额 =（3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*=13948销售成本 =8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 6322）先进先出法：期初结存成本 =8 700/3 000=销售成

5、本 =（2 500* ）+（500*+4 100*+900* ）+（5 100*+1 900* ）=46 880期末结存金额 =2 600*+1 800*=14 700题目 6原材料甲材料 40 400材料采购 38 800 材料成本差异 1 60099 918原材料甲材料 材料成本差异 贷：材料采购79 6005 80085 400材料采购 85 400应交税费应交增值税（进项税额） 14 518生产成本 110 000原材料甲材料 110 0002）材料成本差异率 =（-700-1 600+5 800 ）/（20 000+40 400+79 600 ） *100%=%3）发出材料应分摊的成

6、本差异生产成本 2 750材料成本差异=110 000*%=2 7502 750=（20 000+40 400+79 600-110 000）*（1+%）=30 750题目 7资产减值损失3 000存货跌价准备4 0004 5004）月末库存甲材料的实际成本存货跌价准备 2 500资产减值损失 2 500第三次形考任务参考答案二、 单项业务题：题目1交易性金融资产一成本 800 000投资收益 4 000银行存款 804 000其他综合收益 20 000可供出售金融资产一公允价值变动 20 000（3） 借：银行存款 44 800交易性金融资产一成本 30 000公允价值变动 8 000投资收

7、益 6 800公允价值变动损益 8 000投资收益 8 000（4） 借：持有至到期投资一成本 600 000利息调整 20 000银行存款 620 000（5） 借：可供出售金融资产一公允价值变动 84 000其他综合收益 84 000（6） 借：持有至到期投资一应计利息 96 000投资收益 96 000持有至到期投资一成本 11 000 000持有至到期投资一利息调整 1 390 000银行存款 9 610 000持有至到期投资一应计利息 330 000利息调整 246 600576 600投资收益 题目 3交易性金融资产成本 900 000 投资收益 6 000银行存款 906 000

8、应收股利 30 000投资收益 30 000银行存款 30 000交易性金融资产公允价值变动 180 000公允价值变动收益 180 0005）借：银行存款 1 200 000 交易性金融资产成本 900 000 公允价值变动 180 000 投资收益 120 000公允价值变动损益 1 80 000投资收益 180 0006）公司投资收益 =30 000+120 000+180 000-6 000=324 000第四次形考任务参考答案一、综合题：题目 1 采用权益法核算（1）2014 年度应确认的投资收益： 1 800 000*20%=360 000 （元）2015 年度应确认的投资损失：

9、400 000*20%=80 000 （元）（2）2014年末、 2015年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000 （元）2015 年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000 （元） 题目 2采用权益法核算（1）2015 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000 （元）（2）取得股份时：

10、长期股权投资成本 1 800 000银行存款 1 800 0002014年A公司实现净利润时：长期股权投资损益调整 500 000*40%=200 000投资收益 200 0002015 年 4月 1日宣告分配现金股利时：应收股利 60 000长期股权投资损益调整 500 000*30%*40%=60 0002015年 4月 15日收到现金股利时：银行存款 60 0002015年A公司发生亏损时：投资收益 480 000长期股权投资损益调整 1 200 000*40%=480 000因持股比例达 51%,采用成本法核算委托证券公司购入股票时：长期股权投资 41 800 000 （5 100 0

11、00*8+1 000 000 ）其他货币资金存出投资款 41 800 000宣告分配现金股利应收股利 2 500 000*51%=1 275 000投资收益 1 275 0002017 年 3月 9 日收到现金股利时：银行存款 1 275 000应收股利 1 275 0002015 年 1 月 2 日甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25%的股份； 当日乙公司可辨认净 资产的公允价值 15 000 万元、账面价值 17 000 万元，其中固定资产的公允价值为 2000万 元、账面价值 4000万元、尚可使用 1 0年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账 面价值相等。 2014

12、 年度，乙公司实现净利润 1500万元，当年末宣告分配现金股利 800万元， 支付日为 2016 年 4月 2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。（1） 采用权益法编制的有关会计分录：取得时 : 借:长期股权投资成本 40 000 000贷:银行存款 40 000 0002014 年度乙公司实现利润时 : 固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润 =40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000乙公司调整后的净利润 =15 000 000+2 000 000=17 000 000 甲公司应享有的利润 =17 000 000*25%=4 250

13、000借:长期股权投资损益调整 4 250 000投资收益 4 250 000乙公司宣告现金股利时 :应收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000 ） 贷:长期股权投资损益调整 2 000 0002016 年 4月 2 日收到股利时 :银行存款 2 000 000应收股利 2 000 000（2） 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算 取得时 :长期股权投资 40 000 000宣告分派现金股利时 :应收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000 ）投资收益 2 000 000收到股利时 :应收股利 2000 000第五次形考

14、任务参考答案 三、 单项业务题：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 营业外支出 20 000无形资产 200 000175 500固定资产 150 000 应交税费应交增值税（进项税额） 25 500 贷：营业外支出 13 500固定资产清理 13 500其他业务成本 85 000投资性房地产累计折旧 85 000投资性房地产 2 000 000累计折旧 1 200 000固定资产 2 000 000投资性房地产累计折旧 1 200 000题目6管理费用 9 400累计摊销 9 400题目7固定资产清理 37 000营业外收入 37 000题目8固定资产清理 2 500银行存款

15、2 500题目9资产减值损失 11 000无形资产减值准备 11 000二、计算题：题目10（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100 000*40%=40 000第二年折旧额=（100 000-40 000 ）*40%=24 000第三年折旧额=（100 000-40 000-24 000 ）*40%=14 400第四年折旧额=【（100 000-40 000-24 000-14 400 ）-5 000 】/2=8 300第五年折旧额=8 300（2）年数总和法：第一年折旧率=5/ （ 1+2+3+4+5）第二年折旧率=4/ （ 1+2+3+4+5）第三年折

16、旧率 =3/ （ 1+2+3+4+5） 第四年折旧率 =2/ （ 1+2+3+4+5） 第五年折旧率 =1/ （ 1+2+3+4+5）第一年折旧额 =（100 000-5 000第二年折旧额 =（100 000-5 000第三年折旧额 =（100 000-5 000第四年折旧额 =（100 000-5 000第五年折旧额 =（100 000-5 000） *5/ （ 1+2+3+4+5） =31） *4/ （ 1+2+3+4+5） =25）*3/ （1+2+3+4+5）=19 000） *2/ （ 1+2+3+4+5） =12） *1/ （ 1+2+3+4+5） =6三、综合题：题目 11在建工程10 500应交税费应交增值税（进项税额） 1 700银行存款 12 200在建工程 1 000原材料 1 000在建工程 1 500银行存款 1 500固定资产 13 000在建工程 13 000题目 12研发支出资本化支出 60 000 000费用化支出 40 000 000原材料 50 000 000 应付职工薪酬 20 000 000银行存款 30 000 000管理费用 40 000 000研发支出费用化支出 40 000 00060 000 000无形资产 60 000 000 贷：研发支出资本化支出