注会《会计》试题及答案解析完整修订版Word格式.docx

1、换公司债券确认的负债初始计量金额为 100 150万元。20 X 3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20 X 4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（ ）。A.350万元B.400万元C.96 050 万元D.96 400 万元【答案】D【东奥会计在线独家解析】甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积 （股本溢价）的金额=100 050+（1000 X 100.5-100 150）-1 000 X 4=96 400（万元）。3.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政

2、府补助的是 （ ）。A.增值税出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税【东奥会计在线独家解析】企业会计准则规定的政府补助是企业直接从政府得到资产，选项 B和C免征和减征企业所得税不是直接得到资产 ；选项A增值税出口退税是企业原支付增值税的退回，也不属于政府补助。4.20 X 2年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票 1 000万股，支付价款 8 000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。 20 X 2年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。20 X 3年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股

3、票全部出售。在支付佣金等费用 33万元后实际取得价款 10 967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是 （ ）。A.967万元B.2 951 万元C.2 984 万元D.3 000 万元【答案】 B【东奥会计在线独家解析】甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益 =10 967-（8 000+16）=2 951（ 万元）。5.甲公司20X 3年1月1日发行在外普通股为 10 000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有：（1）9 月 30 日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发 2 400 万股;（2）11 月 30 日，以资本公积转增股本，每 10 股转增

4、2股，甲公司 20X3 年实现归属于普通股股东的净利润为 8200 万元，不考虑其他因素，甲公司 20X 3 年 基本每股收益是 （ ） 。A.0.55 元/ 股B.0.64 元/ 股C.0.76 元/ 股D.0.82 元/ 股【东奥会计在线独家解析】甲公司 20X 3 年基本每股收益 =8 200/（10 000+2 400X 3/12） X 1.2=0.64（ 元/股）。6.甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 20X 4年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款 3 000 万元。 9 月 30日，追加支付工程进度款 2 000 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：

5、（1）20 X 4 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 4 000 万元， 年利率 6%;（2）20 X 4 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 3 000 万元， 年利率 7%，甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为 0.6%，不考虑其他因素。 20X 4 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是 （ ） 。A.119.50 万元B.122.50 万元C.137.50 万元D.139.50 万元【答案】 A【东奥会计在线独家解析】应予资本化的利息费用 =（4 000 X 6%X6/12-1 000 X 0.6%X 3）+1 000 X 7%X 3/12=119.5

6、（ 万元 ） 。7.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是 （ ） 。A.对持有存货计提跌价准备B.出售自有专利技术产生收益C.持有的交易性金融资产公允价值上升D.处置某项联营企业投资产生投资损失【东奥会计在线独家解析】选项 A,对存货计提跌价准备计入资产减值损失 ；选项C,交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；选项D,处置联营企业投资损失计入投资收益 （借方），上述3项均影响营业利润。 选项B,出售无形资产净收益计入营业外收入，不影响营业利润。8.甲公司应付乙公司购货款 2 000 万元于 20X 4 年 6月 20 日到期，甲公司无力按期支付。经与乙公司协

7、商进 行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2 000万元债务结清，甲公司 A产品的市场价格为每件 7万元（不含增值税税额），成本为每件4万元。6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均 为 17%。乙公司在该项交易前已就该债权计提 500 万元坏账准备。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是 （ ） 。A.甲公司应确认营业收入 1400 万元B.乙公司应确认债务重组损失 600 万元C.甲公司应确认债务重组收益 1 200 万元D.乙公司应

8、确认取得 A商品成本1 500万元【东奥会计在线独家解析】甲公司应确认营业收入 =200X 7=1 400（万元），选项A正确；乙公司应冲减资产减值损失=（200 X 7+200 X 7X 17%）-（2 000-500）=138（万元），选项B错误；甲公司应确认债务重组收益 =2 000-（200 X 7+200X 7X 17%）=362（万元），选项C错误；乙公司应确认取得 A商品成本=200X 7=1 400（万元），选项D错误。9.在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是 （ ）。A.甲公司母公司的财务总监B.甲公司总经理的儿子控制的乙公司C.与甲公司共同投资设立合

9、营企业的合营方丙公司D.甲公司通过控股子公司间接拥有 30%殳权并能施加重大影响的丁公司【东奥会计在线独家解析】与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。10.甲公司将一闲置机器设备以经营租赁方式租给乙公司使用。 租赁合同约定，租赁期开始日为20X 3年7月1日，租赁期4年，年租金为120万元，租金每年 7月1日支付。租赁期开始日起的前 3个月免收租金。20 X 3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金 90万元。不考虑其他因素，甲公司 20X 3年应确认的租金收入是（ ）。A.56.25 万元B.60.00 万元C.90.00 万元D.120.00 万元【答案

10、】A【东奥会计在线独家解析】 租赁期收取的租金总额 =120X 3+90=450（万元），20X 3年应确认的租金收入 =450-4X 6/12=56.25（万元）。11.甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是 （ ）。A.将自行开发无形资产的摊销年限由 8年调整为6年B.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由 5%是高至8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报【答案】B【东奥会计在线独家解析】选项 A和C属于会计估计变更；选项D属于新的事项，不属于会计变更。12.企业发生的下列交易或事项中，不会

11、引起当期资本公积 （资本溢价）发生变动的是（ ）。A.以资本公积转增股本B.根据董事会决议，每 2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值【东奥会计在线独家解析】选项 C,权益结算股份支付在等待期内借记相关费用，同时贷方记入“资本公积一其他资本公积”科目。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为 正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。1.甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营

12、企业 30%勺股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为 3 900万元，该联营企业 30%殳权的取得成本为2 200万元；取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为 7 500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润 3 500万元，分配现金股利 400万元，其他综合收益增加 650万元。交换日，甲公司持有该联营企业 30%股权的公允价值为 3 800万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有 （ ）。A.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益 620万元

13、B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为 3 800万元C.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为 3 900万元D.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为 3 900万元【答案】ABCD【东奥会计在线独家解析】长期股权投资处置时的账面价值 =2 200+（7 500 X 30%-2 200）+（3 500-400） X 30%+650X 30%=3 375（万元），甲公司处置该联营企业股权确认投资收益 =3 800-3 375+650 X 30%=620（万元），选项A正确；丙公司换入该联营企业股权按其公允价值 3 800万元入账，选项 B正确；甲公司确认换入大型专用设备的入账价值=3 8

14、00+100=3 900（万元），选项C正确；丙公司换出其生产的大型专用设备应按其公允价值 3 900万元确认营业收入，选项D正确。2.甲公司20 X 2年发生与现金流量相关的交易或事项包括： （1）以现金支付管理人员的现金股票增值权 500万元，（2）办公楼换取股权交易中，以现金支付补价 240万元;（3）销售A产品收到现金5 900万元;（4）支付经营租入固定资产租金300万元;（5）支付管理人员报销差旅费 2万元;（6）发行权益性证券收到现金 5000万元。下列各项关于甲公司20X 2年现金流量相关的表述中，正确的有 （ ）。A.经营活动现金流出 802万元B.经营活动现金流入 5 90

15、0万元C.投资活动现金流出 540万元D.筹资活动现金流入10 900万元【答案】AB【东奥会计在线独家解析】经营活动现金流出 =500+300+2=802（万元），选项A正确；经营活动现金流入为 5 900万元，选项B正确;投资活动现金流出为 240万元，选项C错误；筹资活动现金流入为 5 000万元，选项D错误。3.甲公司持有乙公司 70%殳权并控制乙公司，甲公司 20X 3年度合并财务报表中少数股东权益为 950万元，20X 4年度，乙公司发生净亏损 3 500万元。无其他所有者权益变动，除乙公司外，甲公司没有其他子公司。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制 20X4年度合并财务报表的处

16、理中，正确的有 （ ）。A.母公司所有者权益减少 950万元B.少数股东承担乙公司亏损 950万元C.母公司承担乙公司亏损 2 450万元D.少数股东权益的列报金额为 -100万元【答案】CD【东奥会计在线独家解析】母公司所有者权益减少 =3 500 X 70%=2 450（万元），选项A错误；少数股东承担乙公司亏损=3 500 X 30%=1 050（万元），选项B错误；母公司承担乙公司亏损 =3 500 X 70%=2 450（万元），选项C正确；少 数股东权益的列报金额 =950-1 050=-100（万元），选项D正确。4.下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的

17、有 （ ）。A.存货跌价准备B.长期应收款坏账准备C.长期股权投资减值准备D.可供出售权益工具投资减值准备【东奥会计在线独家解析】选项 C不得转回；选项D,转回时计入其他综合收益。5.下列各项中，应当计入相关资产初始确认金额的有 （ ）。A.采购原材料过程中发生的装卸费B.取得持有至到期投资时发生的交易费用C.通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税D.融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用【答案】ABD【东奥会计在线独家解析】选项 C,应计入管理费用。6.甲公司20 X 3年自财政部门取得以下款项： （1）2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研

18、项目的经费补贴260万元;（2）6月20日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金 3 000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态， 预计使用20年，采用年限平均法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴 4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出 1 600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2 400万元。假定上述政府补助在 20 X 3年以前均未予确认，不考虑其他因素，下列关于甲公司 20X 3年对政府补助相关的会计处理中，正确的有 （ ）。A.当期应计入损益的政府补助是 1 860万元B.当期取得与收益相关的政府补助是 260万元C

19、.当期取得与资产相关的政府补助是 3 000万元D.当期应计入资本公积的政府补助是 4 000万元【答案】AC【东奥会计在线独家解析】当期应计入损益的政府补助 =260+1 600=1 860（万元），选项A正确；当期取得与收益相关的政府补助为 4260万元（260+4000），选项B错误；当期取得与资产相关的政府补助为 3 000万元，选项 C正确；政府补助不计入资本公积，选项 D错误。7.甲公司为母公司，其所控制的企业集团内 20X 3年发生以下与股份支付相关的交易或事项， （1）甲公司与其子公司（乙公司）高管签订协议，授予乙公司高管 100万份股票期权，待满足行权条件时，乙公司高管可以每

20、股 4元的价格自甲公司购买乙公司股票 ；（2）乙公司授予其研发人员 20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务2年，即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金 ;（3）乙公司自市场回购本公司股票 100万股，并与销售人员签订协议，如未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分股票 ；（4）乙公司向丁公司发行 500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应当作为以权益结算的股份 支付的有（ ）。A.乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议B.乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议C乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议D乙公司以定向发行

21、本公司股票取得咨询服务的协议【东奥会计在线独家解析】 母公司授予子公司激励对象股票期权， 乙公司应当作为以权益结算的股份支付处理，选项A正确；乙公司与本公司销售人员以及与定向发行本公司股票取得咨询服务，属于与权益结算的股份支付，选 项B和D正确；授予本公司研发人员的现金股票增值权属于现金结算的股份支付，选项 C错误。8.甲公司20 X 3年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为 20 X 3年资产负债表中流动性项目列报的有（ ）。A.将于20 X 4年7月出售的账面价值为 800万元的可供出售金融资产B.预付固定资产购买价款 1 000万元，该固定资产将于 20 X 4年6月取得C.因计

22、提固定资产减值确认递延所得税资产 500万元，相关固定资产没有明确的处置计划D.到期日为20X 4年6月30日的负债2 000万元，该负债在20 X 3年资产负债日后事项期间已签订展期一年 的协议【东奥会计在线独家解析】 选项C,应作为非流动资产列报；选项D,对于在资产负债表日起一年内到期的负债，甲公司不能自主地将清偿义务展期， 即使在资产负债表日后事项期间重新签订清偿计划， 仍应当作为流动负债列报。9.甲公司20X 3年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司 20X 3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司 20X 3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产

23、生影响的有 （ ）。A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额D乙公司将账面价值 200万元的专利权作价 360万元出售给甲公司作为无形资产【答案】BD【东奥会计在线独家解析】选项 A,宣告发放股票股利，乙公司不做会计处理，对所有者权益没有影响，甲公司不做会计处理；选项B和D属于内部交易，影响调整后的净利润，因此影响投资收益 ；选项C,确认营业外收入，不影响投资收益。10.按照企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的有 （ ）。A.以应收账款换取土地使用

24、权B.以专利技术换取拥有控制权的股权投资C.以可供出售金融资产换取未到期应收票据D.以作为交易性金融资产的股票投资换取机器设备【东奥会计在线独家解析】应收账款和应收票据属于货币性资产。三、综合题（本题型共4小题56分，其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求，如使用英文解答，须 全部使用英文，答题正确的，增加 5分，本题型最高得分为 61分，答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.甲公司20X 2年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自3月20日起自行研发一项新技术， 20 X 2年以银行存款支付研发支出共计 680万元，其中

25、研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出 60万元，符合资本化条件后支出 400万元，研发活动至20 X 2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。（2）7月10日，自公开市场以每股 5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。 20 X 2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股 7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（3）20 X 2年发生广告费2 000万元。甲公司

26、当年度销售收入 9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为 25%本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司 20X2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳 税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求：（1）对甲公司20X 2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定 20X 2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该

27、可供出售金融资产在 20X 2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。（3）计算甲公司20 X 2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。【东奥会计在线答案】（1）1会计分录：借:研发支出一一费用化支出280资本化支出400贷：银行存款680管理费用2开发支出的计税基础 =400X 150%=600（万元），与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认 递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认 递延所得税资产，违背历史成本计量属性。（2）1购入及持有乙公司股票会计分录：借：可供出

28、售金融资产一一成本 110（20 X 5.5）银行存款 110可供出售金融资产一一公允价值变动 46（20 X 7.8-20 X 5.5）其他综合收益 462该可供出售金融资产在 20X 2年12月31日的计税基础为其取得时成本 110万元。3确认递延所得税相关的会计分录：其他综合收益 11.5（156-110） X 25%递延所得税负债 11.5（3）1甲公司20 X 2年应交所得税和所得税费用甲公司 20 X 2 年应交所得税=3 640-280 X 50%+（2 000-9 800 X 15%） X 25%=1 007.5（万元）。甲公司20 X 2年递延所得税资产 =（2 000-9 800 X 15%）X 25%=132.5（万元）。甲公司20