税收基础作业答案《税收基础》作业答案Word文档格式.docx

1、（3）采取税收保全措施，税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，税务机关就可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产，或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取下列税收保全措施。（4）税务机关可采取下列税收保全措施：一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；三、税务机关可按法定程序

2、依法拍卖或者变卖所扣押查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税收。第3题答案 3.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税的划分依据：增值税税基按其对购进资本品在计算增值额时是否扣除和扣除时间的不同,可分为生产型、收入型和消费型。三种形式的主要差别在于对购进资本品税款的抵扣上。生产型对资本品的增值税不予抵扣;消费型允许对资本品的增值税进行一次性抵扣;收入型则是对资本品当期实现的增值额征税。生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这笔税金，产品重复征税，企业负担重，特别是高新技术

3、产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担相对更重。消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积极性，可以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步。消费型增值税与其它两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理。收入型税基从理论上来说,与增值税的概念最为相符,但它需要对资本品进行摊销,而分摊凭证不易取得,又不能采用发票扣税法,因此往往不被采用。第4题答案 对增值税的销项税和进项税的理解 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附

4、加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 第5题答案 使用增值税专用发票的理由 增值税专用发票，既是增值税制度的基本内容之一，也是增值税得以实施的一项重要基础工作。它对增值税的计算和管理起着决定性的作用。其重要意义表

5、现在以下两个方面：第一，增值税专用发票，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，还具有完税凭证的作用，是兼具销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。第二，增值税专用发票可以将一种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节联接起来，按专用发票上注明的税额，逐环节征税，逐环节扣税，把税款从一个经营环节传递到下一个经营环节，直到把商品或劳务供应给最终消费者。从而使各环节开具的专用发票上注明的应纳税款之和就是该商品或劳务的整体税负，体现了增值税普遍征收和公平税负的特征。对违反发票管理规定处理：教材45页 二、计算题 1、分析:该项规定属于起征点,达到起征点的按收入

6、全额征税.应纳税额=8000_10%=800（元） 2、分析:该项规定属于免征额,应扣除1000元的费用,只就其超过部分征税.应纳税额=（5000-1000）_15%=600（元） 3、解：本题采用“免、抵、扣”办法 （1）当期不予抵扣或退税额=离岸价外汇牌价17%13%=32.2（万元） （2）当期应纳税额=当期内销货物销售额17%全部进项税额不予抵扣或退税额上期未抵扣完税额= 80（万元） （3）免抵退税额=离岸价外汇版价退税率=104.65（万元） （4）当期留抵税额小于免、抵、退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额 所以当期应退增值税80万元，当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额

7、=104.65-80=24.65元.【相关知识点】不用抄，自己看看 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 这个公式比较容易理解，其中括号里面两项相减的实质含义就是当期准予从内销货物销项税额中抵扣的进项税额以及本应出口退税的进项税额。理论上说，准予抵扣的进项税额只能是当期进项税中属于生产内销产品所消耗的材料物资对应的部分，但是因为时间等原因造成的差异，致使无法明确辨析，只能采用人为的简化确定方式，即通过当期全部进项税额减去当期免抵退税不得免征和抵扣额这种方式来计算。而这个部分中不光有当期内销货物可以抵扣的进项税，还有出口货物应退的进项税额，将这两个部

8、分全部视同进项税额来抵扣当期内销货物的销项税额，实际体现的是免抵退的抵顶过程，即以应免退税额抵顶内销应纳税额的过程。免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额；其中：1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料

9、加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 如前所述，这个公式中计算的“免抵退税额”就是名义应退税额或者免抵退制度下的可抵顶进项税额。公式最后一个减项“免抵退税额抵减额”的实质含义是，免税购进的原材料本身是不含进项税额的，所以在计算免抵退税额时就不应该退还这部分原本不存在的税额，因此要通过计算予以剔除。当期应退税额和免抵税额 1、如当期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额 2、如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中“期

10、末留抵税额”确定。这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=MIN当期期末留抵税额；当期免抵退税额。（即取二者中较小的一个）。4、解：1、2两项进项税可以抵扣，购买基建工程物资不得抵扣 运费按18万元计算抵扣，装卸费和保险费不能抵扣。销售农膜采用低税率13%计算，销售塑料制品采用税率17%计算 应纳增值税税额=180_13%+230_17%-120_17%-75_17%-18_7%=28.09万元 第二次作业 一、理论分析题（任选2题，每题不得少于300字） 第1题答案 确定消费税征税范围的原则具体表现在以下几个方面: 1流转税格局调整后税收负担下降较多的产品。目前

11、我国工业领域中的流转税收入主要集中在卷烟、石化、化工、电力、冶金、汽车等几个工业部门（占50%），加之原流转税税率设计极不规范，税率档次多，税负相差悬殊，实行规范化的增值税以后，必然有一些高税率的产品税负下降，为了确保改革以后财政收入不减少，需要通过消费税、资源税拿回来。2.非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。通过对奢侈品征收消费税，可以调节收入水平，体现多收入多缴税的原则。3.从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品。如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。对这些消费品征收消费税，可以抑制其消费。4.一些特殊的资源性消费品，如汽油、柴油

12、等。对汽油、柴油征收消费税，并实行较高税率，一是因为它们是不可再生资源，需要限制无度消费;二是中间环节利润大，征收的是倒爷费;三是污染城市环境;四是国际惯例亦是如此。 按照上述原则，在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品并不很多，大体上可归为五类:第一类:一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。第二类:非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。第三类:高能耗及高档消费品如摩托车、小汽车等。第四类:不可再生和替代的稀缺资源消费品如汽油、柴油等油品。第五类:税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，

13、如汽车轮胎。这样确定消费税征税范围立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策，充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况，注重保证国家财政收入的稳定增长，并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法。消费税的征税范围不是一成不变的，随着我国经济的发展，可以根据国家的政策和经济情况及消费结构的变化适当调整。例如，从20_6年4月1日起，消费税的征税范围就进行了调整，增加了新的税目。第3题答案 营业税的税率：营业税实行分行业比例税率，主要有3%、5%和20%三个档次。税目、征收范围及税率情况如下：（一）交通运输业3：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 （二）建筑业3：

14、建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 （三）金融保险业5：金融、保险 （四）邮电通信业3：邮政、电信、快递 （五）文化体育业3：文化、体育 （六）娱乐业20：歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 （七）服务业5：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、广告业及其他服务业 （八）转让无形资产5：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 （九）销售不动产5：销售建筑物或者构筑物及其他土地附着物 纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。营业税税率设计的合理性：营业税基本上按照行业或不同的经营业务设置

15、税目税率。由于商品流转的业务经营种类繁多，有的属于综合性的经营业务，如商业的零售和批发、交通运输和服务业等，有的属于相对比较单一的专业性经营业务，如建筑安装、出版业等 因此营业税不宜按照经营商品流转的品种或非商品流转的具体业务项目设置税目，只有按照行业的分类设置概括性税目和不同经营业务类别增设相应的品目。如“交通运输”税目中增设铁路运输、管道运输、其它运输和装卸搬运等4个品目； “服务业”税目中按经营业务类别分设代理介绍业务、旅社租贷广告服务业务、西餐及包办经席业务、其它饮食业务、修理修配业务、工业性加工业务和其它服务业务等7个类别。营业税共设置了11个税目25个税率，这样使得营业税征税对象的

16、分类比较科学合理，有利于按照国家的经济税收政策，区别不同行业或经营业务类别设计有差别的税率，充分发挥营业税的调节作用。第4题答案 4.什么是完税价格？关税中进口货物的完税价格是如何确定的？ 答：完税价格分为两种：进口货物的完税价格和出口货物的完税价格 一 进口货物的完税价格 1.定义：进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的CIF价）作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。2.进口关税计算公式 从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格（即CIF）进口从价关税税率 常用的几种价格的换算：CIF=F

17、OB+运费+保险费 CIF=（FOB+运费）/（1-（1保险加成率）保险费率）CIF=CFR/（1-（1保险加成率）保险费率） 二出口货物的完税价格 （1）定义：出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。（2）出口货物的完税价格的计算公式：公式一：出口货物完税价格=离岸价格（FOB中国境内口岸）-出口关税 公式二：出口货物完税价格=（FOB中国境内口岸）/（1+出口关税税率） （3）应征出口关税税额的计算公式 应征出口关税税额=完税价格出口关税税率 完税价格的确定 进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依次以

18、下列价格为基础估定完税价格：（一）从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格；（二）该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格；（三）该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格；（四）海关用其他合理方法估定的价格。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：1、相同货物成交价格估价方法，即以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格来估

19、定完税价格；2、类似货物成交价格估价方法，即以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格来估定完税价格；3、倒扣价格估价方法，即以与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格来估定完税价格，但应当扣除同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金，进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费，以及进口关税及国内税收；4、计算价格估价方法，即以按照下列各项总和计算的价格估定完税价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人

20、民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；5、合理方法，即当海关不能根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和计算价格估价方法确定完税价格时，海关根据客观、公平、统一的原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。二、计算分析题 1、分析：社会团体按规定收取的会费，不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税；对培训费和资料费按文体业的适用税率全额征税；外派专家取得的咨询费，免征营业税。计算：应纳营业税6005（

21、15000010000）3%3048004830（元） 2、解：转让出售的减免税货物需要补税时,应以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格,其计算公式为: 应补缴税款=海关审定的原进口价格1申请补税时实际已使用的时间（监管年限12）适用税率=69.33（万元） 3、解：属兼营行为分别计算增值税和营业税 （1）应纳增值税=333450（1+17%）20_000 17%=14450（元） （2）应纳营业税=6520_3%+38005%=2146（元） 4、解：酒厂的粮食白酒按复合税率计算 乙酒厂应代收代缴的消费税=（60000+15000+25000）_20%/（1-20%）

22、+8_20_0_0.5=33000元 甲酒厂应纳消费税=（90000_20%+1000_0.5-4000）+20_0_（15+15_10%）_20%/（1-20%）+20_0_2_0.5=24750元 第三次作业 一、理论分析题（任选4题，每题不得少于150字） 第2题答案 印花税的缴纳方式：印花税的缴纳方法有三种分别是粘贴印花税票的“三自”缴纳方式、大额缴款和汇总缴纳。第一种：“三自”缴纳就是纳税人在书立领受应税凭证发生纳税义务时，要按照应税凭证的性质和适用税目税率自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行将印花税票粘贴在应税凭证上，并在应税凭证与印花税票以及印花税票与印花税票之间的交接处盖戳

23、注销或用钢笔、圆珠笔画销。印花税票的面值是以人民币为单位的，共有九种分别是：壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元。第二种：印花税的大额缴款是指一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。第三种：汇总缴纳是指同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的期限限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

24、第3题答案 教材98页 三、契税的缴纳与征收 开始到 99页 第三节车船税 第4题答案 房产税的税率确定 房产税的计税依据为房产原值一次性扣除10%-30后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为12，依照房产租金收入计算缴纳的，税房产税的计税依据为房产原值一次性扣除10%-30后的余值计算缴纳。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为12，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12。优惠：96页 第6题答案 资源税实际上就是以各种应税自然资源为课税对象，为调节资源级

25、差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。征收资源税的必要性：（1）我国资源人均占有量严重不足，资源供应面临较大压力。（2）我国资源消耗强度大，利用率低，浪费严重。（3）我国重要资源对外依存度不断上升，资源安全问题凸现。（4）以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。因此，征收资源税就是为了控制或降低资源浪费、资源枯竭的风险。第7题答案 土地增值税的税率设计：与其他税种相比，土地增值税实行的是四级超率累进税率，即以纳税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。级数 土地增值

26、额 税率% 速算扣除系数 1 增值额未超过扣除项目金额50%的 30 0 2 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 40 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%，未超过20_%的 50 15% 4 增值额超过扣除项目金额20_%的 60 35% 本表所称的土地增值额是指纳税人转让房地产取得收入减除中华人民共和国土地增值税暂行条例规定扣除项目金额后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率的理由：由于土地增值税的主要目的在于抑制房地产的投机、炒卖活动，限制滥占耕地的行为，并适当调节纳税人的收入分配，保障国家权益，因此，税率设计的基本原则是，增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征。按照这

27、个原则，土地增值税采用四级超率累进税率。其中，最低税率为30，最高税率为60，税收负担高于我国的企业所得税。实行这样的税率结构和负担水平，一方面，可以对正常的房地产开发经营，通过较低税率体现优惠政策；另一方面，对取得过高收入，尤其是对炒买炒卖房地产获取暴利的单位和个人，也能发挥一定的调节作用。第8题答案 征收耕地占用税的目的：耕地占用税是对占用耕地和其他农用地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。根据税收属性分类，耕地占用税属于行为税，也就是对单位和个人建房或者从事非农业建设占用耕地和其他农用地的行为征收的一种税。开征耕地占用税始于1987年，主要目的是：切实保护

28、耕地，加强土地管理，促进土地资源的合理利用，防止乱占滥用土地，增加“三农”投入，增强农业发展后劲。税法规定，以房产投资取得固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计征房产税，从租计征的房产税税率为12；对房产原值从价计征时的税率为1.2，并从房产原值中扣除规定的比例后计算。租金应纳税额50126（万元） 房产应纳税额20_050（120）1.29.6（万元） 合计应纳税额69.615.6（万元） 2、分析：为避免在盐的连续加工过程中重复征税，税法规定，纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为计税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所

29、耗用液体盐的已纳税额准予扣除。应纳税额260005050000890（万元） 3、分析：税法规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以免征土地使用税。绿化用地不免征土地使用税。应纳税额（8000030001500）537.75（万元） 4、解：分析:按印花税税目分别进行计算 各项目计算:（1）3_5=15元 （2）7_5+220_000_0.05%=1135元 （3）2800000_0.03%=840元 （4）500000_0.005%=25元 （5）（30000+70000）_0.05%=50元 （6）600000_0.03%=180元 （7）500000_0.1%=500元 （8）1500000_0.03%=450元 合计应纳印花税=3195元 第四次作业 一、理论分析题（任