完整word营改增下物流企业税收筹划分析以顺丰集团为例Word格式.docx

1、 With the above problems, this paper discusses the tax planning of logistics enterprises, elaborates the relevant definitions and principles of tax planning, introduces the meaning of tax planning of logistics enterprises and taxrelated tax payment， and combines the economic environment and logistic

2、s enterprises Their own development lists feasible tax planning programs。 Finally， we analyze and compare the different results before and after the various schemes by analyzing the tax planning of the specific cases of SF Group， draw the conclusion of the planning and find the risks that may be enc

3、ountered, in order to provide logistics enterprises with a tax planning scheme that is more conducive to revenue and reduce expenditure。Key words：Logistics Enterprises Tax Planning Tax incentives Time value1 绪论1.1本文研究的背景及意义一带一路倡议以来，我国与沿线国家的贸易往来日益频繁，沿线国家之间的交通运输建设不断完善，沿线国家之间的跨境电子商务愈加活跃，去年我国跨境电商交易金额约70

4、000亿元，2018预计可实现88000亿元，2020年则有望达到120000亿元，这意味着未来几年,我国跨境电商交易规模将保持在年均20左右的高增长水平，为物流业孕育了巨大的业务市场。同时随着科技的发展，智能物流技术有所突破，在提升物流效率的同时优化物流价值链,行业之间的竞争也更加激烈，据统计，我国现有30万多家物流企业，是目前数量增长最快的实体产业.这样的发展环境，对物流企业来说,是机遇也是挑战，所以它们需要做出更大的努力去提升其自身运营能力和获取更多利益,以积蓄力量进行内外兼攻，使企业更好地抓住机遇发展。税收是国家对本国经济进行规划，引导经济发展方向的一种重要手段，优惠的税收政策可给需要

5、鼓励发展的产业带来投资动力，严苛的税收制度可使一些饱和或限制产业资本热情消退，从而起到国家指导经济发展的作用.从2016年5月开始我国在全国范围内推行取消营业税改征增值税的税制改革，其目的便是给企业税负减压，使企业获得更多利润空间。据相关数据显示，自“营改增”全面推行以来,全国的企业减税数额达10639亿元，表明了此次我国税改取得了较好的成效，确切地将供给侧结构性改革承诺的“降成本”给企业落实到位。然而，物流业作为“营改增”税改首批试点产业,无论是在试点过程还是现行的施行过程中都出现了企业税负增加的负效应。显然很多物流企业未能更好地从新的税收政策中找到税收筹划门路使企业紧随税改初衷，给企业开源

6、节流。那么面对如此机遇和挑战，很难占据市场优势。因此如何更好地响应国家政策，进行有效地税收筹划，使企业在税收上节约成本显得尤为关键。本文的主要目的便是对物流企业的税收筹划进行可行性分析，为该类企业的纳税筹划提供参考意见,帮助企业以合法合理的手段自行税负减压,使企业资源配置更加合理,维持企业的健康可持续发展。1.2国内外研究现状在发达国家,税收筹划已有半个多世纪的历史，在英美德等资本国家得到广泛关注和认可.印度税务专家E.A。史林瓦斯认为,税收制度对各个产业的发展有着一定的影响,无论是企业的投资还是筹资、经营等活动都涉及了税收，是企业的一项不可避免成本支出，企业应当给予重视.美国的唐纳德。亚历山

7、大认为，对于处于经济泡沫年代的企业而言，都希望通过各种手段是企业利润最大化,股东利润最大化,而其中通过纳税筹划将企业税负降到最低便是一种可行的手段，而且进行税收筹划所达到的效益也不仅仅是税负减压,还有利于企业财务管理体系的优化,促进企业发展。W.B梅格斯博士在其会计学一书中提到，美联邦政府的所得税税制非常复杂，如果没有进行纳税筹划，人们将遭受很大的损失，而对于很多普通的企业来说，不通过专人进行纳税的筹划，也无法获得较好的筹划效益,因此很多跨国公司愿意高薪聘用高级税务专家对企业进行纳税筹划,在激烈的资本较量中保持竞争优势，点明了税收筹划具有专业性和技术性.永道会计师事务所编印的国际税收概论,集中

8、了在为跨国公司从事国际避税筹划业务的典型案例的分析，为各跨国公司提供避税等操作指南，从而解决国际集团的所得税双重征税等问题.针对于税收筹划的实施过程，斯科尔斯等人又提出了显性税收和隐性税收的概念，显性税收是企业实交税费，而隐性税收则指企业的筹划成本。认为进行税收筹划不仅要考虑税费减少，还要考虑其成本增加。在现在看来，一份好的筹划方案，确实不能不考虑成本因素但也不能仅考虑成本因素，还要关注企业发展需求.根据国外目前众多研究文献，我们可以发现国外大多研究都是以发达国家税制为背景,重点研究所得税，且注重于宏观研究，通过模型计算得出对应结论，没有针对于某一产业，也没有给出一些更细化的实操方法。在我国，

9、税收制度起步得比较晚,企业开始关注税收筹划的时间也比较晚，所以目前为止相关税收筹划理论和实务不够完善。从2000年开始，我国的会计师事务所，各税务代理机构才正式进行税收筹划业务代理，之后陆陆续续有各类相关文献出版对企业税务筹划进行探讨。李秉文、付春香（2007）针对企业所得税的筹划进行探讨分析企业可通过不同投资方向，组建方式等进行所得税的税收筹划，认为企业可以选择国家支持发展的产业进行投资,获得税收照顾，或者以更有利于企业实现利润最大化的组织形式进行营业。但是该研究仅涉及企业成立之前的筹划，而较大的税负往往产生于企业经营过程中,所以该筹划的效应仅是局部的。针对于物流企业,漆春林（2013）在相

10、关会议上表示，物流企业要想更好地进行税负减压，就必须得联系企业自身实际情况，吃透国家税制政策，完善内部税务管理机制。赵亚男（2013）在其探讨“营改增条件下物流企业税收筹划一文中谈到物流企业可延用营业税的差额纳税筹划,争取成为“营改增”试点纳税人以获得差额征收资格，减少企业因业务增长而承担的税费成本.但是现在已经全面实现“营改增”，也就是说，企业已经无需再去运用这项筹划.余益龙（2014）在其发表对物流企业的税收筹划探讨的文章中表述物流企业在进行纳税筹划应该把握全局，关注企业整体税负的筹划而不是个别税种的筹划，才能更好地结合企业发展战略去获得节税效益,使企业更好地运营下去。赵玮玮（2016）谈

11、到物流企业作为重资产企业，在难以从前一级供应商处获得更多可抵扣进项税额的情况下。可以进行资产更新获得更多的进项税额，他认为企业处置以前不可抵扣进项的旧设备可以适用简易征收方法计算销项税额,而新购进的设备可用17%的税率计算进项税额进行抵扣,两者的差异就是企业筹划的效益。如果是成立已久的企业，或许可以实现这项筹划,但是据我所知,很多物流企业是在近三年才以井喷式增长的，也就是说它们所购置的资产有进项，并不一定能使用简易征收方法计税，因此对大部分物流企业而言并不适用。随着更多税收理论的发展和完善，税收筹划活动逐渐规范，专业化，税收筹划体系也日渐成熟，但就目前的研究成果而言,无论是国际的还是国内，其筹

12、划对象往往只是泛指企业或者区分规模而没有针对某一行业，其筹划方案大多为了减少税收而忽略了企业发展背景与目标等其他方面。因此本文通过结合目前的物流业发展的时代背景,及行业的发展趋势和对应企业的战略目标，根据企业最新的情况结合前瞻性的预测，给出更加有行业针对性,符合企业现状的筹划方案，为该类企业寻求一个利税的良性循环运营体系。1.3研究方法文献阅读法本人通过对大量的文献阅读，引进税收筹划相关概念，根据各方学者对物流企业的涉税情况,税收筹划方法，筹划现状及行业相关的税收制度的研究情况进行探讨。比较分析法通过列举“营改增”背景下物流企业进行纳税筹划的一些可行方法，运用比较分析法对企业在筹划前后的不同纳

13、税情况进行比较分析.案例分析法最后结合顺丰速运（集团）有限公司的具体举措进行详细解析，得出各项税收筹划手段给企业带来的纳税节约成效，基于分析结果对各方案进行评价，提出相关税收筹划建议，最后得出此次对物流企业税收筹划探讨的思考结论。1。4本文的内容及结构首先，本文第一部分围绕着明确文章的研究背景及意义，分析国内外的研究现状，介绍本人的基本研究思路展开课题探讨.在文章的中间部分，基于对大量的文献阅读进行物流企业的税收筹划概述,分别说明税收筹划的定义与筹划原则，并对物流企业进行税收筹划的必要性和可行性进行了探讨。最后部分主要从税收优惠、更新资产、适用低税率、延期纳税等方面分析新税制下物流企业税收筹划

14、实现的可行手段。引进具体案例顺丰速运（集团）有限公司，进行具体的税收筹划分析,最后得出本次探讨的结论及对物流企业税收筹划的一些思考建议。绪论文章结构研究方法国内外研究现状研究背景及意义税收筹划概述筹划基本原则定义筹划意义筹划必要性和可行性分析必要性分析可行性分析列举筹划实现路径具体案例分析探讨结论和建议图 1 论文框架2税收筹划概述 2。1税收筹划定义在我国，税收筹划一般有广义和狭义之分，广义税收筹划包括绝对税收筹划和相对税收筹划，即企业通过安排获得节税，避税，获取货币时间价值等的筹划。而狭义的税收筹划往往仅指绝对税收筹划,即通过筹划直接减少企业应纳税款。对于税收筹划,还要学者提出税收筹划、纳

15、税筹划、税务筹划等词不同含义的理解.他们认为，税收筹划涵括最广,有事前，事中，事后的筹划；而纳税筹划仅是涉税主体在涉税时进行的针对筹划；税务筹划则是指税务机关对征税事务的安排.根据对前人的研究结论的概括，本文认为，税收筹划是指具有纳税义务的经济个体或者接受经济个体委托的代理机构,在熟悉掌握相关税收制度及保证在不存在违法违规行为的前提下，对纳税义务人的具体经济行为及涉税情况在进行事先分析、筹划，从而达到有效节税利税等有利于纳税义务人实现利益最大化目标的一项经营管理行为。可以看出,税收筹划的主体是负有纳税义务的经济个体或者接受委托的税务代理机构，实施筹划的最终目的是通过对经济事项的事前纳税安排为纳

16、税人义务人带来税负减压的效益，其底限是不触及法律法规增加筹划风险。而对于这项行为,我们可以理解为是纳税人或其利益代表方针对于税收活动展开的理财行为,同时本文将纳税筹划与税收筹划作同义理解。2税收筹划对物流企业的意义物流业作为融合运输、仓储、货代、信息等产业的复合型服务业，是制造商和消费者之间的联通桥梁，是目前我国重点鼓励发展的产业.作为国民经济中不可或缺的一部分，物流企业扮演着重要的市场角色,近几年电子商务贸易频繁，交易数额不断突破，拉升了市场对物流服务的需求，同时开拓了更大的物流市场，那么在这样的情况下，物流企业便需要提升自身的服务效率和质量,优化资源配置,尽可能将有限的资金投入到高效的回报

17、中,节省不必要的成本损失.而即使是在国家“大力发展现代物流业”的大背景下，我国物流企业也未能有效地进行资源整合，发展方式比较粗放,呈现出成本消耗高，行业净利润低的现状，其中税负便是造成物流企业成本高耗的动因之，例如公路运输是我国物流企业的主要运输方式，在“营该增”之后,7成以上物流企业运量都出现了税负上涨的现象，这使大多数物流企业在资本市场激烈的竞争中仿佛行走在刀锋之上,稍有不慎便无法继续生存下去。同时,物流业处于产业链下游企业，很难通过提高服务价格弥补较高的税负给企业带来的成本压力,所以便需要在减少税负等降低成本措施上寻求出路，通过税收筹划实现降本增效，这就要求物流企业精准把握经营的每一环节

18、，重视企业的税收筹划工作.2.3税收筹划应遵循的基本原则当然，税收筹划作为企业的一项经营管理活动，它具有一定的操作原则和技术要求相关筹划人员去遵循。3。1合法性原则税收作为政府财政收入的主要来源，对国家有着重大影响，因此相关法律政策也较为严格，对于税收方面的违法违规行为的处罚很重,所以企业在进行纳税筹划的过程应当注意不去触碰红线，以免因承受更高的罚款而得不偿失，而且受到行政处罚对企业资信及社会形象都有一定的负面影响，所以企业的各项筹划行为应当基于不违反法律法规的前提下展开,也是税收筹划区别于偷税漏税的地方。2.3。2 整体性原则企业的纳税筹划不能仅从某一方面效益来看，而是服务于企业整体利益,即

19、要综合考虑某一项筹划行为对企业的影响，不能顾此失彼，给企业带来更大的损失。例如某些减少流转税税负的筹划，到最后其流转税的减少不能弥补所得税的增加损伤,又或者是一些偏离企业战略目标的筹划，不利于企业长期发展.2.3.3 成本效益和可操作性企业所制定的筹划方法是结合企业的实际情况来考虑，该筹划企业能够实现的，并且付出的代价要比筹划带来的收益要低,不然就如同纸上谈兵，这项筹划就违背了它的初衷。例如某些企业为了达到高新技术企业认定条件而付出的高于节税的代价，或者只考虑企业自身的税收筹划效益而忽略客户需求以及损害相关方的利益，导致大量客户流失等筹划结果。3物流企业税收筹划的必要性及可行性分析1筹划的必要

20、性3.1。1有利于实现企业财务目标据调查显示，目前物流企业的实际税负水平（物流税费支出/物流增加额）为26.79%左右，比国家的宏观税负水平高出了约8.53，税费支出年均增长9。81,对应的营业收入和营业利润却只实现了4.56%和3。29%的增长.说明税收影响了企业的收入水平，导致企业经营环境变差，无法获得更高的利润。那么企业可以通过税收筹划节省减少成本，提高收入、利润和收益回报率,改善企业财务现状，实现财务目标.3.1.2提升资金使用效益物流企业的税负水平普遍高出其他企业已被左右，那么因此导致的资金流失也必然更多,税负过高便会给企业带来资金损失，并且该支出是过去事项产生的，无法在未来带来资金

21、流入，是企业的一项沉没成本。而税收筹划大多针对企业的主要业务或重大决策，那么有效的筹划便有望为企业节省一笔较多或持续的现金流出，为企业的其他资金需求弥补缺口。又或者一些相对性的筹划会延迟企业的现金流出，相当于给企业提供一笔免息贷款，有利于保持企业资金正常流通。3优化财务管理体系进行税收筹划可以提升企业相关人员的税收意识与全局意识，让他们科学决策与进行日常事务操作,将企业的各项经营活动融合分析，使各项业务流程节减成本，降低偷税漏税的风险，形成更有利于企业实现利益最大化的财务管理体系，从企业日常运营地各个方面进行规划，使企业走得更好更稳.3.2筹划的可行性分析3.2。1宏观环境利好首先是国家的产业

22、支持，为了鼓励物流企业发展，对于物流产业的税收优惠政策也在不断加大,为该类企业提供了筹划空间。技术环境方面，随着产业相关技术不断成熟，物流企业通过高新技术产业认定，更新仓储设备等方面的税收筹划方案也能够为广大物流企业所使用。2税负弹性及会计制度允许对于物流企业而言,其涉税情况是比较复杂的，在多个税种，多次征税的复合税制下,其筹划空间也相对提升.而且其税源，税率以及相对的税收规范也比较复杂,那么对应的伸缩性也就更大,给了企业更多的操作可能，例如单一税种，单一税率不能实现的筹划，在多税种，多档税率的情况下便可以筹划，又例如业务性质认定,折旧方法多样，也给了企业筹划路径。3企业内部因素我国大部分企业

23、之所以承受较高的税负，大部分是以下原因造成的，第一是缺乏纳税筹划意识，根本就没有进行税收筹划，因此只要企业有意识地进行，便可实现税收筹划。第二是筹划能力较差，部分企业虽然进行了税收筹划,但因为能力水平有限和重视程度不够而导致无法实现预期的筹划效益，那么企业便可通过聘用专门的税务代理人员或加强企业内部员工的专业知识培训,有效地解决这一问题。总的来说，企业若能看清产业发展趋势，抓住契机,结合企业战略目标和经营需求有意识地进行纳税安排,加强企业内部人员的税收筹划能力，那么企业是可以实现税收筹划降低税负，获得更多的竞争优势的。4物流企业税收筹划实现路径前面通过介绍物流企业涉税情况，筹划程序及进行税收筹

24、划的意义等方面,都是本人的理论层面的一些观点,是在真正展开税收筹划工作之前的思考,基于前面的认识,本人将从以下几个方面探讨一些本人认为在当前税制下的一些可行的纳税筹划方案。表 1 筹划分析筹划方式筹划依据操作方法筹划效益税收优惠适用企业所得税税率25%/15%成立专门子公司，业务分离减少10的企业所得税资产更新不同方式纳税不同分别采购，均衡进销税额减少企业当期应交增值税适用低税率业务税率不一，17/11/6%选择有利于企业的服务类型减少企业增值税延期纳税正常/加速折旧改变折旧方法延迟所得税纳税时间4。1利用税收优惠的筹划。税收优惠，是一国政府以自身利益为代价，对符合条件的纳税人和其特定的经营行

25、为给予特殊照顾的一种方式。作为目前我国大力发展的第三产业,物流企业利用税收优惠的筹划空间较大，而且对比于其他筹划方式，利用税收优惠的筹划风险和成本都比较低，企业应当利用好这一政策支持。对于目前的智能物流趋势,很多物流企业都加大了智慧物流技术研发力度,运用智能货架,自动化分拣，智能机器人等高新技术与传统物流作业融合经营，各企业物流技术研发部门也初具规模，具有对外对内服务的能力，是物流企业利润高产部分。根据我国税法有规定，对于被认定为高新技术企业的企业,减按15的税率征税收企业所得税。那么对于具备条件的物流企业可进行操作，将其物流技术研发部门分立出去，注册作为独立子公司,积极到税务部门备案申请按照高新技术企业纳税，避免更多利润适用25%的高税率.如某物流企业，企业所得税率为25，其物流研发技术部门年应纳税收入为1000万元,若事前考虑税收问题，将该部门注册为单独子公司并备案为高新技术企业，适用15%的企业所得税率，在同数额收入情况下，不同纳税计算如下：筹划前：企业所得税=1000*25%=250（万元）筹划后：企业所得税=1000*15%=150（万元）可见通过该项筹划是企业减少了100万元税费支出，增加了100万元的收益。2通过更新资产方式的筹划根据增值税应纳税额的计算公式，企业的增值税可以通过减少销项税额或增加进项税额来调节企业当期的应交增值税，作为重资产型产业，物流企业通过