王素荣第四版税务会计与税务筹划习题答案最权威Word格式.docx

1、9.AC 解析：代理进出口服务和汽车代驾，还没有纳入增值税征税范围。10.BCD 解析：营改增后，企业购买小汽车后自用的，也允许抵扣。增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。3. 对 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。5. 错 解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。6. 对 解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成

2、部分。7. 对 解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。8. 对9. 错 解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。10.错 解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。四、计算题1.（1）当期销项税额=480*150+（50+60）*300+120000+14*450*（1+10%）*17%+（69000+1130/1.13）*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1（元）（2）当期准予抵扣的进项税额=15200

3、*（1-25%）+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926（元）（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1（元）2. （1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=

4、17120元（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元4.销项税额=222/1.1111%+175.5/1.1717%=22+25.5=47.5（万元）进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）营业税=（150-100）5%+105%=2.5+0.5=3（万元）5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）销项税额=10000

5、006%+636000/1.066%=60000+36000=96000（元）应纳增值税=96000-98115=-2115（元）6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-203/4）（17%-13%）=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=71.1717%+6017%=11.22（万元）应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-2013%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=

6、0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000银行存款 2320 000 财务费用 20 000（2）借：应收账款 585 000（红字）主营业务收入 500 000（红字） 应缴税费应交增值税（销项税额） 85 000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：10017%=17万元。借：银行存款 300 000 应

7、收账款 870 000主营业务收入 1000 000 应缴税费应交增值税（销项税额） 170 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/（1+4%）50%=0.2万元固定资产清理 320 000累计折旧 180 000固定资产 500 000银行存款 104 000固定资产 104 000固定资产清理 2 000应交税费应交增值税 2 000营业外支出 218 000固定资产清理 218 000（5）可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元固定资产 613 000 应缴税费应交增值税（进项税额） 96 000贷：银行存款 709 0

8、00（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。应收账款 732 000主营业务收入 600 000 应缴税费应交增值税（销项税额） 102 000 银行存款 30 000主营业务成本 450 000库存商品 450 000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元 增值税进项税额=30+9.6=39.6万元 按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元应缴税费应交增值税（转出未交增值税） 131 000 应缴税费应交增值税 2 000应缴税费未交增值税 133 0002.（

9、1） 借：原材料 41万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 6.91万元银行存款 47.91万元分期收款发出商品 100万元库存商品 100万元银行存款 93.6万元 应缴税费应交增值税（销项税额） 13.6万元主营业务收入 80万元（3）借：无形资产专利权 100万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 6万元银行存款 106万元（4）借：管理费用 20万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 1.2万元应付账款 21.2万元（5）借：销售费用 50万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 3万元银行存款 53万元（6）出售某项非专利技术使用权，属于技术转让服务，适用税率6%销项税额=销项税额=30*6

10、%=1.8万元。银行存款 31.8万元 应缴税费应交增值税（销项税额） 1.8万元其他业务收入 30万元（7）借：固定资产 60万元 应缴税费应交增值税（进项税额） 10.2万元银行存款 70.2万元（8）代其他单位存储货物，属于仓储服务，适用税率6%销项税额=21.2/1.06*6%=1.2万元。银行存款 21.2万元 应缴税费应交增值税（销项税额） 1.2万元其他业务收入 20万元（9）出租有形动产，适用税率17%，销项税额=5.85/1.17*17%=0.85万元。银行存款 5.85万元 应缴税费应交增值税（销项税额） 0.85万元其他业务收入 5万元六筹划题1.提示:运用价格折让临界点

11、,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式：应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375（元）收益额=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式:应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B企业来说：采取经销方式：应纳增值税=503%=1875（元）货物成本=500（1+17%）=122850（元）采取来料加工方式：应纳增值

12、税=0货物成本=5041000（1+17%）=110 470（元）来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。3.（1）提示，福利用途的纸张后续不能形成销项税额，故进项税额不允许抵扣。（2）提示：属于以物易物，应按照换出货物的售价计税。（3）提示：单位将不动产无偿赠送他人，视同销售。营改增试点实施办法第十一条明确：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，故A企业将部分专利技术无偿赠送给B企业，也应视同销售。第三章 答案1. A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在

13、生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。2. A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。3. D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。4. D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消

14、费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。6A 解析：消费税一般在生产和进口环节征收，零售化妆品和白酒不是纳税环节；服装不属于消费税征税范围。7D 解析：提回后用于连续生产应税消费品时不缴纳消费税，最终消费品销售时缴纳消费税；提回后用于生产非应税消费品时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接平价出售时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接加价出售时应缴纳消费税。1. AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。2. ABCD 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接加价销售时还要缴纳消费税。3. ACD 解析

15、：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。4. ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。5. BCD 解析：A属于连续生产应税消费品；C属于生产非应税消费品；BD属于视同销售。一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。7ACD 解析：一般情况下，增值税和消费税的税基相同，均为含有消费税不含增值税的销售额；销售货物在统一征收

16、增值税后，应税消费品再征收一道消费税，非应税消费品只征收增值税。8ACD 解析：属于消费税同一税目的才可以抵扣。9ABD 解析：只有连续生产应税消费品时，不缴纳消费税，其他方面自用时，都应缴纳消费税。1. 对 解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。2. 对 3. 错化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。5. 对6对 解析：消费税采用实耗扣税法，而增值税采用购进扣税法。1. （1）进口原材料应纳关税=（120+8+10+13）10%=15110%=15.1（万元）进口原材料应纳增值税=（151+15.1）17%=2

17、8.237（万元）（2）进口机器设备应纳关税=（60+3+6+2）10%=7110%=7.1（万元）进口机器设备应纳增值税=（71+7.1）17%=13.28（万元）（3）本月销项税额=340+11.7/1.1717%+10（2000/100）17%=375.7（万元）允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）7%+17=110.64（万元）应纳增值税=375.7-110.64=265.05（万元）（4）本月应纳消费税=（2000+11.7/1.17+102000/100）12%=221012%=265.2（万元）2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴

18、消费税材料成本=10000+20000+300（1-7%）=30279（元）加工及辅料费=8000（元）提货时应被代收代缴消费税=（30279+8000）（1-30%）30%=16405.29（元）（2）甲公司进项税=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537（元）甲公司销项税=100000（1+17%）17%=14529.91（元）应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税=10000030%-16405.2970%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16

19、405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=800017%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/（1-5%）=522.5/0.95=550万元小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格=150*（1+20%）+100*150/10000/（1-56%）=412.5万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额893.6/1.1717100017

20、108.8170278.8万元 允许抵扣的进项税额93.5+1*7%70.13163.7万元应纳增值税278.8163.7115.1万元，应交消费税=0 4消费税=（40*40000*20%+40*2000*0.5）+（10*30000*20%+10*2000*0.5）+（20*70200/1.17*20%+20*2000*0.5）+（8*40000*20%+8*2000*0.5）=（320 000+40 000）+（60 000+10 000）+（240 000+20 000）+（64 000+8 000）=360 000+70 000+260 000+72 000=762 000元增值税销

21、项税额=40*40000*17%+10*30000*17%+20*70200/1.17*17%+8*40000*17%=272 000+51 000+204 000+54 400=518 400元进项税额=1020 应交增值税=284 070-1020=580 380元1.应纳消费税额=70020%=140（元） 应纳增值税额=70017%=119（元）应收账款 819其他业务收入 700 应交税费-应交增值税 119营业税金及附加 140应交税费应交消费税 1402.（1）发出材料时：委托加工物资 55 000原材料 55 000 （2）支付加工费和增值税时：委托加工物资 20 000 应交

22、税费-应交增值税（进项税额） 3 400银行存款 23 400 （3）支付代扣代缴消费税时： 代扣代缴消费税=（55000+20000）30%=32143（元） 提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本委托加工物资 32 143银行存款 32 143提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”应交税费-消费税 32 143 （4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：库存商品 107 143委托加工物资 107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：库存商品 75 000委托加工物资 75 0001.提示：分离包装，不带包装销售。2提示：1

23、0000元以内的手表，不属于消费税征税范围，故方案可行，原售价，需要缴纳消费税11000202200元，仍有降价幅度220011001100元3方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。A.代收代缴消费税为：组税价格=（250+150）（l-5）=421.05万元消费税421.05521.07（万元）B.酒精在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：200020+1000.52500（万元）总消费税为：21.07500521.0

24、7（万元）C. 税前利润2000250150100521.07978.93（万元）方案二：委托加工成白酒，收回后直接加价销售。该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以2000万元的价格销售。组税价格=（250+250+1002）（l-20）=750万元消费税7502250（万元）B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：总消费税250+500=750（万元）C. 税前利润2000250250750750（万元）方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。由本厂生产，消耗材料250万元，需支付人工费及其他费用250万元。A. 自产白

25、酒销售后，应交消费税为：B. 税前利润20002502505001000（万元）通过计算可知，方案二最优。第四章 答案1. D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。2. D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。4. B5. A 解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。 6. C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。7C8B 到达中国口岸起卸

26、前的支出计入进口货物的关税完税价格。2. AC3. AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。4. ABCD5. ABC6. ABC7ABCD8BC 解析：买地卖地按差价缴纳营业税；缴纳土地增值税时，只允许扣除买地支付的款项和卖地时支付的相关税费，没有开发，不得加计扣除20。缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。2. 错 解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣