最新中级会计实务练习题50题Word格式.docx

1、合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费10万元。（说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%）按下列序号汁算回答问题，每问需计算出合计数。外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为（）万元。A22.36B24.27C25.46D26.48

2、解析 外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额：4、（八）甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于

3、当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式解析 选项A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选

4、项B，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；选项C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。5、在资产负债日后至财务报告批准报出日前，发生销售退回的，正确的会计处理方法是（）。A调整报告年度年初未分配利润B通过以前年度损溢调整项目调整C冲减发生退货当期的主营业务收入D通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整B企业发生的资产负债表日后调整事项，涉及损溢的事项，通过“以前年度损溢调整”科目核算。6、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资

5、性房地产的账面余额为160万元。其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元，假设不考虑相关税费，下列说法中正确的是（）。A处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入其他业务收入B处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入C处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应冲减其他业务收入D处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元解析 本题考核投资性房地产的处置。选项A，应冲减其他业务成本；选项B，企业收到的价款应计入其他业务收入，投资性房地产的账面价值应计入其他业务成

6、本；选项C，应冲减其他业务成本；选项D，处置时对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70（万元）。7、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。A应作为非调整事项处理B应作为调整事项处理C不需要反映D作为2010年发生的业务反映解析 不属于资产负债表日后事项。8、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为2300万元，“投资性

7、房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。A记入“投资收益”贷方100万元B记入“投资收益”借方100万元C记入“公允价值变动损益”贷方100万元D记入“公允价值变动损益”借方100万元解析 借：固定资产 2000 投资性房地产一公允价值变动 200 公允价值变动损益 100 贷：投资性房地产一成本 23009、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元，无形资产投资为20万元，流动资金投资为30万元，建设期资本化利息为10万元。则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是（）。A原始投资为160万元B建设投资为130万元C固定资产原值为110万元D

8、项目总投资为150万元解析 本题考核的是“项目投资”的知识点。 建设投资固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资=100+20+0= 120万元 原始投资建设投资+流动资金投资120+30150万元 项目总投资=原始投资+资本化利息150+10160万元 固定资产原值固定资产投资+资本化利息100+10110万元10、如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为（）。A调整报告年度资产负债表的货币资金项目D调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目C不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目D不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整

9、现金流量表正表各项目解析 现金收支项目应根据收付实现制原则反映在本年度的会计报表项目中。11、甲企业属装备制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年发生的部分经济业务如下：1.2月5日，在建工程领用生产用原材料160000元;原购人该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25500元。2.2月18日，销售一批产品给某小规模纳税企业，价税合计为1170000元，款已存人银行。3.5月6日，一项固定资产报废，该固定资产于2005年5月16日取得，账面原值为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年，该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。4.5月16日，自行

10、研究开发某项专利技术发生支出40000元。5.12月31日，甲企业“应收账款-A公司”明细账户借方期末余额为6000元，“应收账款-B公司”明细账户贷方期末余额为1000元;“预收账款-C公司”明细账户贷方期末余额为10000元，“预收账款-D公司”明细账户借方期末余额为3000元，“坏账准备应收账款”明细账户贷方期末余额为1500元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2007年2月18日，销售产品给某小规模纳税企业时，应编制的会计分录是：（）。A.AB.BC.CD.DA暂无解析12、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况，错误的是（）。A属于筹建期间的

11、，借记“固定资产清理”科目B属于生产经营期间的，计入损益，借记“营业外收入处置固定资产净收益”科目，贷记“固定资产清理”科目C属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目D属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目解析 B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。13、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A进行债务重组B购买子公司C出售一个车间D了结资产负债表日已发生的诉讼事项解析 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。14、黄河公司以生产小家

12、电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。（2）2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。

13、假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩

14、余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。A调增投资性房地产账面价值1270万元B调增递延所得税资产385万元C调增未分配利润1039.5万元D调增公允价值变动损益154

15、0万元解析 2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：15、2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2006年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。A220B300C6720D80解析 投资性房地产的公允价值变动损益； 6800-6720=80（万元）

16、16、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。A2007年1月1日至2007年4月30日B2007年1月1日至2001年4月15日C2007年1月1日至2007年4月20日D2007年1月1日对2001年4月21日解析 对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。17、在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的

17、成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应记入的会计科目不包括（）。A营业外收入B营业外支出C投资收益D资本公积解析 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。不涉及资本公积。18、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元，无形资产投资为20万元，流动资金投资为30万元，建设期资本化利息为10万元。解析 建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资=100+20+0=120万元19、投资性房地产采用公允价值进行后续

18、计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量解析 按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。20、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用

19、，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。A110B150C3360D40解析 投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40（万元）21、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束

20、。甲公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：（1）1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出（费用化支出）”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按50%加计扣除的优惠条件。（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272万元，并按销售160台确认销

21、售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。（3）3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的5%，另支付税费15万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元（与账面价值相等）。2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元，丙公司2010年实现净利润900万元。

22、除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。（5）3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，

23、入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为72万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。（6）3月10日，注册会计师在审计时认定下列处理有误：2010年9月，因市场供求发生变化，甲公司对现有生产线进行整合，决定从2011年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受的概率为10%，12人接受的概率为30%，

24、15人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2010年对该事项的处理是：借：制造费用150贷：预计负债150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本（相关产品尚未对外销售）。假定税法处理与会计一致。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。甲公司自2011年1月1日起，对丙公司投资的核算由权益法改为成本法，因追溯重述对甲公司当年“未分配利润”年初数的影响额为（）万元。A0B25C-22.5D22.5解析 事项3，属于日后调整事项，应调整报告年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。同时，报告年度的期末数会影响本期资产

25、负债表中“未分配利润”项目的期初数。22、2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。23、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。24、甲公司为上市公司，2008年初“资本公积”科目的贷方余额

26、为150万元。2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。A60C210D310解析 “资本公积”科目的贷方余额=150+800-（1 000-300）-800-（1 000- 300）+（660-600）=210（万元）。注意虽然自用房产转为以

27、公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。25、企业于2007年11月份售出的商品，2008年6月份发生退货，应冲减（）的销售收入。A2007年11月份B2007年末C2008年6月份D2008年1月份解析 企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应该冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本（资产负债表日后事项除外）。所以本题应该冲减2008年6月份的销售收入和销售成本。26、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是（）。A意图长期持有的股权投资B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资D意图持有至到期的债权投资解析 按照企业会计准则第22号金融工具的确认和计量的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。27、资产负债表日后事项中的非调整事项是指（）。A与资产负债表日存在状况无关，而是期后发生或存