房地产企业会计核算规定Word文件下载.docx

1、113301备用金113302113303公司内部往来113304公司外部往来1133091141坏账准备1151预付账款客户往来、项目核算1161应收补贴款1201物资采购1211原材料1221包装物1231低值易耗品123101在库低值易耗品123102低值易耗品摊销1232材料成本差异1233周转材料1241自制半成品1243开发产品（库存商品）项目核算（房产企业）1244商品进销差价1245出租开发产品124501出租开发产品原值124502出租开发产品摊销1251委托加工物资1261委托代销商品1271受托代销商品1281存货跌价准备1291分期收款发出商品1301待摊费用1401长

2、期股权投资140101股票投资140102其他股权投资1402长期债权投资140201债券投资140202其他债权投资1421长期投资减值准备1431委托贷款143101本金143102利息143103减值准备1501固定资产150101运输设备150102办公设备150103电器设备150104生产设备150105房屋1501091502累计折旧1502011502021502031502041502051502091505固定资产减值准备1506临时设施1507临时设施摊销1601工程物资160101专用材料160102专用设备160103预付大型设备款160104为生产准备的工具及器具1

3、603在建工程1605在建工程减值准备1701固定资产清理1702临时设施摊销清理1801无形资产1805无形资产减值准备1815未确认融资费用1901长期待摊费用190101开办费1901021911待处理财产损溢191101待处理流动资产损溢191102待处理固定资产损溢2、负债类2101短期借款2111应付票据2111012111022121应付账款212101应付帐款212199结转2123工程结算2131预收账款2131012131022141代销商品款2151应付工资215101工资215102奖金215103个人所得税2151092151992153应付福利费215301提取数2

4、15302职工医药费215303家属医药费215304医疗保险费215305困难补助费215306独生子女费215307托费2153092161应付股利2171应交税金217101应交增值税217102未交增值税217103应交营业税217104应交消费税217105应交资源税217106应交所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税217110应交土地使用税217111应交车船使用税217112应交个人所得税2176其他应交款217601应交教育费附加217602应交河道管理费2176092181其他应付款218101218102应交住房公积金 21

5、8103应交工会经费218104应交职工教育经费2181052181092191预提费用2201待转资产价值2211预计负债2301长期借款2311应付债券231101债券面值231102债券溢价231103债券折价231104应计利息2321长期应付款2331专项应付款2341递延税款3、所有者权益类3101实收资本3103已归还投资3111资本公积311101资本溢价311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外币资本折算差额311107其他资本公积3121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积3121

6、03法定公益金312104储备基金312105企业发展基金312106利润归还投资3131本年利润313101主营业务收入转入313102主营业务成本转入313103主营业务税金及附加转入313104营业费用转入313105管理费用转入313106财务费用转入313107其他业务收入转入313108其他业务支出转入313109投资收益转入313110补贴收入转入313111营业外收入转入313112营业外支出转入313113所得税转入313114以前年度损益调整3131153131993141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公积314103提取法定公益金314104提取储备

7、基金314105提取企业发展基金314106提取职工奖励及福利基金314107314108应付优先股股利314109提取任意盈余公积314110314111转作资本的股利314115未分配利润4、成本类（房产开发企业）4101开发成本410101土地征用及拆迁补偿费341010101政府地价41010102土地有关的税费41010103拆迁补偿费410102前期工程费41010201勘察丈量费41010202规划设计费41010203报批报建费41010204招标及失标费41010205三通一平费41010206建设方临时设施费410103建筑安装工程费41010301土建工程费4410103

8、0101基础工程4101030102地下室工程4101030103主体结构工程4101030104门工程4101030105窗工程4101030106幕墙4101030107户内精装修4101030108公共部位精装修4101030109钢结构工程4101030110施工用水4101030111施工用电41010302安装工程费4101030201室内水暖气电管线设备费4101030202室内设备及其安装费4101030203外立面泛光照明工程410104基础设施费41010401市政配套费41010402给水系统费41010403雨污水系统费41010404供电系统费41010405燃气系统

9、费41010406有线电视工程费41010407电话通讯工程费41010408宽带工程费41010409智能化系统费41010410采暖系统费41010411园林环境工程费410105公共配套设施费41010501会所41010502幼儿园41010503学校41010504游泳池41010505球场41010506车站410106开发间接费41010601转入410198成本预提4101994106410601工程管理费41060101监理费41060102预结算编审费41060103工程质量监督费41060104安全监督费41060105工程保险费 41060106410602资本化借款费

10、用410603营销设施建造费41060301广告设施费41060302销售环境改造费41060303售楼处装修装饰费41060304样板间费用41060305410604物业管理完善费410605行政管理费4106050141060502职工福利费41060503职工社会保险41060504住房公积金及房贴41060505工会经费41060506职工教育经费41060507劳动保护费41060508办公费41060509业务招待费41060510差旅费41060511出国费用41060512租赁费41060513运输费41060514折旧费41060515修理费4106051641060517

11、无形资产摊销41060518咨询费41060519劳务费41060520手续费410605214106997、损 益 类5101主营业务收入5102其他业务收入5201投资收益5203补贴收入5301营业外收入5401主营业务成本5402主营业务税金及附加5405其他业务支出5501营业费用550101550102550103550104550105550106550107550108550109550110550111550112广告费550113宣传费550114展览费550115550116550117550118550119保险费550120550121长期待摊费用摊销55012255

12、0123聘请中介机构费用550124550125550126费用分摊5501275501995502管理费用550201550202550203550204550205550206550207550208550209550210550211550212会务费550213公司经费550214550215550216550217550218550219550220税金550221550222550223550224550225诉讼费550226550227550228坏帐准备550229存货盘亏5502305502315502325502995503财务费用550301利息收入550302利息支出

13、550303550304汇兑损益5503995601营业外支出5701所得税5801（二）、会计科目表说明1、各公司的会计科目设置以以上会计科目表为依据，除了在末级科目下增设下级明细科目外，其他科目的增减变动均须报公司财务部审批。2、“1131 应收帐款”科目，房产企业要求下设“113101 应收帐款房款”和“113102 应收帐款其他”；相应的，“2131 预收账款”科目，房产企业要求下设“213101 预收帐款房款”和“213102 预收帐款其他”； “应收账款”应与“预收账款”项目核算中的项目定义一致。3、“1132 内部往来”核算各公司的内部往来。对于房产企业，分次付款的合同，每次付款

14、时，先借记“115101预付账款预付账款”；若该付款有对应发票，则直接借记“开发成本”相应明细科目，贷记“115199 预付账款结转”。“预付账款”应与“应付账款”项目核算中的项目定义一致。5、“1243 开发产品（库存商品）”科目名称的选择根据各公司所属的行业范围确定，房产公司选择“开发产品”，其他公司选择“库存商品”。6、“150101 固定资产运输设备”以及“150201 累计折旧运输设备”的明细科目包括“助动车、营业汽车、非营业汽车、其他”。“150104 固定资产生产设备”以及“150204 累计折旧生产设备”的明细科目包括“轮船、机器、机械、其他”。7、成本类（房产开发企业）的科目

15、说明见附件一房产开发企业成本类会计科目说明。二、会计政策（一）、八项资产核算规定1、应收及预付款项（1）、在期末分析各项应收及预付款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，在期末按账龄并结合个别认定计提坏账准备。（2）、应收账款及其他应收款，除经判断确实可能发生坏帐而采用个别认定法外，其余的按账龄计提坏账准备（计提标准如下表）。公司内部往来款不得全额计提坏帐准备。账龄计提比例1年以下（含1年）11年3年（含3年）53年以上30（3）、如有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性质，或因债务单位破产、撤消等原因已无望再履行合同的，应将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”，

16、并按规定计提坏帐准备。（4）、持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面以前年度余额转入“应收账款”，并计提相应的坏帐准备。2、固定资产（1）、企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。固定资产折旧按月计提。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产折旧采用直线平均法，折旧年限及标准如下：固定资产种类折旧年限残值率非营业汽车4年5%助动车营业汽车5年电子设备10年房屋、建筑物及构筑物20年 （2）、与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。在具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法如下：a、固