最新电大《高级财务会计》形考作业任务0105网考试题与答案文档格式.docx

1、600资本公积1000200盈余公积800400未分配利润2000合计7400要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A公司在合并日应进行的账务处理为：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积股本溢价 1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（1200万元）应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 l200盈余公积 400 未分配利润 800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 资本公积 200 盈余公积 4

2、003. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形

3、资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。（1）甲公司为购买方。（2）购买日为2008年6月30日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980（万元）（4）固定资产处置净收益2100（2000200）300（万元）无形资产处置净损失（1000100）800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000固定资产 20 000 000长期股权投资乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000无形资产 10

4、 000 000营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000银行存款 800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980350080%29802800180（万元）4. A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008年6月30日 单位：元对B公司的投资成本=60000090%=540000（元） 应增加的股本=100000股1元=100000（元）应增加

5、的资本公积=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积11000090%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润5000090%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：长期股权投资 540 000股本 100 000资本公积 440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：资本公积 144 000盈余公积 99 000未分配利润 45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额

6、抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分配利润 50 000货：少数股东权益 60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿5. 2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）（1）编制A公司在购买日的会计分录长期股权投资 52

7、500 000股本 15 000 000资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 5 2506 57070%5 2504 599651（万元） 应编制的抵销分录：存货 1 100 000长期股权投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 000资本公积 9 000 000盈余公积 3 000 000未分配利润 6

8、600 000商誉 6 510 000长期股权投资 52 500 000少数股东权益 19 710 00002任务一、论述题（共 3 道试题，共 100 分。P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派

9、2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购

10、入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。（1）2014年1月1日投资时：长期股权投资Q公司 33 000 贷：银行存款 33 0002014年分派2013年现金股利1000万元：应收股利 800（1 00080%）长期股权投资Q公司 800银行存款 800应收股利 8002015

11、年宣告分配2014年现金股利1 100万元：应收股利=1 10080%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元 投资后应得净利累积数=0+4 00080%=3 200万元 应恢复投资成本800万元应收股利 880 长期股权投资Q公司 800投资收益 1 680银行存款 880（2）2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 00080%-100080%=35 400万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 00080%-1 00080%+

12、5 00080%-1 10080%=38 520万元。（3）2014年抵销分录1）投资业务股本 30000 资本公积 2000 盈余公积年初 800盈余公积本年 400未分配利润年末 9800 （7200+4000-400-1000）商誉 1000（33000-40000长期股权投资 35400 少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800）20%投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润年初 7200提取盈余公积 400 对所有者（或股东）的分配 1000 未分配利润年末 98002）内部商品销售业务营业收入 500（1005）营业成本 500营业成本 80

13、40（5-3） 存货 80 3）内部固定资产交易营业收入 100营业成本 60 固定资产原价 40固定资产累计折旧 4（4056/12）管理费用 4 2015年抵销分录 1）投资业务盈余公积年初 1200盈余公积本年 500未分配利润年末 13200 （9800+5000-500-1100）商誉 1000 （385204690080）长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 （30000+2000+1700+13200）投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对投资者（或股东）的分配 1100 未分配利润年末 13200A 产品：

14、未分配利润年初 80 营业成本 80 B产品营业收入 600 营业成本 600 营业成本 60 20（6-3） 存货 60 3）内部固定资产交易未分配利润年初 40 固定资产-原价 40固定资产累计折旧 4未分配利润年初 4 固定资产累计折旧 8管理费用 82. 乙公司为甲公司的子公司，201年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5计提坏账准备。

15、甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。对此业务编制201年合并财务报表抵销分录。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：应付账款 90 000应收账款 90 000应收账款坏账准备 450资产减值损失 450所得税费用 112.5递延所得税资产 112.5预收账款 10 000预付账款 10 000应付票据 40 000应收票据 40 000应付债券 20 000持有至到期投资 20 000甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲

16、公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录（1）2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润营业外收入 4 000 000固定资产原价 4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧 4004 6/12 = 50（万元）固定资产累计折旧 500 000管理费用 500 000

17、抵销所得税影响递延所得税资产 875000（350000025%）所得税费用 875000（2）2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销未分配利润年初 4 000 000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：未分配利润年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：固定资产累计折旧 1 000 000管理费用 1 000 000 抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响递延所得税资产 875000未分配利润年初 8750002015年年末递延所得税资产余额=（4000000-500000-1000000）25%=6250

18、00（元）2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000（元）所得税费用 250000递延所得税资产 25000003任务一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。资料： 甲公司出于投机目的，201年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日 期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率6月1日R632/$1R635/$16月30日R636/$1R638/$17月30日R637/$1根据相关资料做远期外汇合同业务处理（1）6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6月30日30

19、天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：衍生工具远期外汇合同 30 000公允价值变动损益 30 000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R637/$1。甲企业按R635/$1购入100万美元，并按即期汇率R637/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。（6.38-6.37）1 000 000 = 10 000公允价值变动损益 10 000衍生工具远期外汇合同 10

20、000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。银行存款（6.371 000 000） 6 370 000银行存款（6.351000 000） 6 350 000 衍生工具远期外汇合同 20 000同时：公允价值变动损益=30 000 10 000 =20 000（收益）公允价值变动损益 20 000投资收益 20 000按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

21、做股指期货业务的核算。（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4 3651008%）=34 920元，交纳手续费（4 36500003）= 130.95元。会计分录如下：衍生工具-股指期货合同 34 920银行存款 34 920 财务费用 130.95银行存款 130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 3651%100=4 365元补交额：99%8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80公允价值变动损益 4 365衍生工具-股指期货合同 4 365衍生工具-股指期货合同 4 015.80 银行存款 4 015

22、.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额=34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额 = 4 365100 = 432 135手续费金额为=（4 3650.0003）=129.64。银行存款 432 135衍生工具-股指期货合同 432 135财务费用 129.64银行存款 129.64 （4）平仓损益结转投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365A股份有限公司（ 以下简称 A 公司 ）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月

23、计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100 000 6.25 625 000应收账款 500 000 6.25 3 125 000应付账款 200 000 6.25 1 250 000A公司2015年 7月份发生以下外币业务 （ 不考虑增值税等相关税费 ）:（1）7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。（2）7

24、月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。（5）7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。1） 编制7月份发生的外币业务的会计分

25、录 ；2） 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；3） 编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）1）编制7月份发生的外币业务的会计分录（1）借：银行存款 （$500 0006.24） ￥3 120 000贷：股本 ￥ 3 120 000（2） 借：在建工程 ￥2 492 000应付账款 （$400 0006.23） ￥2 492 000 （3） 借：应收账款 （$200 000 6.22） ￥1 244 000主营业务收入 ￥1 244 000 （4） 借：应付账款 （$200 0006.21） ￥1 242 000银行存款 （$200 000（5） 借：银行存款 （$ 300 0006.20）￥1 860 000应收账款 （$ 300 0006.20） ￥1 860 0002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 0