税务会计核算题Word文档格式.docx

1、（8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 借：主营业务收入 198000银行存款 231660 应交税费-应交增值税（销项税额） 33660 （注：相关票据已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。2. 某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业2012年5月份发生下列业务：（1）从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14 000元，增值税税款为1 820元。该批小麦已验收入库；（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付

2、，玉米已验收入库；（3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180 000元，增值税额23 400元；支付销货运费5 000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶，当月平均销售价格100元/桶；（5）上期未抵扣进项税款3 000元。计算该粮油加工企业5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。5月份应缴纳的增值税=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=783

3、0（元）（1）借：原材料 14000 应交税费应交增值税（进项税额）1820应付账款 15820（2）借：原材料 87000 应交税费应交增值税（进项税额）13000银行存款 100000（3）借：应收账款 203400主营业务收入 180000 应交税费应交增值税（销项税额）23400 借：销售费用 4650 应交税费应交增值税（进项税额）350银行存款 5000（4）借：生产成本 18080 管理费用 4520应付职工薪酬 22600主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 2600主营业务成本 16000库存商品 16000（5）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

4、7830应交税费-未交增值税78303.元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务： （1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76 000元，税款12 920元，款已付出。 （2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100 000元。 （3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元。 （4）18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100 000元，存入开户银行。根据上述业务，编制相应的会计分录。商品采购 76000 应交税费应交增值税（进项税额）12920银行存款 88920库存商品 100000 商品进销差价 24000应交税费未交增值税

5、21000银行存款 21000主营业务收入 85470.09 应交税费应交增值税（销项税额）14529.91主营业务成本 100000商品进销差价 24000主营业务成本 240004. 某电冰箱生产企业2012年5月发生下列业务： （1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；（2）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行；（3）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元；（4）支付水费，取得增值税发票，价款5000元，税款300元；（5）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10

6、400元；（6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170元。根据以上经济业务编写会计分录。（1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题）银行存款 1170000应交税费应交增值税（销项税额）170000 主营业务收入 1000000管理费用 25000 应交税费应交增值税（进项税额）4250银行存款 29250管理费用 5000 应交税费应交增值税（进项税额）300银行存款 5300银行存款 10400固定资产 10000 应交税费未交增值税 200 营业外收入 200（6）借：现金 1170其他业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额）1705. 天化工厂系增值税一般纳税人

7、。该企业2012年发生下列业务：（1）8月2日购入甲材料4 000公斤，6元/公斤，支付运杂费2 800元（其中运输发票上列明的运费为2 000元），增值税进项税额为4 080元，已开出银行承兑汇票，材料验收入库。（2）9月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5 000千克，11元/千克，增值税进项税额为9 350元，支付运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元。采用验单付款。（3）10月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电表，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分

8、。10月份该企业用电总价20 000元，其中：生产用电的电价为18 000元，职工生活用电的电价是2 000元。电力公司开来的增值税专用发票，电价20 000元，税额3 400元，价税合计23 400元。该企业对职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回。（4）10月份接受参加联营的A企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元；假设确认A企业的注册资本份额为250 000元。（5）11月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000元，支付加工费3 600元和增值税

9、额612元。支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元。（6）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件，600元/件，增值税额36 720元，开出转账支票，支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到。计算该企业2012年的相关业务编写相应的会计分录。原材料 26660 应交税费应交增值税（进项税额）4220应付票据 30880原材料 55615 应交税费应交增值税（进项税额）9385银行存款 65000制造费用 18000 应付工资 2340 应交税费应交增值税（进项税额）3060银行存款 23400 应交税费应交增值税（进项税额）43590实收资本 300000委托加工物资

10、 19959 应交税费应交增值税（进项税额）633原材料 16000 银行存款 4592应收账款 253720主营业务收入 216000 应交税费应交增值税（销项税额）36720 银行存款 10006. 某商业企业由国外进口A商品一批，完税价格400 000美元，采取汇付结算方式，关税税率为20%，增值税率为17%，另外支付国内运杂费2 400元（其中：运费2 000元，增值税进项税额140元）。该企业开出人民币转账支票3 200 000元，从银行购入400 000美元，转入美元存款户。当日外汇牌价1:6.00。根据以上资料，做账务处理。（这道题目有点问题，开出人民币是320万，但是外汇牌价是

11、1:6）银行存款美元 2400000银行存款人民币 2400000库存商品 2400000库存商品 482260 应交税费应交增值税（进行税额）489740银行存款 9720007. 红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000元,A厂收取加工费20 000元,增值税3 400元。计算A厂应代扣代缴消费税,并做相应的会计处理。A厂应代扣代缴消费税=（55000+20000）/（1-30%）*30%=32142.86（元）委托加工物资 55000原材料 55000委托加工物资 20000 应交税费应交增值税（进行税额） 3400应交税费应交消费税 32142

12、.86银行存款 32142.86原材料 75000委托加工物资 750008. 某企业销售A产品100件，成本价350元/件，售价500元/件，每件收取包装物押金9 360元、包装物成本价为70元/件。该产品是征收消费税产品，税率为10%。根据以上业务编写会计分录。银行存款 67860主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 其他应付款 9360营业税金及附加 5000应交税费应交消费税 5000其他应付款 9360其他业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额）1360其他业务成本 800应交税费应交消费税 800银行存款 8009. 某汽车制造厂10月份发生

13、有关业务如下： （1）6日，对外销售气缸容量2.2升以上乘用车15辆，每辆出厂价16万元、价外收费1万元，对外销售气缸容量2.0升的乘用车15辆，每辆出厂价11万元、价外收费0.6万元，开出专用发票，以银行本票收讫。 （2）18日，某单位退回上月购买的气缸容量2.4升以上的乘用车1辆，价款21万元，据“证明单”开出红字专用发票，退回已纳消费税，冲减增值税。 （3）20日，以自产乘用车（气缸容量2.0升）18辆向市出租汽车公司投资。双方协议，每辆汽车价款8万元、账面成本6万元。 （4）23日，将自产的小客车2辆自用，该类小客车（气缸容量3.0升）无对外销售价格，已知每辆生产成本7.5万元。 （5

14、）28日，以自产乘用车（气缸容量3.5升）3辆换回企业所需原材料，每辆乘用车生产成本12万元，支付相关费用2200元，不涉及补价。 该厂生产的乘用车燃气排放符合减征消费税标准。根据以上资料，作出有关消费税、增值税的会计处理。银行存款 497.85主营业务收入 425.51 应交税费应交增值税（销项税额）72.34营业税金及附加 31.39应交税费应交消费税 31.39主营业务收入 21 应交税费应交增值税（销项税额）3.57银行存款 24.57应交税费应交消费税 1.89营业税金及附加 1.89银行存款 1.89长期股权投资 175.68主营业务收入 144 应交税费应交增值税（销项税额）24

15、.48 应交税费应交消费税 7.2主营业务成本 108库存商品 108固定资产 20.34库存商品 15应交税费应交增值税（销项税额）3.13 应交税费应交消费税 2.21原材料 60.87主营业务收入 51.84 应交税费应交增值税（销项税额） 8.81 银行存款 0.22营业税金及附加 12.96应交税费应交消费税 12.96主营业务成本 36库存商品 3610.某保险公司（营业税税率5%）6月份有关收入如下： （1）人身险业务保费收入8万元。 （2）财产险业务保费收入18万元。 （3）利息收入12万元。 （4）手续费收入5万元。 要求：根据上述资料，计算企业应交营业税，并编制相应的会计分

16、录。企业应交营业税=（8+18+12+5）*5%=2.15（万元）营业税金及附加 2.15应交税金应交营业税 2.1511.某建筑公司（非房地产开发企业）3月份有关收入如下： （1）工程承包总收入4000万元，其中支付给某工程队分包工程价款200万元，对方（甲方）提供材料400万元，另外取得机械作业收入300万元 （2）出售一处附属建筑物，原价500万元，已使用五年，提取折旧费100万元，出售价格为600万元。根据上述资料，计算企业应交营业税，代扣营业税，并进行相应的会计处理。应交营业税=（4000-200+400）*3%+300*3%+（600-500）*5%=140（万元）代扣营业税=20

17、0*3%=6（万元）银行存款 4300主营业务收入 3800 其他业务收入 300应付账款分包款 200营业税金及附加 126 其他业务成本 9应交税费应交营业税 135应付账款分包款 6应交税费应交营业税 6应付账款分包款 294银行存款 294固定资产清理 400 累计折旧 100固定资产 500银行存款 600营业外税金及附加 5应付账款分包款 5应交税费应交营业税 5银行存款 512.A建筑工程自8月份工程承包收入1 000 000元，其中支付给B工程队分包工程价款200 000元，对方（甲方）提供材料100 000元；另外，取得机械作业收入200 000元。根据上述资料，编写会计分录

18、。银行存款 1200000主营业收入 800000 应付账款分包款 200000 其他业务收入 200000营业税金及附加 27000 其他业务成本 6000应交税费应交营业税 33000应付账款分包款 6000应交税费应交营业税 6000应付账款分包款 194000银行存款 19400013.企业在2008年至2011年间每年应税收益分别为：-500万元、200万元、200万元、100万元，适用税率始终为25%，假设在2008年发生的亏损弥补期内很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，无其他暂时性差异。根据相关凭证，编写会计分录。递延所得税资产 125所得税费用 12514.某

19、企业于2011年12月31日购入某项机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。确认递延所得税负债并做会计处理。（这一题要求不全，没有说机器用了多久，我就把现在的时间作为2012年12月31日，也就是机器用了一年）账面价值=100-100/10=90计税基础=100-100/10*2=80递延所得税负债=（90-80）*25%=2.5（万元）所得税费用 2.5递延所得税负债 2.515.第1年12月26日，AB公司购入一台价值80 000

20、元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，财务会计采用直线法计提折旧（不考虑残值），税务会计采用年数总和法计提折旧（不考虑残值）。假定AB公司每年的利润总额均为100 000元，无其他纳税调整项目，所得税税率为25。根据上述资料，做相关会计处理。第2年底设备账面价值=80000-80000/4=60000（元）计税基础=80000-80000*4/（1+2+3+4）=48000（元）递延所得税负债=（60000-48000）*25%=3000（元）所得税费用 3000递延所得税负债 300016.A公司2011年度利润表中利润总额为1 200万元，该公司适用的所得税税率为25%。2011年

21、发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：（1）2011年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业提供现金捐赠200万元。（3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的l50%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。（4）应付违反环保法规定罚款100万元。（

22、5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。根据以上业务做会计处理。项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货8 000 0008 300 000300000固定资产：固定资产原价6 000 000减：累计折旧1 2000 000600 000固定资产减值准备固定资产账面价值4 800 0005 400 000600000无形资产3 000 0003000000其他应付款1 000 000总计900000所得税费用 3125000递延所得税资产 225000递延所得税负债 750000 应交税费应交所得税 260000017.资料：（1）某煤矿3月份外销自产原煤10万吨

23、，外销以自产原煤加工的选煤20万吨（核定选煤综合回收率75）；原煤资源税0.9元/吨。 （2）某油田1月销售天然气10万元（资源税税率8%），其中4万元用于本油田职工生活，其余外销。 （3）某盐场8月份购进液体盐8万吨（资源税3元/吨），支付价款200万元；经加工，制成精制盐6万吨（资源税20元/吨），售价650万元。该企业按旬预缴资源税，上月实际缴纳资源税54万元，下月初结清税款。根据上述资料，计算应缴资源税，并做出相应的会计处理。（1）应缴资源税=（10+20/0.75）*0.9=33（万元）营业税金及附加 33应交税费应交资源税 33（2）应缴资源税=10*8%=0.8（万元）营业税金及

24、附加 0.48应付职工薪酬 0.32应交税费应交资源税 0.8（3）可抵扣的资源税=8*3=24（万元） 应缴纳的资源税=6*20=120（万元）原材料 176应交税费应交资源税 24应交税费应交增值税（进项税额） 34银行存款 234营业税金及附加 120应交税费应交资源税 120（4）本月应交资源税=33+0.8+120-24=129.8（万元）应交税费应交资源税 183.8银行存款 183.818.某房地产开发公司转让高级公寓一栋，共获得货币收入7 500万元，获得购买方原准备盖楼的钢材2 100吨（每吨2 500元）。公司为取得土地使用权所支付的金额1 450万元，开发土地、建房及配套设施等共支出2 110万元，开发费用共计480万元（其中：利息支出295万元，未超过承认标准），转让房地产有关的税金共付47万元。根据上述资料，计算企业应交土地增值税，并作相应的会计分录。收入额750021000.258025（万元）扣除项目金额（14502110）（120）295178474792（万元）其他开发费用实际支出比例（480295）（14502110）18535605.2超过5的限额，按5计算如下：（14502110）5178（万元）增值额802547923233（万元）适用级次3233479267.5（）应纳税额323340479251053.6（