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1、第五章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（www.TopS）。A.以保持确实能够在实质上独立B.维护社会公众对注册会计师职业的信任C.以保持注册会计师公正的心理状态D.遵守中国注册会计师审计准则2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（www.TopS）。A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合

2、并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（www.TopS）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）A.聘请相关专家协助工作B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师C.解除业务约定D.出具无法表示意见的审计报告4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（www.TopS）。A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前

3、任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权5.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（www.TopS）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公

4、允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况6.根据中国注册会计师协会会员职业道德守则，下列说法中正确的是（www.TopS）。A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

5、7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（www.TopS）。A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（www.TopS）的威胁。A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力9.下列描述中，正确的是（www.TopS）。A. 注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没

6、有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定10.以下属于具体业务层面的防范措施的是（www.TopS）。A. 轮换鉴证业务项目组高级员工B.建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循C.制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系D.会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益二、多项选择题1.下列关于注册会计师职业道德的说法中

7、，正确的有（www.TopS）。A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立C.实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑D.形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形2.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（www.TopS）。A.会员应当勤勉尽责B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导D.在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专

8、业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性3.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（www.TopS）因素。A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害B.是否了解和证实了所有相关信息C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益D.预期的沟通方式和沟通对象4.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（www.TopS）。A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体B.接受同业复核，提供审计工作底稿C.向监管机构报告发现的违反法规行为D.利用获知的客户信息买卖客户的股票5.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（www.TopS）措施。A.与客户以书面方式预先约定确定报酬

9、的基础B.实施质量控制政策和程序C.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作D.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础6.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（www.TopS）。A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向董事会咨询C.解除业务约定D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联7.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（www.TopS）。A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，

10、否则将不被提升C.客户的员工对所涉事项更具专长D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联8.下列说法不正确的有（www.TopS）。A. 在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金9.如果被要求

11、提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取（www.TopS）防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。A.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性B.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件10.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（www.TopS）。A. 实施和监控项目质量控制的政策和程序B.制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响C.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询D.向客户治理层披露服务性质和收费金额三、简答题1.对遵循职业道

12、德基本原则的威胁可能产生于各种情形或关系，。某一情形或关系可能产生多种威胁，某种威胁也可能影响对多项职业道德基本原则的遵循。请回答具体威胁可以归纳为哪几类，并完成下表。对职业道德基本原则产生威胁的具体情形威胁类型审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大）会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息项目小组成员的妻子是客户的出纳会计师事务所受到客户的起诉威胁注册会计师被会计师事务所合

13、伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升2.X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务

14、所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的威胁，与X公司管理层协商后，接受了委托。X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中存在的不足，并简要说明原因。参考答案一、单项选择题1答案B解析形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。2答案D解

15、析该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。3答案B解析A注册会计师个人不胜任不表明ABC整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。4答案A解析选项A中后任只有取得被审计单位书面授权后前任才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。5答案A解析保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。6答案D解析选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得对其能力进行广告宣传；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。