股权投资基金财务报表编报规则初稿doc文档格式.docx

1、第三章 财务报表附注财务报表附注应至少包括下列内容：第一节 股权投资基金的基本情况第一十六条 股权投资基金的基本情况应简介注册地、组织形式，主要投资行业，主要投资者，基金管理机构，基金托管机构以及基金投资规模。第一十七条 股权投资基金募集申请的报备机构、报备文号、基金运作方式、资金募集安排、基金合同生效日、基金存续期。第一十八条 股权投资基金收益分配方式。第一十九条 财务报表的批准报出者和批准报出日。第二十条 应当声明编制的财务报表符合企业会计准则（2006）的要求，真实、完整地反映了股权投资基金的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。第二节 会计政策、会计估计及前期差错第二十一条 股权投资

2、基金应当披露采用的重要会计政策和会计估计。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露财务报表项目的计量原则以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。第二十二条 股权投资基金应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。第二十三条 股权投资基金根据企业会计准则第30号财务报表列报等相关准则要求披露的重要会计政策和会计估计包括但不限于：（一） 财务报表的编制基础。应说明财务报表是否以持续经营假设为基础编制。（二） 会计期间。（三） 记账本位币。（四） 计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性。（五）

3、同一控制和非同一控制下企业合并的确定方法和核算原则；合并财务报表的合并范围及核算原则，合并范围发生变更的理由。（六） 编制现金流量表时现金及现金等价物的确定标准。（七） 金融资产的分类方法；金融资产的确认和计量方法；金融资产转移的确认和计量方法；金融资产公允价值的确定方法、减值依据、减值测试方法和减值准备计提方法。（八） 金融负债的分类方法；金融负债的确认和计量方法；金融负债转移的确认和计量方法；金融负债公允价值的确定方法。（九） 本期内将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变的依据。（一十） 长期股权投资的初始计量、后续计量及收益确认方法；确定对被投资

4、企业具有控制、共同控制、重大影响的依据；减值准备计提依据及方法。对于对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的投资应当作为长期股权投资核算，并于被投资公司股票上市之日将该项投资从长期股权投资转作可供出售金融资产，以公允价值计量；对于有明确锁定期的股票，采用估值模型确定其公允价值。（一十一） 投资性房地产的种类和计量模式；采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据及方法；采用公允价值模式的，应披露该项会计政策选择的依据，包括投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的合理证据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场

5、价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的证据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。（一十二） 投资收益和利息收入的确认方法。（一十三） 基金管理费及业绩报酬支出、利息支出的确认方法。（一十四） 所得税和递延所得税的确认和计量方法，确认递延所得税资产的依据。（一十五） 关联方的认定方法。第三节 财务报表项目附注的要求第二十四条 对资产负债表中的资产、负债项目注释期末期初比较数据，最左侧为期末数；利润表和现金流量表项目应列示本期数和上期数，最左侧为本期数。第二十五条 不常见的报表项目、名称反映不出其性质或内容的报表项目，应说明该项目的具体情况

6、。第二十六条 对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。财务报表重要项目的明细金额合计，应当与财务报表项目金额相衔接。第二十七条 股权投资基金财务报表附注的编制应遵循重要性原则。财务报表项目应按以下要求进行注释：（一） 货币资金分别列示公司现金、银行存款和其他货币资金。其中期末货币资金中如有无使用受限制的情况，如质押、冻结、封存等，需披露受限制的原因及金额；说明其他货币资金的性质和金额。（二） 应收款项应披露下列内容：a） 应收款项应按性质分别列示预付/应收投资款、其他应收款和预付款项明细；b） 应

7、按账龄列示不同账龄段（1年以内、12年、23年、3年以上）的应收款项金额占应收款项总额的比例，以及逾期应收账款的金额和比例；c） 坏账准备，披露坏账准备的期初数、本期计提、本期收回已转销数、本期核销和期末数。（三） 交易性金融资产应按债券、权益工具、衍生金融资产及其他金融资产的种类分别列示交易性债券投资、交易性权益工具投资、指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产、衍生金融资产以及其他交易性金融资产的期初、期末公允价值。（四） 可供出售金融资产应披露下列内容：d） 应按债券、权益工具及其他金融资产的种类分别列示可供出售债券、可供出售权益工具及其他可供出售金融资产的期初、期末公允价值，

8、期初、期末的减值准备；e） 对于可供出售权益工具，按照上市/非上市、被投资企业主要经营的行业、地区分别列示期初、期末公允价值及各类的占比；f） 对于符合下列条件的各项可供出售权益工具，应列示权益工具发行机构名称、注册地、主营业务、上市/非上市、期初和期末的投资原始金额、公允价值、持股比例及表决权比例等；i） 每项股权投资的账面价值超过股权投资基金净资产的1%；ii） 在同一被投资企业投资的账面价值总额超过股权投资基金净资产的1%；iii） 按上述i）和ii）披露的所有股权投资的账面价值总额不低于可供出售权益工具账面价值总额的70%。g） 说明可供出售权益工具的公允价值确定原则。（五） 持有至到

9、期投资应按投资种类、上市/非上市分别列示各项目的期初、期末账面余额、减值准备及公允价值。（六） 长期股权投资应披露下列内容：h） 应按照上市/非上市、被投资企业主要经营的行业、地区分别列示期初、期末账面余额、减值准备、各类占比，以及当期及累计未确认的投资损失金额；i） 应分别子公司投资、合营企业投资、联营企业投资、其他投资类别列示如下信息：i） 符合下列条件的各项长期股权投资，应说明各被投资企业的名称、注册地、主营业务、上市/非上市、投资日期、核算方法、股权投资期初和期末的原始金额、权益法核算的股权投资权益增减额、持股比例及表决权比例、股权投资的公允价值；- 每项股权投资的账面价值超过股权投资

10、基金净资产的1%；- 在同一被投资企业投资的账面价值总额超过股权投资基金净资产的1%；- 按上述两项披露的所有股权投资的账面价值总额不低于长期股权投资账面价值总额的70%。ii） 应说明股权投资估值采用的估值原则（估值原则见本指引第四章）；iii） 如果被投资企业由于所在国家或者地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况；iv） 子公司、合营企业、联营企业与股权投资基金采用的重要会计政策、会计估计不一致时，应在编制财务报表时按照股权投资基金采用的重要会计政策、会计估计予以调整。（七） 资产减值准备，按项目列示资产减值准备的期初余额、本期计提额、本期转回

11、额、本期转销额和期末余额。（八） 短期借款和长期借款应分别信用借款、抵押借款、质押借款和保证借款列示期初数、期末余额。应按借款项目分别披露借款期间、利率、抵押方式及抵押物名称、价值。若有到期未偿还的借款，应披露未偿还的原因及还款计划，并在期后事项中反映期后偿还情况。（九） 交易性金融负债应分别列示交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融负债、衍生金融负债以及其他交易性金融负债的期初、期末公允价值。（一十） 应付款项，应按类别分别列示应付款项（如预收投资款、应付管理机构报酬、应付基金托管费、预提费用、其他应付款等）的期末数、期初数；（一十一） 税项及应交税费，应说明主要税种和税

12、率，如营业税、所得税等；若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限；应按税种等分项列示期末应付未付的税额。（一十二） 递延所得税资产和负债，应列示各项已确认的递延所得税资产/负债的期初、本期在利润表和权益中确认的金额、期末账面余额，对应的暂时性差异期初、期末余额，以及未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等金额。（一十三） 公司制股权投资基金的实收资本应按投资者列示持股比例和金额的期末数和期初数、资本承诺。报告期实收资本发生变动的，应披露变动情况及执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。 资本公积和盈余公积，分项列示报告期的变动情况。（一十四） 合伙制和托管制股权投

13、资基金的资本应按合伙人 / 投资者列示持有份额比例和金额的期末数和期初数、资本承诺。报告期资本发生变动的，应披露变动情况及执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号（如适用）。（一十五） 未分配利润，说明报告期利润分配情况以及未分配利润的增减变动情况。如有利润分配，应说明分配给有限合伙人 / 普通投资者、无限合伙人 / 基金管理机构的利润。若本期间有发生调整以前年度损益的事项，且金额较大，须详细披露该调整事项的内容、原因及影响金额。（一十六） 收入包括投资收益、利息收入、公允价值变动净收益及其他收入等。（一十七） 投资收益，按投资类别分别列示实现的利息收入、股利收入、权益法下分享被投资企业的利润

14、、投资出售收益或损失等的本期数和上期数。股权投资出售收益应按投资项目分别列示股权投资原始投资成本、出售收入及收益。（一十八） 利息收入，按来源列示利息收入的本期数和上期数。（一十九） 公允价值变动净收益，按来源列示公允价值变动净收益的本期数和上期数。（二十） 其他收入，应按收入项目分别列示本期数和上期数。（二十一） 费用包括利息支出、基金管理费、基金托管费、审计费及其他专业服务费、登记费、其他税费及附加以及其他支出等。应分项列示各项费用的本期数和上期数。（二十二） 基金管理费、业绩报酬及基金托管费支出应分别列示本期数和上期数。（二十三） 其他支出，应按支出项目分别列示本期数和上期数。（二十四）

15、 资产减值损失，按项目列示资产减值损失的本期数和上期数。（二十五） 营业税金及附加，应按税收的类别分别列示本期数和上期数。（二十六） 所得税费用，列示所得税费用（收益）的组成，包括当期所得税、递延所得税；还应列示所得税费用（收益）和会计利润的关系。（二十七） 因担保或其他原因导致所有权或使用权受到限制的资产项目。（二十八） 其他重要事项。第四节 企业合并和合并财务报表（二十九） 股权投资基金发生企业并购交易时，应按企业会计准则第20号企业合并及相关规定进行核算和信息披露。（三十） 股权投资基金应按企业会计准则第33号合并财务报表及相关规定编制合并财务报表。第五节 关联方关系及其交易（三十一）

16、应按企业会计准则第36号关联方披露及相关规定，说明关联方关系的认定标准，并列示关联方关系及其交易。 （三十二） 应说明基金管理机构、基金托管机构、基金管理机构的控股股东、基金的子公司等主要关联方的名称及关联关系。当股权投资基金与其关联方发生交易时，则应披露发生交易的所有关联方的名称及关联关系。（三十三） 若关联方同股权投资基金进行交易，则至少应列示关联交易的类型、交易金额、定价政策及确认该种交易是在正常业务中按照一般商业条款而订立的声明，应披露的关联方交易包括但不限于：j） 关联方报酬：分别列示从基金资产中支付给基金管理机构、基金托管机构等关联方报酬的计算标准、计算方式及金额。k） 与关联方进

17、行的往来交易的余额及当期交易额。第六节 风险管理（三十四） 应披露风险管理的目标、政策和组织架构，风险敞口和计量风险的方法。（三十五） 应按企业会计准则第37号金融工具的规定披露信用风险、市场风险和流动性风险的信息。第七节 或有事项（三十六） 对于资产负债表日存在的或有事项（如涉及诉讼、仲裁、担保、已贴现的商业承兑汇票等），应在财务报表附注中说明项目的性质、金额及对报告期及报告期后财务状况和经营成果的影响。（三十七） 说明预计负债的期初余额、期末余额和本期变动情况及本期确认的预期补偿金额。（三十八） 如果没有需要在财务报表附注中说明的或有事项，也应予以说明。第八节 承诺事项（三十九） 对于资产

18、负债表日存在的重大承诺事项，应在财务报表附注中按已签订但尚未履行或尚未完全履行合同约定的对外投资金额、其他重大财务承诺等分项说明其存在的原因和金额。如果公司没有需要说明的承诺事项，也应予以说明。第九节 资产负债表日后事项（四十） 资产负债表日后事项中的非调整事项按企业会计准则第29号资产负债表日后事项的规定，应说明资产负债表日后非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明其原因。第四章 权益类投资的估值原则第二十八条 股权投资基金应按本指引第二十七条第（四）和（六）款的要求披露可供出售金融资产和长期股权投资的公允价值。第二十九条 权益类投资的估值原则如下：（一） 存

19、在活跃市场的权益类投资，如估值日有市价的，应采用市价确定价值；估值日无市价，但最近交易日后经济环境未发生重大变化的，应采用最近交易市价；估值日无市价，且最近交易日后经济环境发生了重大变化的，应参考类似投资品种的现行市价及重大变化因素，调整最近交易市价；有充足证据表明最近交易市价不能真实反映公允价值的，应对最近交易的市价进行调整。（二） 对不存在活跃市场的股权投资，应采用市场参与者普遍认同，且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术进行估值。运用估值技术得出的结果，应反映估值日在公平条件下进行正常商业交易所采用的交易价格。（三） 采用估值技术时，应尽可能使用市场参与者在定价时考虑的所有市场

20、参数，并应通过定期校验，确保估值技术的有效性。（四） 应考虑投资交易发生时间、被投资企业的盈利水平、发展阶段、资本运作程度、行业性质等情况，采用最近交易价格、市场比较法（可比估值乘数法）、净资产调整法、现金流量折现法等方法进行估值。（五） 有明确锁定期的股票，可以采用亚式期权模型进行估值，即利用该股票或同类股票价格、股票价格波动率、剩余锁定期等信息，经过折现计算有明确锁定期的股票价值的方法。（六） 估值技术一旦选定，不得随意变更，除非采用新的估值技术可以更加准确地估计股权投资的价值。（七） 披露股权投资的估值原则时，应说明采用的相关估值方法、估值假设及主要参数的数值。有充足理由表明按以上估值原

21、则仍不能客观反映相关股权投资的价值的，应在财务报表中作出充分说明。第五章 附则第三十条 本指引由 负责解释。第三十一条 本指引自 年 月 日施行。参考文件证券投资基金： 基金管理公司年度报告内容与格式准则2008.02.18 中国证监会关于证券投资基金执行企业会计准则估值业务及份额净值计价有关事项的通知 2007.06.08 证券投资基金信息披露编报规则第3号会计报表附注的编制及披露 证券投资基金信息披露管理办法2004.0608信托公司： 信托投资公司信息披露管理暂行办法2005.01.01商业银行： 商业银行信息披露办法2007.07.03 公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号商业银

22、行信息披露特别规定2008.07.15 财政部国有商业银行年度财务会计报告披露办法（试行）2003.04.24证券公司： 证券公司年度报告内容与格式准则（2008年修订）2008.01.14 中国证券监督管理委员会关于证券公司执行企业会计准则有关核算问题的通知2007.12.18上市公司信息披露规定： 上市公司信息披露管理办法2006.12.13 中国证券监督管理委员会关于发布公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第号年度报告的内容与格式（年修订）的通知2007.12.17 证监会关于发布公开发行证券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定（年修订）等项信息披露规则的通知2007.02.

23、02International Private Equity and Venture Capital Valuation Guidelines: developed by AFIC, BVCA and EVCAReporting Guidelines: developed by BVCA美文欣赏1、 走过春的田野，趟过夏的激流，来到秋天就是安静祥和的世界。秋天，虽没有玫瑰的芳香，却有秋菊的淡雅，没有繁花似锦，却有硕果累累。秋天，没有夏日的激情，却有浪漫的温情，没有春的奔放，却有收获的喜悦。清风落叶舞秋韵，枝头硕果醉秋容。秋天是甘美的酒，秋天是壮丽的诗，秋天是动人的歌。2、 人的一生就是一个储蓄

24、的过程，在奋斗的时候储存了希望；在耕耘的时候储存了一粒种子；在旅行的时候储存了风景；在微笑的时候储存了快乐。聪明的人善于储蓄，在漫长而短暂的人生旅途中，学会储蓄每一个闪光的瞬间，然后用它们酿成一杯美好的回忆，在四季的变幻与交替之间，散发浓香，珍藏一生！3、 春天来了，我要把心灵放回萦绕柔肠的远方。让心灵长出北归大雁的翅膀，乘着吹动彩云的熏风，捧着湿润江南的霡霂，唱着荡漾晨舟的渔歌，沾着充盈夜窗的芬芳，回到久别的家乡。我翻开解冻的泥土，挖出埋藏在这里的梦，让她沐浴灿烂的阳光，期待她慢慢长出枝蔓，结下向往已久的真爱的果实。4、 好好享受生活吧，每个人都是幸福的。人生山一程，水一程，轻握一份懂得，将

25、牵挂折叠，将幸福尽收，带着明媚，温暖前行，只要心是温润的，再遥远的路也会走的安然，回眸处，愿阳光时时明媚，愿生活处处晴好。5、 漂然月色，时光随风远逝，悄然又到雨季，花，依旧美；心，依旧静。月的柔情，夜懂；心的清澈，雨懂；你的深情，我懂。人生没有绝美，曾经习惯漂浮的你我，曾几何时，向往一种平实的安定，风雨共度，淡然在心，凡尘远路，彼此守护着心的旅程。沧桑不是自然，而是经历；幸福不是状态，而是感受。6、 疏疏篱落，酒意消，惆怅多。阑珊灯火，映照旧阁。红粉朱唇，腔板欲与谁歌？画脸粉色，凝眸着世间因果；未央歌舞，轮回着缘起缘落。舞袖舒广青衣薄，何似院落寂寞。风起，谁人轻叩我柴扉小门，执我之手，听我戏

26、说？7、 经年，未染流殇漠漠清殇。流年为祭。琴瑟曲中倦红妆，霓裳舞中残娇靥。冗长红尘中，一曲浅吟轻诵描绘半世薄凉寂寞，清殇如水。寂寞琉璃，荒城繁心。流逝的痕迹深深印骨。如烟流年中，一抹曼妙娇羞舞尽半世清冷傲然，花祭唯美。邂逅的情劫，淡淡刻心。那些碎时光，用来祭奠流年，可好？8、 缘分不是擦肩而过，而是彼此拥抱。你踮起脚尖，彼此的心就会贴得更近。生活总不完美，总有辛酸的泪，总有失足的悔，总有幽深的怨，总有抱憾的恨。生活亦很完美，总让我们泪中带笑，悔中顿悟，怨中藏喜，恨中生爱。9、 海浪在沙滩上一层一层地漫涌上来，又一层一层地徐徐退去。我与你一起在海水中尽情的戏嬉，海浪翻滚，碧海蓝天，一同感受海的

27、胸怀，一同去领略海的温情。这无边的海，就如同我们俩无尽的爱，重重的将我们包裹。10、 寂寞的严冬里，到处是单调的枯黄色。四处一片萧瑟，连往日明净的小河也失去了光彩，黯然无神地躲在冰面下恹恹欲睡。有母女俩，在散发着丝丝暖意的阳光下，母亲在为女儿梳头。她温和的把头发理顺。又轻柔的一缕缕编织着麻花辫。她脸上写满笑意，似乎满心的慈爱永远装不下，溢到嘴边。流到眼角，纺织进长长的。麻花辫。阳光亲吻着长发，像散上了金粉，闪着飘忽的光辉。女儿乖巧地依偎在母亲怀里，不停地说着什么，不时把母亲逗出会心的微笑，甜美的亲情融化了冬的寒冷，使萧索的冬景旋转出春天的美丽。11、 太阳终于伸出纤纤玉指，将青山的柔纱轻轻褪去。青山那坚实的肌胸，挺拔的脊梁坦露在人们的面前，沉静而坚毅。不时有云雾从它的怀中涌起，散开，成为最美丽的语言。那阳光下显得凝重的松柏，那苍茫中显现出的点点殷红，那散落在群山峰顶神秘的吻痕，却又增添了青山另外的神秘。12、 原野里那郁郁葱葱的植物，叫我们丝毫感受不到秋天的萧索，勃勃生机与活力仍在田间高山涌动。谷子的叶是墨绿的，长而大的谷穗沉甸甸地压弯了昨日挺拔的脊梁；高粱仍旧那么苗条，满头漂亮的红缨挥洒出秋的风韵；那纵横原野的林带，编织着深绿浅黄的锦绣，抒写出比之春夏更加丰富的生命色彩。13、 终于，心痛，心碎，心成灰。终于选